敬老院财务收支管理制度

敬老院财务收支管理制度第一章总则第一条为了规范敬老院的财务行为，加强财务管理和内部控制，确保资金安全与完整，提高资金使用效益，促进敬老院健康、可持续地发展，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》以及国家相关税务、审计法律法规，结合本院实际情况，特制定本制度。第二条本制度适用于敬老院内部所有涉及资金收支、资产管理、财务核算及财务监督的部门与人员。院内任何经济活动都必须遵循本制度的规定，接受财务部门的统一管理与监督。第三条财务管理的基本原则是：严格执行国家财经纪律和规章制度，坚持勤俭办事业的方针，正确处理事业发展需要与资金供给的关系、社会效益与经济效益的关系，以及国家、集体、个人三者利益的关系。第四条财务管理的主要任务包括：（一）合理编制单位预算，依法组织收入，努力节约支出，建立健全财务制度，加强经济核算，如实反映单位财务状况。（二）对单位的经济活动进行财务控制和监督，防范财务风险，保障国有资产的安全、完整和保值增值。（三）加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失。（四）定期进行财务分析，为领导决策提供真实、准确的财务数据支持。第五条敬老院的财务工作实行“统一领导、集中管理、权责结合”的管理体制。院长对财务工作和会计资料的真实性、完整性负责，财务部门在院长领导下，具体组织和管理财务收支活动。第二章财务管理机构与人员设置第六条按照《会计法》规定，敬老院应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。第七条会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员必须持证上岗，定期参加财政部门组织的继续教育和业务培训，不断提高业务素质和职业道德水平。第八条会计人员的工作职责：（一）会计主管人员：负责制定财务管理制度，编制财务预算和决算，组织会计核算，进行财务分析，实施财务监督，负责财务报表的审核与报送。（二）会计人员：负责审核原始凭证，填制记账凭证，登记会计账簿，编制财务报表，管理会计档案，协助进行财务分析。（三）出纳人员：负责办理现金收付和银行结算业务，登记现金和银行存款日记账，保管库存现金、有价证券、财务印章及空白支票，确保资金收付的及时性与准确性。第九条建立会计人员回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。第十条财务人员调动工作或离职时，必须与接管人员办清交接手续，并由专人负责监交。未办清交接手续的，不得调动或离职。交接内容包括：会计凭证、会计账簿、会计报表、公章、现金、有价证券、支票簿、发票及其他会计资料和物品。第三章预算管理第十一条敬老院实行全面预算管理。预算编制应当坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，既要考虑上一年度预算执行情况，又要结合本年度业务发展计划和任务目标。第十二条预算编制内容：包括收入预算和支出预算。（一）收入预算：包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入（如床位费、护理费、伙食费等）、经营收入、附属单位上缴收入、捐赠收入及其他收入。（二）支出预算：包括人员支出（工资、津贴、社保、公积金等）、公用支出（办公费、水电费、邮电费、差旅费等）、对个人和家庭的补助支出（抚恤金、生活补助等）、固定资产购建和大修理支出等。第十三条预算编制与审批程序：财务部门应于每年年底根据本院发展计划，编制下一年度财务预算草案，报院务会议审议通过后，上报主管部门或财政部门审批（如需）。预算一经批准，必须严格执行。第十四条预算执行管理：（一）在预算执行过程中，财政补助资金和上级补助资金一般不予调整。当国家政策发生重大变化或遇不可抗力因素，对预算执行产生重大影响时，可以按规定程序报请调整预算。（二）事业收入和其他收入必须及时足额入账，不得隐瞒、坐支或挪用。（三）各项支出必须严格按照预算确定的用途和额度执行。无预算或超预算的支出，财务部门有权拒绝受理。第十五条建立预算执行分析报告制度。财务部门每季度应对预算执行情况进行分析，对比实际收支与预算数，找出差异原因，提出改进建议，并向院长办公会报告。第四章收入管理第十六条敬老院的收入包括：（一）财政补助收入：即从财政部门取得的各类事业经费。（二）上级补助收入：即从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。（三）事业收入：即开展专业业务活动及辅助活动取得的收入，主要包括：1.入住老人的床位费、护理费、伙食费、取暖费、水电费等基本服务费用。2.提供医疗康复、理疗按摩等增值服务收入。