2026年国投会计岗试题(附答案)

2026年国投会计岗试题(附答案)一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月31日库存A商品账面成本为800万元，数量1000件。当日市场销售价格为每件0.75万元（不含增值税），预计销售每件A商品将发生的相关税费为0.05万元。甲公司此前未对A商品计提存货跌价准备，不考虑其他因素，2025年末甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.50C.100D.1502.2025年7月1日，乙公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为600万元，预计总成本为400万元。截至2025年12月31日，乙公司实际发提供本240万元，经专业测量师确定，完工进度为60%。合同约定客户需在安装完成后一次性支付全部价款。不考虑增值税，乙公司2025年应确认的收入为（）万元。A.240B.360C.400D.6003.丙公司2025年1月1日购入一项专利权，支付价款500万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权出现减值迹象，经测试可收回金额为400万元。不考虑其他因素，2025年末该专利权的账面价值为（）万元。A.450B.400C.360D.3504.丁公司2025年1月1日发行3年期公司债券，面值总额1000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本。实际发行价格为1030万元，实际利率为4%。不考虑相关税费，2025年末丁公司应付债券的摊余成本为（）万元。A.1030B.1021.2C.1010D.9905.戊公司2025年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前的支出200万元，符合资本化条件后的支出600万元。开发形成的无形资产于2025年12月31日达到预定用途，预计使用年限10年，无残值。按照税法规定，研发费用可按实际发生额的100%加计扣除。不考虑其他因素，2025年戊公司应确认的递延所得税资产或负债为（）。A.递延所得税资产15万元B.递延所得税负债15万元C.递延所得税资产0D.递延所得税负债06.己公司2025年12月31日银行存款日记账余额为850万元，银行对账单余额为920万元。经核对，存在以下未达账项：（1）己公司12月28日开出转账支票50万元，持票人尚未到银行办理转账；（2）银行12月30日代己公司收取货款80万元，己公司尚未收到收款通知；（3）银行12月31日扣收己公司短期借款利息10万元，己公司尚未收到付款通知。不考虑其他因素，调节后的银行存款余额为（）万元。A.850B.900C.920D.9307.庚公司2025年1月1日以银行存款3000万元取得辛公司30%的股权，能够对辛公司施加重大影响。取得投资时，辛公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2025年辛公司实现净利润2000万元，宣告分派现金股利500万元。不考虑其他因素，2025年末庚公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3450C.3600D.37508.壬公司2025年12月31日应收账款余额为2000万元，坏账准备贷方余额为100万元。经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为1800万元。不考虑其他因素，壬公司2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.0B.100C.200D.3009.癸公司2025年1月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，支付运输费10万元（不含增值税），安装费20万元（不含增值税）。设备于2025年3月1日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.160B.180C.200D.22010.子公司2025年12月31日发现2024年漏记一项管理用固定资产折旧100万元（属于重大前期差错）。子公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，子公司2025年更正该差错时应调整未分配利润的金额为（）万元。A.75B.67.5C.100D.9011.丑公司2025年因销售产品承诺提供3年的保修服务，当年确认销售费用200万元，并确认预计负债200万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2025年丑公司利润总额为1000万元，无其他纳税调整事项。不考虑递延所得税期初余额，丑公司2025年应交所得税为（）万元。A.250B.275C.300D.32512.寅公司2025年1月1日将一项自用办公楼转换为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼账面原价为2000万元，累计折旧800万元，公允价值为1500万元。2025年12月31日，该投资性房地产公允价值为1600万元。不考虑其他因素，寅公司2025年因该投资性房地产应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.100B.200C.300D.40013.卯公司2025年12月31日应付职工薪酬余额为500万元，其中：（1）工资薪金400万元（尚未支付）；（2）设定提存计划100万元（已实际支付）。税法规定，工资薪金支出在实际支付时准予税前扣除。不考虑其他因素，2025年末卯公司应付职工薪酬的计税基础为（）万元。A.0B.100C.400D.50014.辰公司2025年1月1日发行1000万份认股权证，每份认股权证可于2026年1月1日按5元/股的价格认购1股本公司普通股。2025年辰公司普通股平均市场价格为8元/股，2025年净利润为2400万元，发行在外普通股加权平均数为2000万股。不考虑稀释性潜在普通股的其他因素，辰公司2025年稀释每股收益为（）元/股。A.1.2B.1.14C.1.0D.0.9615.