2026年会计结算试题(附答案)

2026年会计结算试题(附答案)一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月31日银行存款日记账余额为85万元，银行对账单余额为92万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票3万元，银行尚未入账；（2）企业开出转账支票5万元，持票人尚未到银行办理结算；（3）银行代收销货款8万元，企业尚未收到收款通知；（4）银行代付水电费4万元，企业尚未收到付款通知。则甲公司2025年12月31日调节后的银行存款余额为（）万元。A.88B.90C.92D.952.乙公司采用备抵法核算坏账损失，2025年初“坏账准备”科目贷方余额为12万元。2025年实际发生坏账损失8万元，收回已核销的坏账5万元。年末应收账款余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。则乙公司2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.3B.5C.8D.103.丙公司为增值税一般纳税人，2025年10月购入一批原材料，增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元。运输途中发生合理损耗2万元，入库前挑选整理费1万元，运输费3万元（取得增值税专用发票，税率9%）。该批原材料的入账成本为（）万元。A.106B.107C.110D.1134.丁公司2024年12月购入一台设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提的折旧额为（）万元。A.120B.115.2C.100D.965.戊公司2025年11月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款60万元（不含税），预计总成本40万元。截至2025年12月31日，已发提供本24万元，预计还将发提供本16万元。该合同属于在某一时段内履行的履约义务，按成本法确定履约进度。则戊公司2025年应确认的收入为（）万元。A.36B.24C.60D.406.己公司2025年12月应付职工工资总额150万元，其中生产工人工资80万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资30万元，销售人员工资20万元。按规定需计提10%的住房公积金、8%的医疗保险费、2%的失业保险费。则己公司12月“应付职工薪酬—工资”科目贷方发生额为（）万元。A.150B.180C.165D.1957.庚公司2025年12月销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元；因质量问题于2026年1月10日收到购货方退回的部分商品，对应价款40万元，税额5.2万元（已取得红字专用发票）。庚公司2025年度财务报告批准报出日为2026年3月20日。则该销售退回对庚公司2025年利润表“营业收入”项目的影响金额为（）万元。A.-40B.0C.-200D.-1608.辛公司2025年12月31日“应收账款”科目借方余额为300万元，“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为20万元；“应收票据”科目借方余额为50万元，“坏账准备—应收票据”科目贷方余额为5万元；“预收账款”科目贷方余额为80万元，其中借方明细余额为10万元。则辛公司2025年12月31日资产负债表“应收账款”项目应填列的金额为（）万元。A.280B.290C.330D.3409.壬公司2025年发生研发支出500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件的支出300万元。开发完成的无形资产于2025年10月1日达到预定用途，预计使用年限10年，无残值。则壬公司2025年应计入管理费用的研发支出金额为（）万元。A.200B.207.5C.225D.50010.癸公司2025年12月31日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为8万元（系尚未抵扣的进项税额），“应交税费—未交增值税”科目贷方余额为15万元。则癸公司2025年12月31日资产负债表“应交税费”项目应填列的金额为（）万元。A.7B.15C.23D.-811.甲公司2025年1月1日发行3年期公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年末付息，到期还本。实际发行价格为1030万元，实际利率为4%。则2025年末甲公司应确认的利息费用为（）万元。A.50B.41.2C.40D.51.512.乙公司2025年因销售产品承诺提供3年保修服务，按销售收入的2%计提产品质量保证费用。2025年销售收入为5000万元，实际发生保修支出60万元。则乙公司2025年末“预计负债—产品质量保证”科目余额为（）万元。A.40B.100C.60D.8013.丙公司2025年12月31日存货账面余额为800万元，其中：A产品成本300万元，可变现净值280万元；B材料成本200万元，用于生产C产品，C产品可变现净值450万元（C产品成本400万元，其中B材料成本200万元）；D在产品成本300万元，可变现净值290万元。则丙公司2025年末应计提的存货跌价准备总额为（）万元。A.30B.20C.10D.4014.丁公司2025年12月31日“固定资产”科目借方余额为2000万元，“累计折旧”科目贷方余额为800万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为100万元。