（四）经营收入：即在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。（五）附属单位上缴收入：即附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。（六）其他收入：即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。第十七条各项收入必须符合国家规定的收费项目和标准，使用合法的票据。严禁擅自设立收费项目、提高收费标准或乱收费。第十八条票据管理：敬老院必须使用财政部门统一印制的收费票据或税务部门监制的发票。票据应由专人负责保管、登记、领用和核销。票据使用时，必须填写规范、内容真实、金额准确、字迹清晰，严禁涂改、挖补、撕毁。第十九条现金收款管理：收取现金时，必须当面点清，并由交款人在收款凭证上签字确认。收取的现金必须及时送存银行，不得以个人名义存储公款，不得挪用现金。第二十条捐赠收入管理：接受社会捐赠时，必须与捐赠方签订捐赠协议，明确捐赠资产的种类、数量、金额、用途和使用限制。财务部门应根据协议设立辅助账，单独核算捐赠资金的使用情况，确保专款专用。对于限定性捐赠收入，不得改变其用途。第二十一条建立“收支两条线”管理制度。所有收入必须全部纳入单位账簿统一核算，不得在法定账册外另设账簿（即“小金库”），不得截留、隐瞒、挪用收入。第五章支出管理第二十二条支出是指敬老院开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失，包括事业支出、经营支出、对个人和家庭的补助支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。第二十三条支出管理的原则：（一）严格执行国家财经制度和财经纪律。（二）各项支出必须按批准的预算和规定的用途使用。（三）坚持勤俭节约，杜绝铺张浪费，讲求经济效益。（四）各项支出必须取得合法的原始凭证，手续齐全，责任明确。第二十四条审批权限管理：根据支出金额大小和性质，实行分级授权审批制度。具体审批权限划分如下表：支出类型金额范围（人民币）审批人复核人备注日常办公、零星开支2000元以下部门负责人财务负责人需附明细清单日常维修、低值易耗品采购2000元-10000元分管副院长财务负责人须比价或询价固定资产采购、大额维修10000元-50000元院长财务负责人须院务会集体研究重大基建、大型设备购置50000元以上院务会/理事会财务负责人、上级主管部门须公开招标，报上级审批第二十五条报销审批流程：（一）经办人取得合法原始凭证后，应在凭证上签字注明用途，并经本部门负责人签字确认。（二）经办人将报销凭证送交财务部门，由会计人员对凭证的合法性、真实性、完整性进行审核。（三）审核通过后，按照审批权限逐级报批。（四）出纳人员根据审批完备的报销凭证办理付款手续。第二十六条人员支出管理：（一）严格执行国家规定的工资政策和津贴补贴标准，不得擅自提高标准或扩大发放范围。（二）按规定比例足额提取和缴纳职工养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险及住房公积金。（三）发放劳务费、奖金、绩效工资等，必须依据考核结果和相关文件规定，造册发放，并由领取人签字。第二十七条公用支出管理：（一）办公费：办公用品实行集中采购、按需领用制度。建立办公用品领用登记簿，定期盘点。（二）差旅费：工作人员出差必须填写《出差审批单》，经批准后方可报销。报销标准参照当地财政部门规定执行。（三）招待费：业务招待费应当坚持必需、节俭的原则，严格控制接待标准和陪餐人数。招待费报销必须附有接待清单，注明接待对象、人数、事由等。（四）水电费、邮电费：加强计量管理，定期核对用量，防止跑冒滴漏和长明灯、长流水现象。第二十八条专用基金管理：按规定提取修购基金、职工福利基金、医疗基金等。专用基金应先提后用、专款专用，不得超支。第二十九条严禁白条抵库。所有支出必须取得正规发票或财政收据，对于确实无法取得正规票据的小额支出（如向个人购买农副产品等），必须填制自制支出凭证，由收款人、经办人、证明人、领导签字，并严格限制使用范围和金额。第六章成本核算与物资采购管理第三十条为了准确反映养老服务成本，加强内部管理，敬老院应实行成本核算。成本核算对象主要包括：养老护理服务成本、餐饮服务成本、医疗康复服务成本等。第三十一条成本核算应遵循权责发生制原则。凡是属于当期的成本和费用，不论款项是否收付，都作为当期的成本和费用处理；凡是不属于当期的成本和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的成本和费用处理。第三十二条物资采购管理：（一）大宗物资采购（如米、面、油、肉、蛋、蔬菜等食品，煤炭、燃气等燃料，被服、床单等用品）应实行招标采购或询价采购，坚持“质优价廉”原则。