2025年中级审计理论与实务真题及参考答案

2025年中级审计理论与实务真题及参考答案1.单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共30分，每小题1分）1.下列各项中，属于审计产生和发展的直接动因的是：A.财产所有权与经营权分离B.社会生产力发展C.市场经济体制建立D.国家法治体系完善参考答案：A解析：财产所有权与经营权的分离是审计产生发展的直接动因，所有者需要对经营者履行受托经济责任的情况进行监督验证，由此产生了审计需求。2.下列各项中，属于我国国家审计的核心作用的是：A.提高企业财务信息质量B.推动国家治理体系和治理能力现代化C.促进社会组织完善内部控制D.维护行业公平竞争秩序参考答案：B解析：国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，核心作用是服务国家治理，推动国家治理体系和治理能力现代化。3.某省级审计机关对本级政府债务规模、结构及风险管控情况开展专项审计，该审计按审计内容分类属于：A.财政财务审计B.合法合规审计C.绩效审计D.政策跟踪审计参考答案：A解析：按审计内容分类，审计可分为财政财务审计、财经法纪审计（合法合规审计）、绩效审计，政府债务管理属于财政收支范畴，因此属于财政财务审计。4.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，我国审计机关的性质定位是：A.司法监督机关B.行政机关C.立法机关派出机构D.公益二类事业单位参考答案：B解析：我国审计机关是国务院和地方各级人民政府的组成部门，属于行政机关，依照法律规定独立行使审计监督权。5.下列各项中，超出审计机关法定权限的事项是：A.要求被审计单位提供与财政收支、财务收支有关的电子数据B.检查被审计单位涉及财政收支的信息管理系统C.直接冻结被审计单位在金融机构的违规开立的存款账户D.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果参考答案：C解析：审计机关需要冻结被审计单位违规存款的，应当依法向人民法院申请采取保全措施，审计机关本身没有直接冻结存款的法定权限。6.下列各项做法中，符合审计人员职业道德规范要求的是：A.审计人员发现被审计单位负责人是自己直系亲属，主动向审计机关申请回避B.审计人员接受被审计单位赠送的定制文创礼品C.审计人员将工作中获取的被审计单位未公开商业信息用于个人股票投资D.审计人员为了按时完成审计项目，省略既定方案要求的30%实质性审计程序参考答案：A解析：审计职业道德要求审计人员保持独立性，存在可能损害独立性的利害关系时应当主动回避，A选项符合要求；BCD选项分别违反了廉政要求、保密要求、恪尽职守的要求。7.下列关于我国国家审计准则的表述，正确的是：A.国家审计准则仅对审计人员具有约束力，对审计机关没有约束力B.国家审计准则规范审计机关和审计人员开展的所有业务活动与非业务活动C.国家审计准则是衡量审计工作质量的基本尺度D.我国国家审计准则由中国注册会计师协会负责制定发布参考答案：C解析：国家审计准则是审计署制定发布的，规范审计机关和审计人员开展审计业务的行为，对审计机关和审计人员都具有强制约束力，是衡量审计质量的核心标准，因此只有C选项正确。8.下列各项具体审计目标中，对应社会审计管理层“发生”认定的是：A.所有应当记录的交易均已记录入账B.已记录的交易是真实发生且与被审计单位有关C.与交易有关的金额及其他数据已恰当记录D.交易已记录于正确的会计期间参考答案：B解析：A选项对应完整性认定，C选项对应准确性认定，D选项对应截止认定，只有B选项对应发生认定。9.审计人员获取的下列审计证据中，可靠性最强的是：A.被审计单位提供的开户银行出具的银行对账单B.被审计单位出纳对现金盘点情况的口头说明C.被审计单位会计人员自行编制的固定资产折旧计算表D.被审计单位管理层出具的书面声明书参考答案：A解析：审计证据可靠性判断规则为：外部证据优于内部证据，书面证据优于口头证据，独立第三方提供的证据证明力最强，银行对账单是外部独立机构出具的，因此可靠性最高。10.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是：A.审计工作底稿只能以纸质载体形式存储B.所有审计工作底稿都不需要被审计单位相关人员签字确认C.审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据D.