2026年会计职称《审计》专项训练试题

2026年会计职称《审计》专项训练试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作应当遵循的基本原则是（）。A.客观公正、独立诚信B.严格保密、风险导向C.专业胜任、勤勉尽责D.维护权益、防范风险2.以下关于审计风险的表述中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.重大错报风险是注册会计师能够控制的D.检查风险是注册会计师能够控制的3.在设计审计程序以应对评估的认定层次重大错报风险时，注册会计师应当优先考虑（）。A.实质性程序B.控制测试C.风险评估程序D.分析程序4.注册会计师在获取审计证据时，对证据的（）要求是指审计证据能够支撑审计结论，即审计证据的适当性。A.真实性B.完整性C.充分性D.适当性5.下列审计工作底稿的索引编号方法中，不属于系统化索引编号方法的是（）。A.课题索引B.字母数字索引C.账户索引D.日期索引6.注册会计师执行销售与收款循环审计时，通常首先关注的是（）。A.销售收入的确认B.应收账款的回收C.退货与折扣的会计处理D.销售发票的开具7.下列关于采购与付款循环中内部控制测试的表述中，错误的是（）。A.测试采购申请的恰当性B.测试采购订单的审批程序C.测试验收货物的程序D.测试付款执行的控制8.在对存货进行监盘时，注册会计师发现部分存货存在毁损，但被审计单位已作减值处理。注册会计师应当（）。A.忽略该发现，因为被审计单位已做处理B.重新评估存货的价值，并考虑是否需要调整C.仅记录该发现，无需进一步行动D.提请被审计单位停止监盘9.注册会计师对银行存款进行函证时，下列做法中不符合独立审计准则要求的是（）。A.函证时使用被审计单位银行存款账户名称B.由被审计单位盖章后寄出函证C.对银行回函进行跟踪核实D.保留函证的全过程记录10.在审计财务报表时，注册会计师发现被审计单位通过虚构交易的方式虚增营业收入。该错报直接导致的财务报表项目是（）。A.营业成本B.管理费用C.营业收入D.营业利润11.注册会计师在审计中发现被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，对此情况应当（）。A.仅实施追加的实质性程序B.认为内部控制设计无效，无需实施控制测试C.评价内部控制是否得到恰当执行D.忽略该发现，因为管理层凌驾内部控制的风险无法通过审计程序消除12.下列关于固定资产审计的表述中，错误的是（）。A.测试固定资产的计价和分摊是否准确B.确认固定资产是否存在C.测试固定资产减值准备的计提是否充分D.测试固定资产的投保情况13.注册会计师在审计中遇到难以获取充分、适当的审计证据的情况，可能导致的后果是（）。A.发表无保留意见的审计报告B.发表保留意见的审计报告C.发表无法表示意见的审计报告D.拒绝表示意见的审计报告14.下列关于持续经营假设的表述中，正确的是（）。A.持续经营假设是会计核算的一项基本原则B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力无需进行评估C.如果被审计单位不能持续经营，注册会计师应当发表否定意见D.注册会计师只需关注被审计单位未来一年的经营状况15.以下关于职业道德规范中“利益冲突”的表述中，正确的是（）。A.注册会计师可以同时为同一被审计单位提供审计和代编财务报表服务B.如果存在利益冲突，注册会计师应当告知客户并退出相关业务C.注册会计师的近亲属可以在其所在会计师事务所工作D.注册会计师可以接受被审计单位赠送的贵重礼品二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.注册会计师执行审计工作应当履行的职业道德守则包括（）。A.客观公正B.专业胜任能力和勤勉尽责C.保密D.良好职业行为2.评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营模式D.被审计单位的财务状况3.注册会计师在实施风险评估程序时，可以采用的方法包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.浏览被审计单位的财务报表C.实地观察被审计单位的业务活动D.分析被审计单位的财务数据4.获取审计证据的适当性取决于其（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.完整性5.在审计工作底稿中，通常需要记录的信息包括（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论6.采购与付款循环中，与采购订单相关的内部控制措施通常包括（）。A.