2025年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)

2025年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1.下列各项中，属于各类审计产生和发展的根本动因是（）A.维护统治阶级的统治秩序B.受托经济责任关系的确立C.市场经济的发展D.所有权与经营权的分离【答案】B【解析】审计是因受托经济责任关系的产生而产生、发展而发展，受托经济责任关系的确立是所有类型审计产生和发展的根本动因，A是古代国家审计的阶段性目的，C是现代注册会计师审计发展的推动因素，D是现代内部审计发展的推动因素，均不属于根本动因，因此B正确。2.某审计机关对某地方政府2024年度新增地方政府债务的举借、使用、偿还情况开展审计，该审计按审计内容分类属于（）A.财政财务审计B.合法合规审计C.绩效审计D.财经法纪审计【答案】A【解析】按审计内容分类，我国审计分为财政财务审计、财经法纪审计、绩效审计三类，其中财政财务审计中的财政审计，针对政府财政收支管理活动开展，地方政府债务管理属于财政收支范畴，因此该审计属于财政财务审计。财经法纪审计是对严重违反财经法纪的行为开展的专案审计，绩效审计侧重对公共资源使用的经济性、效率性、效果性开展评价，合法合规审计不属于我国审计按内容划分的类别，因此A正确。3.下列各项中，体现审计工作独立性核心内容的是（）A.组织机构的独立B.业务工作的独立C.人员的独立D.经费来源的独立【答案】B【解析】独立性是审计的本质特征，审计独立性体现在四个方面：组织机构独立是审计独立性的制度保障，人员独立是开展审计工作的基础，经费来源独立是审计独立性的物质保障，业务工作独立要求审计人员独立开展工作，不受其他方面干涉独立发表审计意见，是审计独立性的核心内容，因此B正确。4.根据《中华人民共和国审计法》，下列各项中，不属于审计机关职责范围的是（）A.对中央银行的财务收支进行审计监督B.对国有资本占控股地位的企业的资产负债损益进行审计监督C.对内部审计工作进行业务指导和监督D.对社会审计机构出具的所有审计报告进行核查【答案】D【解析】根据《审计法》规定，审计机关仅对社会审计机构出具的、属于审计机关审计监督对象单位的相关审计报告进行核查，并非核查社会审计机构出具的所有审计报告，因此D不属于审计机关法定职责，其余选项均为审计机关法定职责。5.下列各项中，符合审计职业道德要求的是（）A.审计人员在不影响本职工作的前提下，在被审计单位兼任董事B.审计人员对审计过程中发现的重大问题，基于被审计单位的请求予以隐瞒C.审计人员保持客观公正，不因个人好恶影响职业判断D.审计人员将工作中获取的被审计单位商业信息透露给亲友【答案】C【解析】审计职业道德要求审计人员保持独立、客观、公正、廉洁、保密：A选项违反独立性要求，审计人员不得在被审计单位兼任可能影响独立性的职务；B选项违反审计人员的履职义务和客观公正要求；D选项违反保密要求；只有C选项符合审计职业道德要求。6.在国家审计中，审计机关编制年度审计项目计划的首要依据是（）A.审计署发布的年度工作指导意见B.本级政府行政首长的要求C.国家和地区经济社会发展中心工作D.上一级审计机关要求【答案】C【解析】根据《国家审计准则》规定，审计机关编制年度审计项目计划应当围绕国家和本地区经济社会发展中心工作，结合审计监督全覆盖要求确定审计项目，因此国家和地区经济社会发展中心工作是编制年度审计项目计划的首要依据，C正确。7.审计人员获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）A.实物证据B.书面证据C.视听电子证据D.言词证据【答案】D【解析】审计证据按外形特征可分为实物证据、书面证据、言词证据、视听电子证据、环境证据等，言词证据是指审计人员通过询问相关人员，由被询问人员作出口头答复后形成的记录，因此该书面记录属于言词证据，D正确。8.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）A.审计工作底稿不需要经过被审计单位复核签字B.审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带C.审计工作底稿不包括审计过程中形成的重要工作记录及获取的相关文件D.审计工作底稿仅需要审计人员签字，不需要复核人员签字【答案】B【解析】审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，是连接各审计环节、统合全部审计工作的纽带，B表述正确。涉及重大审计事项、被审计单位提供的审计证据类工作底稿，需要被审计单位相关负责人签字确认，A错误；审计工作底稿包含审计过程中形成的所有重要工作记录和获取的原始资料，C错误；审计工作底稿需要各级复核人员签字确认，明确审计责任，D错误。9.被审计单位内部控制比较健全有效，重大错报风险较低，审计人员应当侧重采用的取证方法是（）A.抽查法B.全部审计C.详查法D.顺查法【答案】A【解析】抽查法是指对被审计单位审计对象总体中部分项目进行检查，并根据检查结果推断总体特征的取证方法，适用于内部控制健全有效、重大错报风险低的被审计单位，可以大幅提高审计效率。