社会审计的审计工作底稿所有权归属于被审计单位参考答案：C解析：审计工作底稿可以以纸质、电子等形式存储，部分需要被审计单位确认的工作底稿需要相关人员签字，社会审计的审计工作底稿所有权归属于承接业务的会计师事务所，因此只有C选项正确。11.下列关于大数据审计的表述，不正确的是：A.大数据审计推动审计范围从抽样审计向全量数据分析扩展B.大数据审计推动审计实施从事后审计向持续性动态审计转变C.大数据审计推动审计技术从人工核查向智能化分析转变D.大数据审计从根本上改变了审计的核心目标与基本职能参考答案：D解析：大数据审计只是审计技术方法与组织模式的变革，并没有改变审计监督评价的核心目标与基本职能，因此D选项表述错误。12.下列审计方法中，最适合业务规模较小、内部控制薄弱、存在问题较多的被审计单位的是：A.顺查法B.逆查法C.抽查法D.账户分析法参考答案：A解析：顺查法是按照会计核算的顺序依次审查凭证、账簿、报表，方法简单、审查全面、不容易遗漏问题，适合规模小、问题多的被审计单位。13.下列被审计单位的内部控制措施中，属于预防式控制的是：A.定期组织人员对库存商品进行实物盘点B.企业财务专用章与法人公章由不同岗位人员分别保管C.会计人员期末对应收账款进行账龄分析计提坏账准备D.对违规报销差旅费的员工进行内部通报批评参考答案：B解析：预防式控制是为了防止错弊发生而设置的事前控制，不相容职务分离属于典型的预防式控制；盘点、分析属于察觉式控制，处罚属于事后纠偏控制，因此B选项正确。14.在审计抽样中，抽样风险产生的根本原因是：A.审计人员设计的审计程序不合理B.审计人员对审计证据的判断出现错误C.样本特征不能完全代表总体特征D.被审计单位内部控制运行失效参考答案：C解析：抽样风险是由于采用抽样审查，样本无法完全代表总体带来的风险，选项AB属于非抽样风险，选项D与抽样风险无关，因此C选项正确。15.国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法作出处理处罚决定，应当出具的文书是：A.审计报告B.审计决定书C.审计移送处理书D.审计结果公告参考答案：B解析：根据审计法规定，审计机关对违反国家规定的财政收支财务收支行为，需要作出处理处罚的，应当在法定职权范围内出具审计决定书。16.下列各项中，属于内部审计机构权限的是：A.对被审计单位违反国家规定的行为作出行政处罚B.要求被审计单位提供与审计事项相关的所有资料C.撤销被审计单位作出的违反国家规定的财务收支决定D.向人民法院申请冻结被审计单位的违规存款参考答案：B解析：内部审计机构没有行政处罚权、行政强制权，因此只有B选项属于内部审计机构的权限。17.审计人员对被审计单位不同规模的存货项目选取不同数量的样本，价值越大的项目选取样本比例越高，这种样本选取方法是：A.简单随机选样B.系统选样C.分层选样D.整群选样参考答案：C解析：分层选样是将总体按照特征分为不同层次，对不同层次采用不同的选样比例，大额项目占更高比例，符合题干描述。18.下列内部控制要素中，属于内部控制基础的是：A.控制活动B.风险评估C.控制环境D.信息与沟通参考答案：C解析：控制环境是其他内部控制要素的基础，决定了企业的内部控制基调，影响员工的内部控制意识。19.审计人员检查被审计单位是否将一年内到期的非流动负债列入资产负债表流动负债项目，主要目的是证实：A.负债的完整性B.负债的真实性C.列报分类的正确性D.负债的计价正确性参考答案：C解析：该检查针对的是会计报表列报分类是否正确，因此目的是证实列报分类的正确性。20.下列各项中，不属于营业收入舞弊常见手段的是：A.虚开发票确认收入B.提前确认未实现的收入C.隐瞒销售收入不入账D.期末对应收账款计提坏账准备参考答案：D解析：期末计提坏账准备是符合会计准则要求的正确会计处理，不属于营业收入舞弊手段。21.对被审计单位的现金进行监盘时，监盘的时间应当安排在：A.上班前B.上班后一小时C.下班前一小时D.上班前或下班后参考答案：D解析：对库存现金监盘应当实施突击性检查，安排在被审计单位非工作时间，即上班前或下班后，防止被审计单位提前调整现金，保证监盘结果的真实性。22.审计人员发现被审计单位某笔大额应收账款长期挂账，最可能的原因是：A.该笔应收账款已经收回，出纳挪用公款未入账B.该笔应收账款已经做了坏账核销未记账C.被审计单位提前确认收入虚增应收账款D.被审计单位将应收账款错计入应付账款参考答案：A解析：大额应收账款长期挂账常见的舞弊情形是款项已经收回，被出纳或相关人员挪用截留未入账，因此一直挂账。