其中有一项生产设备因技术淘汰，预计可收回金额为600万元，该设备原值800万元，已提折旧300万元，已提减值准备50万元。则丁公司2025年末应计提的固定资产减值准备为（）万元。A.50B.100C.150D.015.戊公司2025年实现利润总额800万元，其中：国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，业务招待费超支30万元，研发费用加计扣除100万元。企业所得税税率为25%。则戊公司2025年应交所得税为（）万元。A.175B.185C.200D.190二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于企业会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行本票存款B.存出投资款C.信用卡存款D.外埠存款3.下列各项中，应计入应付职工薪酬的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予的补偿C.职工教育经费D.向职工发放的生活困难补助4.下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.应收账款B.固定资产C.存货D.长期股权投资5.下列各项中，属于存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.进口关税D.一般纳税人购入材料支付的增值税6.下列各项中，应终止确认固定资产的有（）。A.固定资产发生减值B.固定资产因自然灾害报废C.固定资产对外出售D.固定资产转为持有待售7.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户未行使的客户奖励积分应作为合同负债核算B.附有销售退回条款的销售，应按预期不会退回的部分确认收入C.合同变更增加了可明确区分的商品且价款反映单独售价的，应作为新合同处理D.对于在某一时点履行的履约义务，应在客户取得相关商品控制权时确认收入8.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东9.下列关于预计负债计量的表述中，正确的有（）。A.所需支出存在一个连续范围且概率相同的，应按中间值确定最佳估计数B.或有事项涉及多个项目的，应按各种可能结果及相关概率计算确定最佳估计数C.预期可获得的补偿在基本确定能收到时应确认为一项资产D.预计负债的金额应考虑货币时间价值的影响10.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.财政贴息C.无偿划拨的土地使用权D.先征后返的企业所得税三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.持续经营假设是指企业将按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业也不会大规模削减业务。（）2.现金折扣在实际发生时计入财务费用，商业折扣在确认收入时按扣除后的金额计量。（）3.存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（）4.企业对所有固定资产均应计提折旧，已提足折旧仍继续使用的固定资产除外。（）5.企业销售商品时提供质量保证服务，若该服务构成单项履约义务，应将其单独确认为一项收入。（）6.企业为职工缴纳的补充养老保险属于设定提存计划，应在职工提供服务的会计期间确认应付职工薪酬。（）7.应交税费科目期末借方余额表示多交或尚未抵扣的税费，应在资产负债表中以负数填列。（）8.资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁、承诺等事项，属于非调整事项，无需在财务报表中披露。（）9.或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。（）10.与资产相关的政府补助采用总额法核算时，应自资产可供使用时起，将递延收益按资产的预计使用期限分期计入其他收益或营业外收入。（）四、计算分析题（本类题共4小题，每小题10分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，保留两位小数。）1.甲公司2025年应收账款相关资料如下：（1）1月1日，“应收账款”科目余额为1200万元，“坏账准备”科目贷方余额为60万元（计提比例5%）；（2）5月10日，确认应收乙公司账款80万元无法收回，予以核销；（3）10月15日，收回上年已核销的丙公司坏账30万元；（4）12月31日，应收账款余额为1500万元，坏账准备计提比例调整为4%。要求：计算甲公司2025年应计提的坏账准备金额，并编制相关会计分录。2.乙公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生存货相关业务如下：（1）12月1日，结存A材料1000千克，单位成本20元；（2）12月5日，购入A材料2000千克，增值税专用发票注明价款42000元，增值税税额5460元，运杂费1000元（不考虑增值税），材料已验收入库；（3）12月10日，生产领用A材料2500千克；（4）12月20日，购入A材料1500千克，价款31500元，增值税税额4095元，材料已验收入库；（5）12月25日，生产领用A材料1800千克；（6）12月31日，A材料可变现净值为每千克21元。要求：采用月末一次加权平均法计算A材料的发出成本和期末结存成本，并编制计提存货跌价准备的会计分录。3.