2025年中级会计职称考试(经济法)历年参考题库含答案详解卷

2025年中级会计职称考试(经济法)历年参考题库含答案详解卷单项选择题1.下列关于委托代理的表述中，不符合民事法律制度规定的是（）。A.委托代理授权采用书面形式的，授权委托书应当载明代理人的姓名或者名称、代理事项、权限和期限，并由被代理人签名或者盖章B.代理人不得以被代理人的名义与自己实施民事法律行为，但是被代理人同意或者追认的除外C.转委托代理经被代理人同意或者追认的，被代理人可以就代理事务直接指示转委托的第三人，代理人仅就第三人的选任以及对第三人的指示承担责任D.被代理人死亡后，委托代理一律终止答案：D解析：根据《民法典》规定，被代理人死亡后，有下列情形之一的，委托代理人实施的代理行为有效：（1）代理人不知道且不应当知道被代理人死亡；（2）被代理人的继承人予以承认；（3）授权中明确代理权在代理事务完成时终止；（4）被代理人死亡前已经实施，为了被代理人的继承人的利益继续代理。因此委托代理并非被代理人死亡后一律终止，本题要求选不符合规定的，所以答案为D。2.甲上市公司拟为乙公司向丙银行借款提供担保，乙公司是甲上市公司控股股东的子公司，该担保金额占甲公司最近一期经审计净资产的12%。根据公司法律制度的规定，下列关于该担保决议的表述中，正确的是（）。A.该担保应当经董事会审议，无需经股东大会审议B.该担保应当经董事会审议后提交股东大会审议C.该担保事项可由董事会直接审议通过，无需信息披露D.该担保事项经出席股东大会的股东所持表决权过半数通过即可，乙公司无需回避表决答案：B解析：根据公司法律制度规定，上市公司发生对外担保交易行为，有下列情形之一的，应当经董事会审议后提交股东大会审议：（1）单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保；（2）上市公司及其控股子公司的对外担保总额，超过最近一期经审计净资产50%以后提供的任何担保；（3）为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保；（4）对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。本题中，担保金额占甲公司最近一期经审计净资产的12%，超过10%，且担保对象为甲公司控股股东的子公司，属于关联方担保，因此必须经董事会审议后提交股东大会审议，选项A、C错误；股东大会审议对关联方的担保事项，关联股东应当回避表决，选项D错误。故本题答案为B。3.甲、乙、丙共同设立一家有限合伙企业，甲是普通合伙人，乙、丙是有限合伙人，下列关于该合伙企业合伙事务执行的表述中，正确的是（）。A.乙可以对外代表有限合伙企业签订合同B.乙有权依法查阅合伙企业的会计账簿C.乙可以以合伙企业的名义为他人提供担保D.如果乙参与决定普通合伙人入伙，视为乙执行合伙事务答案：B解析：根据合伙企业法律制度规定，有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业，因此选项A、C错误；有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：（1）参与决定普通合伙人入伙、退伙；（2）对企业的经营管理提出建议；（3）参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所；（4）获取经审计的有限合伙企业财务会计报告；（5）对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料；（6）在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼；（7）执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼；（8）依法为本企业提供担保。因此乙参与决定普通合伙人入伙不视为执行合伙事务，选项D错误，有限合伙人有权查阅涉及自身利益的合伙企业会计账簿，选项B正确。故本题答案为B。4.根据物权法律制度的规定，下列关于抵押权的表述中，错误的是（）。A.以正在建造的船舶抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立B.抵押权的顺位不得协议变更，未经其他抵押权人书面同意，不得对其他抵押权人产生不利影响C.债务人不履行到期债务，抵押权人可以与抵押人协议以抵押财产折价或者以拍卖、变卖该抵押财产所得的价款优先受偿D.抵押权设立前，抵押财产已经出租并转移占有的，原租赁关系不受该抵押权的影响答案：B解析：根据物权法律制度规定，抵押权人可以放弃抵押权或者抵押权的顺位。抵押权人与抵押人可以协议变更抵押权顺位以及被担保的债权数额等内容，因此抵押权的顺位可以协议变更，抵押权顺位变更未经其他抵押权人书面同意，不得对其他抵押权人产生不利影响，选项B表述错误，本题要求选错误选项，故答案为B；选项A符合动产抵押权设立规则，选项C符合抵押权实现的规定，选项D符合“买卖不破租赁”规则适用于抵押的规定，表述均正确。5.根据票据法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的是（）。A.支票的出票日期可以授权补记B.支票的收款人名称可以授权补记C.支票不可以背书转让D.支票的付款人是出票人答案：B解析：根据票据法律制度规定，支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记，出票日期不得授权补记，因此选项A错误，选项B正确；普通支票可以背书转让，选项C错误；支票的付款人是出票人的开户银行，出票人是票据的债务人，不是付款人，选项D错误。