23.下列关于应付账款函证的表述，正确的是：A.应付账款必须进行函证才能获取充分适当的审计证据B.函证应付账款主要目的是查找未入账的应付账款C.对应付账款余额为零的债权人不需要函证D.当被审计单位控制风险较高时，应当对应付账款进行函证参考答案：D解析：应付账款不是必须函证，如果控制风险较低、金额不大，可以不函证；函证应付账款主要证实应付账款的存在认定，查找未入账应付账款主要依靠检查账簿凭证等程序；对于重要的零余额供应商也需要函证；当控制风险较高，应付账款错报风险大时，应当实施函证，因此D选项正确。24.对被审计单位固定资产折旧进行审查时，下列做法不正确的是：A.检查固定资产折旧方法是否符合会计准则规定B.对比本期与上期折旧方法是否一致C.对所有固定资产重新计算折旧额，验证计提金额是否正确D.检查折旧额的分配是否与成本费用核算口径一致参考答案：C解析：审计中不需要也不可能对所有固定资产重新计算全部折旧额，一般采用抽样方法验证即可，因此C做法不正确。25.企业下列经济业务中，会增加当期营业利润的是：A.收到所有者投入的资本B.转让无形资产使用权取得的收入C.处置固定资产发生净损失D.收到政府拨付的与资产相关的补助计入递延收益参考答案：B解析：转让无形资产使用权取得的收入计入其他业务收入，增加当期营业利润；A计入实收资本，不影响利润，C减少营业利润，D计入递延收益，不影响当期营业利润。26.根据我国国家审计准则，审计组出具审计报告前，应当征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起多少日内提出书面意见：A.3日B.7日C.10日D.15日参考答案：C解析：国家审计准则规定，被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见，逾期未提出的视为无异议。27.下列各项中，属于信息系统应用控制测试的是：A.测试信息系统的组织分工控制B.测试系统软件的访问授权控制C.测试销售业务数据录入的准确性校验控制D.测试系统文档的管理控制参考答案：C解析：应用控制是针对具体业务流程和数据处理的控制，一般输入控制、处理控制、输出控制都属于应用控制，ABD都属于一般控制，因此C正确。28.社会审计中，注册会计师发现被审计单位财务报表存在重大错报，但是被审计单位管理层拒绝调整，注册会计师应当出具的审计报告类型是：A.带强调事项段的无保留意见审计报告B.无保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.保留意见或否定意见审计报告参考答案：D解析：存在重大错报，管理层拒绝调整，根据错报的广泛程度，出具保留或否定意见的审计报告。29.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是：A.内容分析法B.成本效益分析法C.程序分析法D.逻辑模型法参考答案：B解析：成本效益分析法是通过计算成本与收益的比值评价绩效，属于定量分析方法，ACD都属于定性分析方法。30.审计机关开展领导干部经济责任审计，评价领导干部履行经济责任情况的首要依据是：A.领导干部所在单位的财政财务收支真实情况B.领导干部履行经济责任的有关承诺C.权责一致原则，以领导干部的职责分工为依据D.同一地区同一岗位领导干部的平均履职情况参考答案：C解析：经济责任审计评价应当坚持权责一致，根据领导干部的职责分工，以其任期内的经济决策、经济管理等职责履行情况为首要评价依据。二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是正确的，全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分，少选得每个选项0.5分。本题共40分，每小题2分）1.下列各项中，属于我国审计监督体系组成部分的有：A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.纪检监察审计E.企业内部稽核参考答案：ABC解析：我国审计监督体系由国家审计、内部审计、社会审计三部分组成，因此选ABC。2.根据审计法规定，审计机关对下列哪些事项开展审计监督：A.中央银行的财务收支B.国有和国有资本占控股地位的企业的资产负债损益C.政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况D.国际组织和外国政府援助贷款项目的财务收支E.