采购申请单必须经过适当授权批准B.采购订单必须事先编号C.采购订单应发送给供应商D.采购订单的执行必须经过独立检查7.注册会计师在对存货进行监盘时，应当（）。A.确定监盘范围B.观察存货的盘点过程C.抽取样本进行复核D.确认盘点结果8.在审计银行存款时，注册会计师可能实施的程序包括（）。A.函证银行存款余额B.检查银行对账单C.检查银行存款余额调节表D.测试银行存款的计价和分摊9.下列关于财务报表审计报告中审计意见类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10.注册会计师在提供审计相关服务时，可能产生的利益冲突情形包括（）。A.接受被审计单位的馈赠B.在被审计单位担任董事C.会计师事务所为被审计单位提供管理咨询D.注册会计师的近亲属在被审计单位工作三、案例分析题（本题型共2题，共65分。请根据题目要求，结合审计专业知识进行回答。）案例一（35分）某会计师事务所的审计团队正在对甲公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，团队注意到以下事项：（1）甲公司是一家制造业企业，其主要产品销售给大型连锁超市。2025年，甲公司销售收入同比增长30%，但应收账款周转率下降15%。（2）审计团队在测试销售与收款循环时，发现甲公司在2025年12月销售给乙公司的一批产品，在2026年1月才开具了销售发票，且该销售合同的特殊条款允许乙公司在发货后60天内付款。（3）甲公司管理层解释，应收账款周转率下降的主要原因是公司采用了新的信用政策，放宽了对客户的信用审批，以扩大市场份额。该政策由董事会批准。（4）审计团队在函证银行存款时，发现银行回函显示甲公司在2025年11月有一笔银行承兑汇票到期，但甲公司银行对账单和财务报表中均未反映该笔款项的支付。（5）甲公司管理层认为，由于其产品属于季节性生产销售，持续经营能力不存在重大不确定性。要求：（1）针对事项（1），审计团队应如何运用分析程序识别可能存在的重大错报风险？（10分）（2）针对事项（2），审计团队应如何判断甲公司销售收入的确认是否符合收入准则的规定？（10分）（3）针对事项（3），审计团队应如何评估甲公司管理层凌驾于控制之上的风险？（10分）（4）针对事项（4），审计团队应如何进一步调查银行承兑汇票未支付的原因？（5分）（5）针对事项（5），审计团队应如何获取充分、适当的审计证据以评估甲公司的持续经营能力？（10分）案例二（30分）某会计师事务所的审计团队正在对乙公司2025年度财务报表进行审计。乙公司是一家零售企业，其主要业务包括商品采购、销售和库存管理。审计过程中，团队注意到以下事项：（1）乙公司在2025年12月进行了一次大规模的促销活动，销售额大幅增长。审计团队发现，促销活动期间的毛利率显著低于平时水平。（2）乙公司采用永续盘存制核算库存。审计团队在测试库存管理内部控制时，发现乙公司仓库钥匙由仓库管理员一人保管，且盘点人员与仓库管理员为亲属关系。（3）审计团队在监盘乙公司库存时，发现部分库存商品存在严重损坏，且损坏原因不明确。乙公司管理层解释，这些商品是在运输过程中损坏的。（4）乙公司采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备。审计团队在测试存货跌价准备计提时，发现乙公司对部分商品的可变现净值估计过于乐观。（5）乙公司管理层要求审计团队在审计报告中强调其“绿色环保”的经营理念，并希望审计报告中对环境保护相关的披露更加积极。要求：（1）针对事项（1），审计团队应如何进一步调查促销活动期间毛利率异常的原因？（8分）（2）针对事项（2），审计团队应如何评价乙公司库存管理内部控制的设计和执行有效性？（7分）（3）针对事项（3），审计团队应如何进一步调查库存商品损坏的原因？（7分）（4）针对事项（4），审计团队应如何评估乙公司存货跌价准备计提的合理性？（5分）（5）针对事项（5），审计团队应如何应对管理层对审计报告披露的要求？（3分）试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：中国注册会计师审计准则的核心原则是客观公正、独立诚信。2.B解析思路：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险是客观存在的，检查风险是注册会计师能够控制的。3.A解析思路：审计程序分为控制测试和实质性程序。应对评估的认定层次重大错报风险时，首先应考虑实施实质性程序，因为控制测试的有效性无法得到保证时，需要更多依赖实质性程序。4.D解析思路：审计证据的适当性是指审计证据能够支撑审计结论，包括其相关性和可靠性。充分性是指审计证据的数量。5.A解析思路：课题索引属于非系统化索引编号方法，字母数字索引、账户索引、日期索引都属于系统化索引编号方法。