2026年中级审计师考试审计实务冲刺押题试卷

2026年中级审计师考试审计实务冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。）1.在审计过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序不包括（）。A.询问管理层和被审计单位内部人员B.分析财务报表数据C.重新执行被审计单位的内部控制D.观察被审计单位的业务活动2.注册会计师计划获取的审计证据应具有适当性和（）。A.完整性B.相关性C.可靠性D.及时性3.某公司销售给关联方一批货物，交易价格高于市场公允价值。注册会计师在执行销售与收款循环审计时，对此项交易特别关注，主要原因是该交易可能存在（）。A.存货跌价风险B.销售收入确认的准确性风险C.应付账款的完整性风险D.管理层凌驾于控制之上的风险4.审计工作底稿通常不包括（）。A.审计计划B.审计证据C.被审计单位财务报表D.审计人员的个人财务信息5.当存在持续经营疑虑时，注册会计师应当评估被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设的合理性，并考虑与持续经营相关的（）。A.财务报表列报B.货币资金周转C.营运资金管理政策D.以上所有6.在采购与付款循环审计中，注册会计师通过检查采购订单，追查至采购入库单和验收单，其主要目的是测试采购与付款业务的（）。A.计价和分摊B.完整性C.准确性D.存货的存在性7.下列关于分析性程序的说法中，错误的是（）。A.分析性程序适用于风险评估和实质性程序阶段B.分析性程序主要依赖专业判断C.当分析性程序的预期结果与实际结果显著不同时，必须增加进一步审计程序D.分析性程序可以单独提供充分、适当的审计证据8.注册会计师执行穿行测试的主要目的是（）。A.获取审计证据证明内部控制的运行有效性B.识别和评估重大错报风险C.测试交易记录的完整性D.确定审计抽样的样本量9.在审计抽样中，如果样本结果未发现错误，注册会计师推断总体存在重大错报的风险是（）。A.误拒风险B.误受风险C.经营风险D.内部控制风险10.注册会计师发现被审计单位未记录一项应计入当期损益的负债，该错报可能导致（）。A.资产负债表资产高估B.利润表费用低估C.现金流量表经营活动现金流出高估D.利润表所得税费用高估11.当审计证据的相关性或可靠性不足时，注册会计师通常需要（）。A.增加审计程序的不可预见性B.扩大审计程序的范围C.放弃该审计证据D.依赖替代性程序12.在审计报告中，如果存在已识别但未更正的错报，且错报是重大的，但不影响财务报表整体公允表达，注册会计师应当出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.调整意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告13.下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的表述中，错误的是（）。A.这种风险通常难以通过常规审计程序发现B.注册会计师应当设计和实施特定程序来应对这种风险C.这种风险主要与控制环境相关D.这种风险总是导致财务报表存在重大错报14.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑成本效益原则，这意味着（）。A.只要审计程序能够发现所有错报，就应当执行B.应当在可接受的审计风险水平下，获取充分、适当的审计证据C.应当选择最简单、最容易执行的审计程序D.可以完全依赖被审计单位的内部控制，无需执行实质性程序15.下列事项中，可能表明被审计单位存在舞弊风险的是（）。A.管理层对审计工作的不合作B.财务数据异常波动且无法解释C.关键内部控制未能得到执行D.以上所有二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。多选、少选、错选、未选均不得分。）1.注册会计师在执行风险评估程序时，可以采用的方法包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.获取并分析被审计单位的财务数据C.检查被审计单位的内部控制文档D.重新执行被审计单位的会计分录2.获取充分、适当的审计证据应当考虑（）。A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计证据的数量D.审计证据的成本3.在审计采购与付款循环时，注册会计师可能执行的实质性程序包括（）。A.检查采购订单的授权批准情况B.追查采购发票至采购订单和验收单C.计算采购价格和采购数量的准确性D.测试采购与付款循环的相关内部控制4.