（二）建立采购验收制度。采购物资由采购人、保管员、使用部门负责人共同验收，填制《采购验收单》，签字确认。验收不合格的物资，不得入库，不得办理结算。（三）建立库存物资管理制度。仓库应设置物资明细账，定期进行盘点，做到账实相符。对于盘盈、盘亏的物资，应及时查明原因，分清责任，按规定程序报批后进行账务处理。第三十三条食堂成本管理：食堂应实行单独核算，准确核算食材成本、人工成本和燃料成本。每月公布食堂收支情况，接受老人和职工的监督。伙食费应全部用于老人饮食，不得挪作他用。第七章资产管理第三十四条资产是指敬老院占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。第三十五条流动资产管理：（一）现金管理：严格遵守库存现金限额规定，超过限额的现金必须当日送存银行。严禁挪用公款、白条抵库。（二）银行存款管理：严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票和远期支票，不准将单位账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。（三）应收及预付款项管理：定期清理应收及预付款项，及时催收，防止坏账发生。对于确实无法收回的坏账，应查明原因，分清责任，按规定程序核销。第三十六条固定资产管理：（一）固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。（二）固定资产的购置：应纳入年度预算，执行政府采购或院内招标采购程序。购置固定资产后，必须及时办理验收、入库、登记手续，建立固定资产卡片。（三）固定资产的折旧：按照国家有关规定或《民间非营利组织会计制度》计提固定资产折旧，真实反映资产价值。（四）固定资产的处置：包括报废、出售、无偿调出、盘亏等。处置固定资产必须经过技术鉴定，并按规定程序报批。重大资产处置需经上级主管部门审批。处置收入实行“收支两条线”管理，按规定上缴国库或纳入单位预算。（五）固定资产的清查：每年至少进行一次全面清查盘点。做到账账相符、账卡相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，写出书面报告，经批准后进行账务处理。第三十七条无形资产管理：加强对专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权等无形资产的管理，做好评估、确认、登记、摊销等工作，防止无形资产流失。第八章财务监督与内部控制第三十八条财务监督是贯彻国家财经法规、维护财经纪律的重要手段。敬老院应建立健全内部财务监督制度，接受财政、审计、税务、物价等部门的监督检查。第三十九条内部控制的主要内容：（一）货币资金控制：建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（二）采购与付款控制：建立采购申请、审批、验收、付款的程序和规范。（三）销售与收款控制：建立定价、合同签订、收款、开票的程序和规范。（四）费用支出控制：建立费用报销标准、审批权限和支付程序。第四十条建立内部审计制度。敬老院应设立内部审计机构或指定专职（兼职）审计人员，定期对财务收支、预算执行、资产管理、经济合同等进行审计。审计结果向院长办公会报告。第四十一条建立财务公开制度。定期向职工代表大会或理事会报告财务收支情况，并在院内公示栏公示以下内容：（一）主要收费项目和标准。（二）接受捐赠的资金和物资使用情况。（三）涉及老人切身利益的伙食费支出情况。（四）大额资金使用情况。第四十二条对于违反财务管理制度的行为，视情节轻重，对相关责任人进行批评教育、经济处罚或行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第九章财务档案管理第四十三条会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。第四十四条会计档案的归档：每年形成的会计档案，应由财务部门按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。第四十五条会计档案的保管：会计档案必须存放在安全、防潮、防火、防盗的专用档案柜中。保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。第四十六条会计档案的查阅：本单位人员查阅会计档案，须经财务负责人批准；外单位人员查阅会计档案，须持单位正式介绍信，经单位领导批准。查阅或复制会计档案，严禁在档案上涂改、拆封、抽换。第四十七条会计档案的销毁：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到