巳公司2025年12月31日持有戊公司80%的股权（非同一控制下企业合并形成），戊公司可辨认净资产公允价值为3000万元（与账面价值相同）。巳公司在合并财务报表中确认商誉500万元。2025年末，戊公司发生重大经营亏损，可收回金额为2500万元。不考虑其他因素，巳公司合并报表中应计提的商誉减值准备为（）万元。A.0B.100C.400D.500二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，符合会计信息质量要求中“谨慎性”原则的有（）。A.对可能发生的资产减值损失计提减值准备B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.对采用成本模式计量的投资性房地产计提折旧D.对企业内部研究开发项目的研究阶段支出计入当期损益2.下列各项中，属于金融资产分类中“以摊余成本计量的金融资产”的有（）。A.企业持有的债券投资（管理该金融资产的业务模式为收取合同现金流量）B.企业持有的股票投资（管理该金融资产的业务模式为短期赚取差价）C.企业持有的银行承兑汇票（到期收款，不提前贴现）D.企业持有的应收账款（以收取合同现金流量为目标）3.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的制造费用C.为特定客户设计产品发生的可直接归属于该产品的设计费用D.采购过程中发生的合理损耗4.下列各项中，属于职工薪酬中“短期薪酬”的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.医疗保险费、工伤保险费C.辞退福利D.累积带薪缺勤（预计未来2年内行使）5.下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.宣告分派现金股利B.资本公积转增股本C.盈余公积弥补亏损D.接受投资者追加投资6.下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后发现报告期重大会计差错C.资产负债表日后资本公积转增股本D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失7.下列各项中，应作为政府补助进行会计处理的有（）。A.收到政府拨付的用于购买研发设备的财政拨款B.收到政府直接减免的增值税C.收到政府给予的技术创新奖励资金D.收到政府无偿划拨的土地使用权8.下列各项中，属于企业合并财务报表中“控制”三要素的有（）。A.拥有对被投资方的权力B.参与被投资方的财务和经营政策制定C.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报D.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额9.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.资产减值损失B.投资收益C.所得税费用D.公允价值变动损益10.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买固定资产支付的现金B.处置长期股权投资收回的现金净额C.支付在建工程人员工资D.收到的债券利息收入三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，应当对投资性房地产计提折旧或摊销。（）2.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。（）3.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用应计入销售费用。（）4.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照产品的账面价值确认应付职工薪酬。（）5.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿应计入当期管理费用。（）6.企业应当在资产负债表日对所有金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的，应当计提减值准备。（）7.企业发生的符合资本化条件的借款费用，应当计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应当计入当期损益。（）8.企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）9.企业编制现金流量表时，应当将现金等价物视为现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（）10.企业合并形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。（）四、计算分析题（本类题共4小题，第1、2小题各8分，第3、4小题各9分，共34分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月发生以下经济业务：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元。该批商品成本为150万元。商品已发出，款项尚未收到。甲公司根据以往经验，预计乙公司退货率为10%（退货期为3个月）。（2）12月10日，收到丙公司预付货款100万元。（3）12月15日，将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本为50万元，市场售价为80万元（不含增值税）。（4）12月20日，因管理不善丢失一批原材料，该批原材料成本为30万元，购入时已抵扣增值税进项税额3.9万元。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司2025年12月相关业务的会计分录（“应交税费”科目需写出明细科目及专栏名称）。2.乙公司2025年1月1日购入面值为1000万元的5年期债券，实际支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元）。该债券票面年利率为5%，每年1月5日付息，到期还本。乙公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，实际利率为4%。