民间非营利组织的财务收支参考答案：ABCD解析：审计机关法定审计范围不包括民间非营利组织的财务收支，除非接受委托，因此ABCD正确。3.下列各项中，符合审计独立性要求的有：A.审计机关不参与被审计单位的经营管理活动B.社会审计事务所与被审计单位没有经济利益关系C.内部审计人员独立于被审计的业务部门D.审计人员的近亲属在被审计单位担任一般行政人员，主动回避E.审计机关负责人没有在被审计单位兼任任何职务参考答案：ABCE解析：审计人员近亲属担任被审计单位一般行政岗位，不影响独立性，不需要强制回避，因此D选项错误，ABCE正确。4.下列各项中，属于审计证据核心特征的有：A.充分性B.可靠性C.相关性D.适当性E.完整性参考答案：AD解析：审计证据的两个核心特征是充分性和适当性，相关性和可靠性是适当性的组成内容，因此正确选项是AD。5.下列审计方法中，属于审计取证具体方法的有：A.检查B.观察C.询问D.外部调查E.风险评估参考答案：ABCD解析：审计取证具体方法包括检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析，风险评估是审计流程中的程序，不属于审计取证具体方法，因此ABCD正确。6.下列情况中，审计人员需要增加样本量的有：A.评估的重大错报风险水平提高B.可接受的抽样风险降低C.预计总体误差增大D.总体变异性降低E.可容忍误差增大参考答案：ABC解析：总体变异性降低、可容忍误差增大时，不需要增加样本量，可以减少样本量，因此ABC正确。7.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有：A.内部控制的设计受成本效益原则制约B.内部控制可能因人员串通舞弊失效C.内部控制可能因管理人员滥用职权失效D.内部控制通常不对非常规业务活动设计专门控制E.内部控制一旦设计完成就不会发生变化参考答案：ABCD解析：内部控制可以根据环境变化及时调整优化，因此E错误，ABCD都是内部控制的固有局限性。8.下列关于国家审计报告的表述，正确的有：A.审计组的审计报告是审计组向审计机关提出的内部审计报告，不对外发生法律效力B.审计机关的审计报告是审计机关对外出具的具有法律效力的最终审计文书C.审计报告中应当披露审计发现问题的整改情况D.审计机关出具的审计报告都应当向社会公开E.审计报告应当包括审计评价意见和审计发现问题的处理意见参考答案：ABCE解析：涉及国家秘密、商业秘密的审计报告不得公开，因此D错误，ABCE正确。9.下列各项中，属于销售与收款循环内部控制要求的有：A.批准赊销信用与销售相互独立B.发送货物与记账相互独立C.收取货款与销售应收账款记账相互独立D.批准坏账核销与收款记账相互独立E.编制营业收入总账与明细账由不同人员负责参考答案：ABCDE解析：销售与收款循环的不相容职务分离要求包括上述所有内容，因此全部正确。10.审计人员对营业收入进行截止测试，应当重点关注的日期有：A.销售发票开具日期B.货物发出日期C.营业收入确认日期D.客户收到货物日期E.货款收取日期参考答案：ABC解析：营业收入截止测试的核心就是检查三个日期是否归属于同一会计期间：发票开具日期、发货日期、记账确认日期，因此ABC正确。三、案例分析题（本题共30分，每案例10分，每个案例有5道小题，每小题2分，每小题有一项或多项正确，全部选对得满分，少选得1分，多选、错选不得分）案例一：某审计厅派出审计组对国有独资企业甲公司2024年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计组在对货币资金业务进行审查时发现，甲公司出纳人员同时兼任会计档案保管工作和应收账款明细账登记工作，部分现金收款凭证没有出纳人员和会计主管签字。2.审计人员对库存现金进行监盘，发现库存现金实存数比账面数少了12万元，出纳人员解释称该笔款项是总经理临时支取的办公备用金，没有办理审批手续也没有入账。3.审计人员检查银行存款余额调节表发现，甲公司银行存款日记账余额比银行对账单余额多85万元，经查是存在3笔已经支付给供应商的货款，甲公司已经入账，银行尚未划出款项。问题1：针对资料1，甲公司货币资金内部控制中存在的缺陷有：A.出纳兼任会计档案保管B.出纳兼任应收账款明细账登记C.部分收款凭证缺少相关人员签字D.不存在内部控制缺陷参考答案：ABC解析：出纳人员不得兼任会计档案保管、收入费用债权债务账目的登记工作，所有记账凭证都必须有相关人员签字，因此ABC都是内部控制缺陷。问题2：针对资料2中总经理临时支取12万元备用金未入账的情况，审计人员下列做法正确的有：A.