分析性程序在审计中的应用体现在（）。A.识别异常波动或异常关系B.对财务报表项目进行预测C.评估财务数据的合理性D.测试账户余额的准确性5.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当清晰反映审计轨迹C.审计工作底稿的保管期限至少为3年D.审计工作底稿的编制责任由项目负责人承担6.在审计收入确认环节时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发货单B.截止测试C.检查退货和折扣政策D.询问销售和仓库人员7.评估重大错报风险时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营状况D.被审计单位的会计政策选择8.下列关于样本量确定的表述中，正确的有（）。A.可接受的抽样风险越高，所需的样本量越小B.可接受的抽样风险越低，所需的样本量越大C.判断抽样不需要确定样本量D.统计抽样的样本量由统计技术决定9.保留意见的审计报告可能出现在以下情况中（）。A.存在可能影响财务报表公允表达的重大错报，但未得到更正B.审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据C.被审计单位不允许可审计其组成部分D.被审计单位拒绝调整某项重大错报10.在应对与舞弊相关的重大错报风险时，注册会计师应当（）。A.获取充分、适当的审计证据，以识别和应对舞弊风险B.评估被审计单位治理层对舞弊风险的监督情况C.在审计过程中保持职业怀疑态度D.对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险进行特别关注三、简答题（本题型共3题，每题5分，共15分。请根据题目要求，结合审计实务知识回答问题。）1.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估与销售收入确认相关的重大错报风险。2.请说明注册会计师在审计中如何运用“穿行测试”来了解被审计单位的业务流程和控制活动。3.当注册会计师发现被审计单位存在内部控制重大缺陷时，通常应采取哪些措施？四、综合题（本题型共1题，共20分。请根据题目要求，结合审计实务知识进行综合分析、评价和提出建议。）某制造业公司近年来销售收入增长迅速，但同时应收账款周转率有所下降。注册会计师在执行2019年度财务报表审计时，对公司的销售与收款循环进行了重点关注。在风险评估阶段，注册会计师通过分析报表和访谈管理层了解到，公司为了扩大市场份额，采用了较为宽松的信用政策，并且销售部门为了完成业绩指标，对部分客户的信用状况审核不严。审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）检查2019年12月28日向A公司销售的一批货物，对应的销售合同约定信用期为60天，但公司实际给予了90天的信用期，且A公司2019年12月29日已付款。（2）在审查2019年12月31日的应收账款明细时，发现B公司的应收账款余额较2019年11月30日增加了50%，但注册会计师未能获取到相应的销售合同和发货单作为支持。（3）公司的销售和收款活动由同一部门负责，该部门负责人同时负责编制应收账款账龄分析表。要求：（1）针对上述事项（1），注册会计师应当实施哪些进一步审计程序？请说明理由。（2）针对上述事项（2），注册会计师应当实施哪些进一步审计程序？请说明理由。（3）针对上述事项（3）反映的内部控制缺陷，注册会计师应当如何评价其对财务报表可能产生的影响？如果认为存在重大影响，注册会计师通常应采取哪些应对措施？（4）综合上述情况，请说明注册会计师在审计报告日应当如何考虑其对审计意见类型的影响。试卷答案一、单项选择题1.C解析：重新执行是被审计单位内部人员执行的控制活动，注册会计师通常执行的是控制测试或实质性程序，而非“重新执行”内部控制本身。其他选项都是风险评估程序。2.B解析：审计证据必须同时具有相关性和可靠性，才能证明审计目标。适当性是相关性和可靠性的结合体。3.D解析：销售给关联方的交易价格可能受到非公允因素影响，如果管理层利用此操纵利润，属于管理层凌驾于控制之上的风险。4.D解析：审计工作底稿记录的是审计过程和证据，不包括被审计单位的原始文件和审计人员的个人隐私信息。其他选项都是审计工作底稿的常见内容。5.D解析：评估持续经营能力需要考虑财务状况、经营成果和现金流量等多个方面，A、B、C都是相关因素。6.B解析：通过采购订单追查至入库单和验收单，主要是为了验证采购业务的真实性，即采购记录的完整性。7.D解析：分析性程序可以提供审计证据，但通常不足以单独提供充分、适当的审计证据，需要结合其他程序。