详查法适用于内部控制薄弱、存在重大舞弊嫌疑的审计项目，全部审计是按审计范围划分的审计类别，不属于具体取证方法，顺查法适用于业务规模小、错弊风险高的审计项目，因此A正确。10.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）A.管理层的经营理念B.职责分工控制C.风险评估D.信息与沟通【答案】B【解析】内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。其中控制活动是指管理层为了实现控制目标而制定的具体控制政策和程序，包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查，因此B属于控制活动要素。A属于控制环境要素，C、D属于独立的内部控制要素，因此B正确。11.在属性抽样中，如果其他条件保持不变，预计总体偏差率提高，则所需的样本量（）A.增加B.减少C.不变D.无法确定【答案】A【解析】属性抽样中，预计总体偏差率是审计人员根据对被审计单位的初步了解，预计总体中存在偏差的比例，预计总体偏差率与样本量呈正相关关系：预计总体偏差率越高，说明总体存在错弊的可能性越大，需要更大规模的样本量才能保证抽样结论的可靠性，因此A正确。12.国家审计报告中，对审计事项作出评价出具审计意见，对于违反国家规定的财政收支、财务收支行为，情节显著轻微的，审计机关应当作出的处理是（）A.不予处理B.责令限期改正C.在审计意见中指出D.移送有关部门处理【答案】C【解析】根据《国家审计准则》规定，对于被审计单位存在的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，情节显著轻微不需要作出审计处理处罚的，仅需要在审计报告的审计意见中予以指出，督促被审计单位自行整改，因此C正确。多项选择题1.下列各项中，属于内部审计作用的有（）A.提高组织经营管理水平B.改善组织的风险管理体系C.促进组织目标的实现D.维护市场经济秩序E.推动我国完善社会主义民主与法治【答案】ABC【解析】内部审计是组织内部的审计监督活动，核心作用是服务于组织自身发展，帮助组织识别经营管理风险、完善内部控制、提高经营管理效率，最终促进组织目标实现，因此ABC正确。维护市场经济秩序是社会审计的主要作用，推动完善社会主义民主与法治是国家审计的主要作用，因此DE不选。2.根据《审计法》，下列各项中，属于审计机关权限的有（）A.要求被审计单位提供财务会计报告等与财政收支、财务收支有关的资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等电子和纸质资料C.冻结被审计单位在金融机构的与违反国家规定的财政收支财务收支有关的存款D.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支财务收支行为，有权予以制止E.向社会公布所有审计事项的审计结果【答案】ABD【解析】根据《审计法》规定，审计机关有权要求被审计单位提供相关资料、检查相关资料，有权制止被审计单位正在进行的违法违规行为，因此ABD正确。审计机关无权直接冻结被审计单位存款，需要冻结的应当向人民法院申请，因此C错误；审计机关向社会公布审计结果时，不得公布涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的内容，不是所有审计结果都可以公布，因此E错误。3.下列各项中，属于审计计划阶段主要工作的有（）A.成立审计组，送达审计通知书B.开展初步调查，了解被审计单位基本情况C.编制审计实施方案D.对内部控制进行测试E.评估审计风险，确定重要性水平【答案】BCE【解析】审计过程分为计划阶段、实施阶段、报告阶段，计划阶段的主要工作包括开展初步调查、了解被审计单位基本情况、评估重大错报风险、确定审计重要性水平、编制审计实施方案，因此BCE正确。成立审计组送达审计通知书、开展内部控制测试都属于审计实施阶段的工作，因此AD不选。4.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的有（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从内部来源获取的更可靠B.内部控制健全有效情况下生成的内部审计证据比内部控制薄弱时生成的更可靠C.审计人员直接获取的审计证据比间接获取的更可靠D.文件形式的审计证据比口头形式的更可靠E.被审计单位提供的审计证据比从第三方获取的更可靠【答案】ABCD【解析】审计证据可靠性的判断规则包括：外部独立来源获取的证据比内部来源可靠、内部控制有效时生成的证据比内部控制薄弱时可靠、审计人员直接获取的比间接获取的可靠、书面形式的证据比口头形式可靠，因此ABCD正确。从第三方获取的审计证据比被审计单位内部提供的证据更可靠，因此E错误。5.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）A.内部控制的设计和运行受成本效益因素的制约B.内部控制可能因有关人员相互勾结、串通舞弊而失效C.内部控制可能因管理层凌驾于控制之上而失效D.内部控制一般针对常规业务活动设计，对特殊业务活动控制能力不足E.