故本题答案为B。多项选择题1.根据公司法律制度的规定，有限责任公司股东会作出的下列决议中，必须经代表2/3以上表决权的股东通过的有（）。A.修改公司章程B.选举更换董事长C.减少注册资本D.变更公司形式答案：ACD解析：有限责任公司股东会的特别决议包括修改公司章程、增加或者减少注册资本、公司合并分立解散、变更公司形式，必须经代表2/3以上表决权的股东通过，因此选项A、C、D正确；董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定，选举更换董事长属于董事会职权，并非股东会特别决议事项，选项B错误。2.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人退伙的表述中，正确的有（）。A.合伙人被依法认定为无民事行为能力人，经其他合伙人一致同意，可以转为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业B.退伙人对其退伙前发生的合伙企业债务，不承担无限连带责任C.合伙人因故意或者重大过失给合伙企业造成损失，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名D.被除名人对除名决议有异议的，可以自接到除名通知之日起30日内，向人民法院起诉答案：ACD解析：根据规定，退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任，因此选项B错误；选项A、C、D均符合普通合伙人退伙的法律规定，故本题答案为ACD。3.根据票据法律制度的规定，下列情形中，汇票不得背书转让的有（）。A.汇票上未记载付款日期B.汇票被拒绝承兑C.汇票超过付款提示期限D.汇票被拒绝付款答案：BCD解析：根据票据法律制度规定，汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任，因此选项B、C、D正确；汇票未记载付款日期的，视为见票即付，不影响汇票的背书转让效力，选项A错误。4.根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于一般公共预算收入的有（）。A.税收收入B.行政事业性收费收入C.国有资源（资产）有偿使用收入D.转移性收入答案：ABCD解析：根据《预算法》规定，一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入，因此四个选项均属于一般公共预算收入，本题答案为ABCD。5.根据政府采购法律制度的规定，下列各项中，属于政府采购应当优先采购的情形有（）。A.优先采购本国货物、工程和服务B.优先采购节能产品、环境标志产品C.优先采购中小企业提供的货物和服务D.优先采购进口货物、工程和服务答案：ABC解析：根据政府采购法律制度规定，除法律另有规定外，政府采购应当采购本国货物、工程和服务，因此A正确，D错误；政府采购应当优先采购节能产品、环境标志产品，对中小企业产品实行预留份额、评审优惠等政策，优先采购中小企业提供的产品和服务，因此B、C正确。判断题1.有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务，以其认缴的出资额为限承担责任。（）答案：×解析：根据合伙企业法律制度规定，有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任，因此本题表述错误。2.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满后，可由单位自行销毁。（）答案：×解析：根据税收征收管理法律制度规定，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁，不得自行销毁，因此本题表述错误。3.因投保人故意未履行如实告知义务，保险人对于合同解除前发生的保险事故，不承担赔偿或者给付保险金的责任，并不退还保险费。（）答案：√解析：根据保险法律制度规定，投保人故意或者因重大过失未履行如实告知义务，足以影响保险人决定是否同意承保或者提高保险费率的，保险人有权解除合同。投保人故意不履行如实告知义务的，保险人对于合同解除前发生的保险事故，不承担赔偿或者给付保险金的责任，并不退还保险费，因此本题表述正确。4.债权人转让债权，未通知债务人的，该转让对债务人不发生效力。（）答案：√解析：根据《民法典》规定，债权人转让债权，未通知债务人的，该转让对债务人不发生效力，债权转让的通知不得撤销，但是经受让人同意的除外，因此本题表述正确。简答题1.甲、乙、丙、丁四人共同出资设立A有限合伙企业（以下简称“A企业”），其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。合伙协议对合伙事项未作特别约定。相关情况如下：（1）甲以自有房屋作价100万元出资，乙以货币出资200万元，丙以劳务作价50万元出资，丁以知识产权作价150万元出资。（2）丙以A企业有限合伙人的身份，将其自有的办公设备出租给A企业使用，甲、乙认为该行为违反法律规定，因此提出异议。（3）丁因其个人原因欠戊100万元债务到期无力清偿，戊请求人民法院强制执行丁在A企业中的财产份额用于清偿债务，执行过程中，甲、乙主张同等条件下优先购买该财产份额。要求：根据上述资料和合伙企业法律制度的规定，分别回答下列问题：（1）丙以劳务出资是否符合法律规定？