丙公司2023年12月购入一台生产设备，原价600万元，预计使用年限5年，预计净残值30万元，采用年数总和法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，预计可收回金额为200万元。要求：计算2024年、2025年折旧额，2025年末应计提的减值准备金额，并编制计提减值准备的会计分录。4.丁公司2025年12月应付职工薪酬业务如下：（1）应付工资总额200万元，其中：生产工人工资120万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资40万元，销售人员工资10万元；（2）按工资总额的10%计提住房公积金，8%计提医疗保险费，2%计提失业保险费；（3）按工资总额的2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费；（4）代扣个人所得税15万元，代扣应由职工个人承担的住房公积金10万元、医疗保险费4万元；（5）实际发放工资时，通过银行转账支付167万元（200-15-10-4=171？需核对计算）。要求：编制丁公司12月与职工薪酬相关的会计分录（包括计提、代扣、发放）。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，保留两位小数。）戊公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下经济业务：（1）12月1日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，材料已验收入库，款项尚未支付；（2）12月5日，销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元，商品已发出，款项收存银行；该批商品成本为550万元；（3）12月10日，计提固定资产折旧：生产车间设备折旧40万元，管理部门设备折旧15万元，销售部门设备折旧5万元；（4）12月15日，分配本月职工工资：生产工人工资200万元，车间管理人员工资50万元，行政管理人员工资80万元，销售人员工资30万元；（5）12月20日，以银行存款支付广告费20万元（取得增值税专用发票，税额1.2万元）；（6）12月25日，因自然灾害毁损原材料一批，实际成本30万元，该批材料购进时已抵扣增值税3.9万元；（7）12月31日，计算本月应交城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（征收率3%）；（8）12月31日，将各损益类科目余额结转至“本年利润”科目；（9）12月31日，按净利润的10%计提法定盈余公积（假设无纳税调整事项，企业所得税税率25%）。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录；（2）计算戊公司2025年12月的利润总额、净利润；（3）计算12月资产负债表“存货”项目的期末余额（假设月初存货余额为1000万元）。答案一、单项选择题1.B2.A3.B4.B5.A6.A7.B8.B9.B10.B11.B12.A13.A14.A15.A二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABC6.BCD7.ABCD8.ACD9.ABC10.BCD三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.√四、计算分析题1.（1）核销坏账：借：坏账准备80贷：应收账款80（2）收回已核销坏账：借：应收账款30贷：坏账准备30借：银行存款30贷：应收账款30（3）年末应有坏账准备=1500×4%=60（万元）坏账准备科目余额=60-80+30=10（万元）应计提坏账准备=60-10=50（万元）借：信用减值损失50贷：坏账准备502.（1）加权平均单位成本=（1000×20+42000+1000+31500）÷（1000+2000+1500）=（20000+43000+31500）÷4500=94500÷4500=21（元/千克）（2）发出成本=（2500+1800）×21=4300×21=90300（元）（3）期末结存成本=（1000+2000+1500-2500-1800）×21=200×21=4200（元）（4）可变现净值=200×21=4200（元），成本等于可变现净值，无需计提跌价准备。3.（1）2024年折旧额=（600-30）×5/15=570×5/15=190（万元）（2）2025年折旧额=570×4/15=152（万元）（3）2025年末账面价值=600-190-152=258（万元）可收回金额200万元，应计提减值准备=258-200=58（万元）借：资产减值损失58贷：固定资产减值准备584.（1）计提工资：借：生产成本120制造费用30管理费用40销售费用10贷：应付职工薪酬—工资200（2）计提社保公积金：借：生产成本120×(10%+8%+2%)=24制造费用30×20%=6管理费用40×20%=8销售费用10×20%=2贷：应付职工薪酬—住房公积金20（200×10%）—医疗保险费16（200×8%）—失业保险费4（200×2%）（3）计提工会经费、职工教育经费：借：生产成本120×(2%+1.5%)=4.2制造费用30×3.5%=1.05管理费用40×3.5%=1.4销售费用10×3.5%=0.35贷：应付职工薪酬—工会经费4（200×2%）—职工教育经费3（200×1.5%）（4）代扣款项：借：应付职工薪酬—工资29（15+10+4）贷：应交税费—应交个人所得税15其他应付款—住房公积金10—医疗保险费4（5）发放工资：借：应付职工薪酬—工资171（200-29）贷：银行存款171五、综合题（1）会计分录：①借：原材料500应交税费—应交增值税