审计人员对内部控制的测试会降低内部控制的有效性【答案】ABCD【解析】内部控制存在固有局限性，主要包括：内部控制设计需要权衡成本与效益，对于低风险事项不会设计过于复杂的控制，A正确；内部控制靠人执行，可能会出现人员串通舞弊、管理层凌驾控制的情况，BC正确；内部控制主要针对常规业务设计，特殊偶发业务难以覆盖，D正确。审计人员对内部控制的测试属于审计工作，不会改变内部控制本身的运行有效性，不属于内部控制的固有局限性，因此E错误。6.下列情况中，审计人员需要增加样本量的有（）A.评估的重大错报风险水平提高B.可容忍误差减小C.预计总体误差增加D.总体规模增大E.要求的审计结论可靠性降低【答案】ABCD【解析】样本量大小受多个因素影响：重大错报风险越高，需要越多的审计证据，样本量越大，A正确；可容忍误差越小，要求的精确度越高，样本量越大，B正确；预计总体误差越大，总体错弊越多，样本量越大，C正确；总体规模越大，所需样本量越大，D正确；要求的审计结论可靠性降低，所需样本量减少，因此E不选。7.下列各项中，属于绩效审计常用的定性分析方法的有（）A.内容分析法B.成本效益分析法C.逻辑模型法D.德尔菲法E.回归分析法【答案】ACD【解析】绩效审计方法分为定性分析和定量分析两类，定性分析方法包括内容分析法、逻辑模型法、德尔菲法等，定量分析方法包括成本效益分析法、回归分析法、比率分析法等，因此ACD正确。案例分析题资料：某省审计厅派出审计组，对省属国有大型企业甲集团2024年度财务收支情况进行审计。审计组进点前开展了必要的准备工作，进点后了解到甲集团基本情况如下：1.甲集团下设多家全资子公司，2024年末合并资产总额120亿元，合并利润总额8亿元。2024年甲集团完成对乙公司100%股权的收购，乙公司原由自然人股东控股，收购对价为15亿元，收购日乙公司可辨认净资产公允价值为8亿元，甲集团个别财务报表中将7亿元收购差额全部确认为商誉。2.甲集团销售部门2024年对常年合作客户放宽了信用政策，应收账款余额从年初的12亿元增长到年末的22亿元，其中账龄超过1年的应收账款占比从15%上升到30%，甲集团管理层认为大部分应收款项均可按期收回，因此未增加坏账准备计提金额。3.审计组评估重大错报风险后，认定销售与收款循环内部控制缺陷风险较高，决定对应收账款实施抽样函证。甲集团以涉及客户商业秘密为由，拒绝提供部分客户的联系方式，且要求审计人员不得直接发函，全部函证和回函均由甲集团代为转递。4.审计人员发现，甲集团2024年将一笔5000万元的支出计入当期营业外支出，经核实该支出是为集团高管王某归还个人投资所欠债务，支出已经过董事会审批，甲集团认为已履行内部审批程序，无需调整账务。5.审计组进点后，有内部人员反映，审计组组长与甲集团总会计师是大学同班同学，两人私交密切，可能影响审计独立性。要求：根据上述资料，选出下列问题的正确答案1.针对收购乙公司形成的商誉，下列说法中正确的有（）A.商誉金额计算正确，不需要调整B.甲集团对商誉不需要摊销，只需要每年进行减值测试C.如果商誉发生减值，应当计提减值准备，减值损失一经确认不得转回D.收购形成的商誉应当在合并报表中列示，甲集团个别报表中不应单独列示商誉【答案】BCD【解析】非同一控制下控股合并，合并成本与取得被购买方可辨认净资产公允价值的差额确认为商誉，该商誉仅能在合并财务报表中列示，甲集团个别财务报表中，应当将全部收购对价确认为长期股权投资，不得单独确认商誉，因此甲集团的账务处理错误，需要调整，A错误，D正确。根据企业会计准则规定，商誉不属于无形资产，不需要进行摊销，至少应当每年年末进行减值测试，商誉减值损失一经确认，以后会计期间不得转回，因此BC正确。2.针对甲集团应收账款坏账准备的计提，审计人员认为下列判断正确的有（）A.应收账款余额大幅增长、长账龄占比上升，坏账准备余额未同步增长，可能存在少计提坏账准备、虚增利润的情况B.甲集团放宽信用政策，整体信用风险上升，应当相应提高坏账准备计提比例C.账龄超过1年的应收账款占比上升，说明信用风险增加，管理层应当调整坏账准备计提金额D.坏账准备计提属于管理层会计估计权限，审计人员无权干涉【答案】ABC【解析】坏账准备计提是管理层的会计估计，但审计人员需要对会计估计的合理性进行审计，若管理层的会计估计不符合实际情况，存在人为调节利润的嫌疑，审计人员有权要求管理层调整，因此D错误。甲集团放宽信用政策后，应收账款规模增长、长账龄占比翻倍，信用风险明显上升，管理层未调整坏账准备计提金额，很可能存在少提准备、虚增利润的问题，管理层应当根据风险变化调整计提金额，因此ABC正确。3.针对甲集团拒绝提供客户联系方式、要求代为转递函证的情况，下列说法中正确的有（）A.甲集团的要求合理，审计人员应当同意B.该情况属于审计范围受到限制，审计人员需要评估限制对审计结论的影响C.如果限制影响重大，审计组应当根据限制程度出具对应类型的审计意见D.审计人员应当尝试采取替代审计程序，核实应收账款的真实性【答案】BCD【解析】审计人员对应收账款函证需要全程控制函证的收发，由被审计单位代为转递函证会大幅降低回函的可靠性，无法保证回函的真实性，不符合审计准则要求，因此甲集团的要求不合理，A错误。甲集团不配合函证，限制了审计范围，审计人员需要评估限制对审计结论的影响，若限制影响重大，应当根据影响程度出具保留或无法表示意见的审计报告，同时审计人员应当实施替代审计程序，通过检查销售合同、发货