要求：（1）计算2025年1月1日该债券的初始入账金额；（2）计算2025年12月31日该债券的摊余成本；（3）编制2025年1月1日购入债券、2025年12月31日确认利息收入的会计分录（“债权投资”科目需写出明细科目）。3.丙公司2025年度利润表中利润总额为3000万元，适用的企业所得税税率为25%。递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为0。2025年发生以下与所得税相关的交易或事项：（1）当年实际发生业务招待费200万元，税法规定允许税前扣除的金额为120万元；（2）当年确认国债利息收入50万元；（3）当年计提存货跌价准备100万元；（4）当年因销售产品承诺提供保修服务确认预计负债80万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除；（5）当年取得一项交易性金融资产，取得成本为200万元，年末公允价值为280万元。要求：（1）计算丙公司2025年应纳税所得额；（2）计算丙公司2025年应交所得税；（3）计算丙公司2025年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额；（4）计算丙公司2025年所得税费用。4.丁公司2025年1月1日以银行存款8000万元取得戊公司80%的股权（非同一控制下企业合并），戊公司可辨认净资产公允价值为9000万元（与账面价值相同）。2025年戊公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利300万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。丁公司和戊公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1）计算合并日丁公司应确认的商誉；（2）编制2025年末丁公司合并财务报表中对戊公司长期股权投资的调整分录；（3）编制2025年末丁公司合并财务报表中长期股权投资与戊公司所有者权益的抵销分录。五、综合题（本类题共1小题，13.5分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）己公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%。2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，购入一项管理用专利权，支付价款1200万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该专利权的摊销年限、方法与会计一致。（2）3月1日，与客户签订一项为期2年的设备维护合同，合同总价款为480万元（不含增值税），每年年末收取240万元。己公司按履约进度确认收入，履约进度按照已发提供本占预计总成本的比例确定。预计总成本为360万元，2025年实际发提供本180万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本180万元。（3）6月30日，将一栋自用办公楼出租给庚公司，采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼账面原价为2000万元，累计折旧800万元，公允价值为1500万元。12月31日，该办公楼公允价值为1600万元。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现一项生产设备存在减值迹象。该设备账面原价为500万元，累计折旧200万元，可收回金额为250万元。（5）12月31日，应收账款余额为1000万元，坏账准备贷方余额为80万元。经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为900万元。要求：（1）编制己公司2025年专利权摊销的会计分录；（2）计算己公司2025年设备维护合同应确认的收入和成本，并编制相关会计分录；（3）编制己公司2025年自用办公楼转换为投资性房地产及年末公允价值变动的会计分录；（4）编制己公司2025年生产设备减值的会计分录；（5）计算己公司2025年末应计提的坏账准备金额，并编制相关会计分录；（6）计算己公司2025年上述业务对利润总额的影响金额。答案一、单项选择题1.C2.B3.B4.B5.C6.B7.B8.A9.A10.B11.B12.A13.C14.B15.C二、多项选择题1.AB2.ACD3.ABCD4.ABD5.AD6.ACD7.ACD8.ACD9.ABD10.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）12月5日：借：应收账款226贷：主营业务收入180（200×90%）预计负债——应付退货款20（200×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本135（150×90%）应收退货成本15（150×10%）贷：库存商品150（2）12月10日：借：银行存款100贷：合同负债100（3）12月15日：借：应付职工薪酬90.4（80×1.13）贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本50贷：库存商品50（4）12月20日：借：待处理财产损溢33.9贷：原材料30应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.9借：管理费用33.9贷：待处理财产损溢33.92.（1）初始入账金额=1050-20=1030（万元）（2）2025年应收利息=1000×5%=50（万元）投资收益=1030×4%=41.2（万元）摊余成本=1030+41.2-50=1021.2（万元）（3）2025年1月1日：借：债权投资——成本1000——利息调整30应收利息20贷：银行存款10502025年12月31日：借：应收利息50贷：投资收益41.2债权投资——利息调整8.83.（1）应纳税所得额=3000+（200-120）-50+100+80-80=3130（万元）（2）应交所得税=3130×25%=782.5（万元）（3）递延所得税资产=（100+80）×25%=45（万元）递延所得税负债=80×25%=20（万元）（