8.B解析：穿行测试有助于注册会计师了解业务流程、识别风险点以及确定审计程序。9.B解析：误受风险是指样本结果未发现错误，但总体实际上存在重大错报的风险。10.B解析：未记录应计入当期损益的负债，直接导致利润表中的费用被低估。11.B解析：当证据不足时，通常需要扩大程序范围以获取更充分、适当的证据。12.B解析：保留意见适用于存在重大错报但未更正，且不影响财务报表整体公允表达的情况。13.D解析：管理层凌驾于控制之上本身就是一种重大错报风险，不必然导致错报，但注册会计师必须对其保持高度警惕。14.B解析：成本效益原则要求在可接受的审计风险下，获取充分、适当的审计证据，平衡审计成本和效益。15.D解析：A、B、C都是舞弊风险的可能迹象。二、多项选择题1.A,B,C解析：风险评估程序包括询问、分析程序、检查文件记录等。重新执行是控制测试程序。2.A,B,C解析：充分性指证据的数量，适当性指证据的质量（相关性、可靠性）。成本是考虑因素，但不是证据本身的属性。3.A,B,C解析：D是控制测试程序，用于评估内部控制有效性。4.A,B,C解析：分析性程序用于识别异常、进行预测、评估合理性。5.A,B,D解析：C表述不准确，保管期限通常为5年。编制责任由项目负责人承担。6.A,B,C,D解析：这些都是收入确认环节常见的审计程序。7.A,B,C,D解析：这些都是评估错报风险需要考虑的因素。8.A,B解析：C错误，判断抽样也需要考虑风险和成本。D错误，统计抽样需要统计技术，但不是唯一决定因素。9.A,B,D解析：C不一定会导致保留意见，取决于无法获取证据的影响程度。10.A,B,C,D解析：应对舞弊风险需要综合运用多种方法，保持职业怀疑，特别关注管理层凌驾控制风险。三、简答题1.答案要点：识别：通过询问、分析程序（如销售增长率与应收账款增长率比较）、检查合同和发货单、观察收款过程等方式识别收入确认相关的风险点，如信用政策、发货和收款环节的控制等。评估：评估风险是否重大以及发生的可能性。考虑因素包括行业特点、市场竞争、公司政策、管理层诚信度、内部控制设计有效性等。重点关注管理层凌驾于控制之上的风险。措施：根据评估结果，设计进一步审计程序（如截止测试、函证、检查销售合同和发货单、测试收款环节控制等）以获取充分、适当的审计证据。2.答案要点：穿行测试是沿着某项业务流程从起点到终点进行跟踪的过程。注册会计师通过穿行测试，可以：了解业务流程：清晰掌握业务活动如何发生、部门如何协作。识别关键控制点：发现业务流程中存在的内部控制环节。评估控制设计：判断现有控制是否能够有效预防或发现错误。确定审计程序：根据对流程和控制的理解，设计有针对性的审计程序。例如，对采购流程进行穿行测试，可以了解从请购、审批、订购、收货、付款到记录的整个流程，识别每一步的关键控制（如授权批准、凭证流转、验收入库核对等），评估这些控制的设计是否合理，并据此确定需要执行的实质性程序和内部控制测试。3.答案要点：注册会计师发现内部控制重大缺陷时，通常应：记录：在审计工作底稿中详细记录该缺陷的性质、位置和潜在影响。评估：评估该缺陷对财务报表可能产生的影响，特别是是否构成重大错报风险。与管理层沟通：告知管理层该内部控制缺陷，并讨论其后果和改进计划。与管理层讨论：与管理层讨论remedialactions（纠正措施），评估其有效性和实施时间表。报告：如果管理层未能采取或实施有效的纠正措施，或内部控制缺陷导致已识别的错报，注册会计师可能需要考虑出具非无保留意见的审计报告，或在审计报告附注中披露该缺陷。四、综合题答案要点：（1）进一步审计程序及理由：程序：检查销售合同、发货单和客户验收单，确认销售交易的真实性、发货时间和客户承诺的信用期。理由：针对事项（1），需要确认销售交易的真实性以及实际给予的信用期是否得到客户认可。检查相关单据是验证交易事实和合同约定的基本程序。程序：执行应收账款函证程序，特别是对期末余额较大、变动异常或信用期较长的客户。理由：针对事项（2），函证是获取外部证据验证应收账款存在性和准确性的重要程序，尤其适用于余额变动异常的情况。程序：检查销售和收款职能的职责分离情况，评估是否存在冲突。理由：针对事项（3），销售和收款职能应相互独立，以防止舞弊和错误。检查职责分离有助于评估控制风险。程序：检查收款记录和银行对账单，确认收款情况。理由：进一步验证应收账款余额的真实性和回款情况。（2）进一步审计程序及理由：程序：检查销售合同、发货单和客户验收单，确认销售交易的真实性、发货时间和客户承诺的信用期。理由：针对事项（2），需要确认记录的应收账款是否对应真实的销售交易，以及交易发生的时间是否符合收入确认准则。程序：执行应收账款函证程序，特别是对期末余额较大、变动异常或信用期较长的客户。理由：函证是外部证据，有助于确认应收账款的存在性和准确性。程序：检查销售和收款职能的职