说明理由。（2）丙将自有办公设备出租给A企业使用是否符合法律规定？说明理由。（3）甲、乙主张优先购买丁的财产份额是否符合法律规定？说明理由。参考答案及解析：（1）丙以劳务出资不符合法律规定。理由：根据合伙企业法律制度规定，有限合伙人不得以劳务出资，本题中丙是A企业的有限合伙人，因此不得以劳务出资。（2）丙将自有办公设备出租给A企业使用符合法律规定。理由：根据合伙企业法律制度规定，有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易；但是，合伙协议另有约定的除外。本题中合伙协议对合伙事项未作特别约定，因此有限合伙人丙有权与A企业进行交易，出租办公设备符合规定。（3）甲、乙主张优先购买丁的财产份额符合法律规定。理由：根据合伙企业法律制度规定，人民法院强制执行有限合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人在同等条件下享有优先购买权。因此A企业全体合伙人甲、乙在同等条件下享有优先购买权，主张符合法律规定。2.甲公司向乙银行借款1000万元，借款期限1年，约定年利率为4%，同时约定，若甲公司到期不能清偿债务，需要按照每日万分之五的标准支付逾期利息。借款到期前，甲公司因经营不善，不能按期清偿债务，和乙银行协商债务重组，将债务到期日延长1年，双方签订了债务重组协议，同时约定由丙公司为该重组后的债务提供连带责任保证，未约定保证期间。债务重组协议到期后，甲公司仍不能清偿债务，乙银行要求丙公司承担保证责任，丙公司提出抗辩：第一，原债务的诉讼时效已经届满，自己不需要承担保证责任；第二，自己承担保证责任已经超过了保证期间，不需要承担责任。要求：根据合同法律制度和担保法律制度的规定，分别回答下列问题：（1）丙公司提出的原债务诉讼时效届满的抗辩是否成立？说明理由。（2）丙公司提出的保证期间届满的抗辩是否成立？说明理由。参考答案及解析：（1）丙公司的抗辩不成立。理由：根据规定，债务人和债权人对原债务履行期限达成变动协议，债务人同意履行债务的，视为诉讼时效中断，诉讼时效重新计算。本题中，甲公司和乙银行达成债务重组协议，延长债务到期日，属于债务人同意履行债务，原债务诉讼时效中断，新的诉讼时效从重组后的债务到期日开始计算，丙公司承担保证责任时，诉讼时效尚未届满，因此抗辩不成立。（2）丙公司的抗辩不成立。理由：根据规定，连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。本题中，重组后的债务履行期届满之日为债务到期日，保证期间从该日期起算，乙银行在债务到期后立即要求丙公司承担保证责任，并未超过6个月的保证期间，因此丙公司的抗辩不成立。综合题甲食品加工厂为增值税一般纳税人，2024年6月发生如下经营业务：（1）向农业生产者收购粮食用于生产加工饼干，收购发票上注明收购价款200万元，按照规定计算抵扣进项税额，同时支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费金额10万元。（2）购入生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税税额65万元，支付安装费，取得增值税普通发票，注明安装费10万元。（3）销售给A商场一批食品，开具增值税专用发票，注明不含税销售额1500万元，另外收取包装费含税金额2.26万元。（4）将自产的一批新产品无偿赠送给当地养老院，该批新产品生产成本为50万元，甲食品加工厂同类产品不含税售价为80万元，该产品成本利润率为10%。（5）上月购进的一批面粉因保管不善发生霉烂变质，该批面粉上月抵扣过进项税额，账面成本为15万元（含运费成本0.5万元，运费已经抵扣进项税额）。（6）将闲置的一处2010年购入的仓库对外出租，选择简易计税方法计税，当月取得含税租金收入10.5万元。已知：粮食适用的扣除率为9%，生产加工饼干适用税率为13%，销售货物增值税税率为13%，交通运输服务增值税税率为9%，不动产出租简易计税征收率为5%，取得的相关凭证均符合增值税抵扣规定。要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算业务（1）可以抵扣的进项税额。（2）计算业务（2）可以抵扣的进项税额。（3）计算业务（3）的增值税销项税额。（4）计算业务（4）的增值税销项税额。（5）计算业务（5）应当转出的进项税额。（6）计算业务（6）应当缴纳的增值税。（7）计算甲食品加工厂当月应当缴纳的增值税合计。参考答案及解析：（1）业务（1）可以抵扣的进项税额：根据增值税法律制度规定，一般纳税人向农业生产者购进免税农产品，用于生产13%税率货物的，按照10%的扣除率计算抵扣进项税额，运费取得增值税专用发票可以按9%抵扣进项税额。购进粮食可抵扣进项税额=200×10%=20万元，运费可抵扣进项税额=10×9%=0.9万元，业务（1）合计可以抵扣的进项税额=20+0.9=20.9万元。（2）业务（2）可以抵扣的进项税额：根据规定，一般纳税人购进固定资产取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，取得增值税普通发票对应的进项税额不得抵扣。本题中购入生产用设备取得增值税专用发票注明税额65万元可以抵扣，安装费取得普通发票，对应的进项税额不得抵扣，因此业务（2）可以抵扣的进项税额为65万元。（3）业务（3）的销项税额：根据规定，销售额是纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，包装费属于价外费用，应