要求甲公司补充审批手续并入账B.直接认定该笔行为是出纳挪用公款C.核查该笔资金的实际流向，确认实际用途D.记录该事项，在审计报告中如实反映参考答案：ACD解析：不能直接认定为挪用公款，需要核查资金实际用途后再得出结论，因此B错误，ACD正确。问题3：针对资料3中的差额85万元，下列说法正确的是：A.该差额属于企业已付银行未付的未达账项，属于正常情况B.该差额说明甲公司银行存款存在错报，应当要求调整C.审计人员应当核对相关付款凭证，确认未达账项真实性D.该差额说明甲公司多计了银行存款，应当调整银行存款日记账参考答案：AC解析：企业已付银行未付是正常的未达账项，不需要调整企业日记账，只需要核实真实性即可，因此AC正确。问题4：甲公司下列做法中，会导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有：A.企业收到转账支票并入账，银行尚未入账B.银行代企业支付水电费，企业尚未入账C.企业开出转账支票，银行尚未入账D.银行收到委托收款款项，企业尚未入账参考答案：AB解析：A选项企业已收银行未收，B选项银行已付企业未付，两种情况都会导致企业日记账余额大于银行对账单余额，因此AB正确。问题5：审计人员核实银行存款余额真实性的核心程序是：A.核对银行存款日记账和总账余额是否一致B.检查银行存款余额调节表编制是否正确C.向开户银行函证银行存款余额D.抽查大额银行存款收支的原始凭证参考答案：C解析：向开户银行函证是核实银行存款存在认定真实性的核心审计程序，因此选C。案例二：某审计机关对某市2024年度保障性安居工程政策落实情况开展专项审计，有关情况如下：1.审计发现，该市2024年计划开工建设公共租赁住房1200套，实际开工1080套，完成率90%，有120套项目因征地拆迁原因未按期开工，涉及中央财政保障性住房补助资金1800万元已经拨付到项目单位，闲置超过6个月。2.审计发现，有35户已经享受公租房保障的家庭，家庭收入已经超过公租房保障标准，仍继续享受公租房保障，涉及租金补贴每年共计28万元。3.审计发现，某区住建局将500万元保障性住房专项补助资金拨付给区财政局，调入区财政局一般公共预算平衡本级财政预算。问题1：下列关于未按期开工的120套公租房项目，审计认定正确的有：A.项目未按期开工违反了保障性安居工程建设计划要求B.1800万元补助资金闲置属于财政资金违规闲置C.审计机关应当要求相关部门尽快盘活闲置资金，推进项目开工D.该问题属于不可抗力，不需要处理参考答案：ABC解析：征地拆迁原因属于前期工作不到位，不属于不可抗力，存在违规问题，因此ABC正确。问题2：针对35户不符合条件家庭违规享受公租房保障的问题，产生该问题的原因可能有：A.公租房保障资格动态调整机制不健全B.住建局未定期对保障家庭收入情况进行复核C.部门信息不共享，无法及时获取家庭收入变化信息D.保障家庭刻意隐瞒收入变化情况参考答案：ABCD解析：上述四个选项都可能是该问题产生的原因，因此全部正确。问题3：针对某区住建局将专项补助资金调入一般公共预算的行为，该行为属于：A.违规转移挪用专项财政资金B.符合财政资金统筹使用要求，不违规C.应当追回该笔资金，重新拨付给保障性住房项目D.审计机关应当对相关责任单位和责任人提出处理处罚建议参考答案：ACD解析：专项补助资金必须专款专用，不得违规挪用平衡预算，因此ACD正确。问题4：专项审计中，审计人员核查公租房保障对象资格合规性可以采用的方法有：A.将保障对象名单与民政部门的家庭收入数据进行比对B.将保障对象名单与不动产登记部门的房产数据进行比对C.对保障对象进行随机抽查访谈D.要求住建局提供所有保障对象的申请资料进行核查参考答案：ABCD解析：上述方法都可以用于核查保障对象资格，因此全部正确。问题5：根据国家审计准则，针对该专项审计发现的问题，审计机关可以提出的处理处罚类型有：A.责令限期改正违规行为B.对责任单位处以罚款C.移送纪检监察机关追究相关人员责任D.没收违规所得参考答案：ABCD解析：审计机关在法定职权范围内，可以对违规行为作出上述处理处罚，因此全部正确。案例三：ABC会计师事务所接受委托对乙股份有限公司2024年度财务报表进行审计，乙公司是一家生产制造企业，存货占资产总额的35%，注册会计师针对存货开展了审计，相关情况如下：1.乙公司年末存货一共有三个存放地点，分别是总部仓库、市区配送中心、外地加工点，注册会计师计划对三个存放地点的存货都进行监盘。2.监盘过程中发现，有一批代丙公司保管的原材料放在乙公