6.A解析思路：在销售与收款循环中，销售收入的确认是首要关注的风险点，因为它直接关系到利润表的核心数据。7.D解析思路：付款执行的控制属于采购与付款循环的付款阶段控制，通常在收到供应商发票并验收货物后执行。测试采购与付款循环时，应关注采购申请、采购订单、验收和付款等整个流程。8.B解析思路：注册会计师发现存货毁损，即使被审计单位已作减值处理，也需重新评估存货价值，判断减值处理是否充分、恰当。9.B解析思路：函证应由注册会计师直接控制发送过程，而不是由被审计单位寄出，以确保证书的独立性和可靠性。10.C解析思路：虚构交易直接导致营业收入虚增。11.A解析思路：当发现管理层凌驾于内部控制之上时，仅实施追加的实质性程序通常不足以应对该风险，需要评估内部控制是否完全失效，并可能需要考虑发表非无保留意见。12.D解析思路：测试固定资产的投保情况通常属于管理层的责任，注册会计师可能基于职业判断决定是否执行此程序，但不属于核心审计程序。13.C解析思路：当难以获取充分、适当的审计证据时，可能导致无法对财务报表发表审计意见，从而发表无法表示意见。14.A解析思路：持续经营假设是会计核算的一项基本原则，会计核算是建立在持续经营基础上的。注册会计师需要评估被审计单位的持续经营能力，但并非只需关注一年。15.B解析思路：存在利益冲突时，注册会计师应告知客户并尝试解决冲突，若无法解决则应退出业务。接受馈赠、担任董事、提供管理咨询等都可能产生利益冲突。二、多项选择题1.A,B,C,D解析思路：职业道德守则涵盖客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为等方面。2.A,B,C,D解析思路：评估重大错报风险需要考虑被审计单位的行业特征、治理结构、经营模式和财务状况等多种因素。3.A,B,C,D解析思路：询问、浏览、实地观察和分析程序都是实施风险评估程序时可以采用的方法。4.A,B解析思路：审计证据的适当性取决于其相关性和可靠性。充分性是数量要求，完整性不是适当性的判断标准。5.A,B,C,D解析思路：审计工作底稿应记录审计目标、执行的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论。6.A,B,C,D解析思路：采购订单相关的内部控制措施包括授权批准、预先编号、发送给供应商和执行环节的独立检查。7.A,B,C,D解析思路：监盘存货时，注册会计师应确定范围、观察过程、复核盘点结果。8.A,B,C,D解析思路：函证、检查银行对账单、检查银行存款余额调节表和测试计价分摊都是审计银行存款的常用程序。9.A,B,C,D解析思路：审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。10.A,B,C,D解析思路：接受馈赠、担任董事、提供管理咨询、近亲属在客户单位工作都可能产生利益冲突。三、案例分析题案例一（1）运用分析程序，审计团队可以比较甲公司2025年与2024年的销售收入、应收账款余额、应收账款周转率等指标，并与行业平均水平或甲公司历史数据比较，以识别异常波动。例如，销售收入增长30%而应收账款周转率下降15%，表明收款效率降低，可能存在销售确认不当或客户信用风险增加等风险。此外，还应分析销售合同条款、信用政策变更等可能的原因。（10分）（2）审计团队需要判断甲公司销售收入的确认是否符合收入准则关于“在客户取得相关商品控制权时确认收入”的规定。由于销售合同允许乙公司在发货后60天付款，这表明客户并未在发货时立即取得商品控制权。审计团队应检查甲公司在发货时是否满足了收入确认的其他条件（如发票开具、收款权等），并评估甲公司是否在客户实际取得控制权或取得控制权的时点确认收入，而不是在发货时。（10分）（3）审计团队应评估管理层凌驾于控制之上的风险，可以通过以下程序：询问管理层和关键员工关于内部控制的设计和执行；检查管理层凌驾于控制之上的迹象，如异常的会计分录、复杂的交易结构等；重新执行管理层控制的某些方面；实施针对管理层凌驾风险的追加程序，如测试期末财务报表编制过程。（10分）（4）审计团队应进一步调查银行承兑汇票未支付的原因，例如：检查银行承兑汇票是否已背书转让；询问甲公司财务人员关于票据支付状态、未支付原因（如资金不足、票据贴现等）；检查相关票据记录和银行沟通记录。（5分）（5）审计团队应获取充分、适当的审计证据以评估甲公司的持续经营能力，包括：询问管理层关于持续经营能力的评估及其计划；评估管理层的财务预测和计划是否合理；评价甲公司的财务状况，如偿债能力、盈利能力、现金流等；评价甲公司的经营前景，如市场环境、竞争地位等；考虑可能影响持续经营能力的因素，如重大诉讼、行业前景等。（10分）案例二（1）审计团队应进一步调查促销活动期间