税务师税法一高频考点速记与模拟试题

税务师税法一高频考点速记与模拟试题一、单项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.纳税人销售应税消费品，采用预收货款方式结算的，消费税纳税义务发生时间为（）。A.发出应税消费品当天B.收到预收货款当天C.签订销售合同当天D.实际收到货款当天解析：根据《消费税暂行条例》规定，预收货款结算方式的消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品当天，与预收货款时间无关。选项A正确。选项B错误，预收货款本身不产生纳税义务；选项C错误，合同签订不等于纳税义务发生；选项D错误，实际收款时间不影响纳税义务发生时间。2.企业将自产的产品用于集体福利，下列税务处理正确的是（）。A.不作税务处理，仅做账务调整B.视同销售计算增值税和消费税C.仅计算增值税，不计算消费税D.仅计算消费税，不计算增值税解析：根据《增值税暂行条例》及《消费税暂行条例》规定，自产产品用于集体福利属于视同销售行为，需同时计算增值税和消费税。选项B正确。选项A错误，视同销售需确认税负；选项C错误，若产品属于应税消费品需同时缴纳消费税；选项D错误，增值税和消费税均需计算。3.下列关于消费税纳税地点的说法，正确的是（）。A.纳税人总机构所在地为纳税地点B.纳税人生产所在地为纳税地点C.纳税人应税消费品销售地为纳税地点D.由省税务局指定纳税地点解析：根据《消费税暂行条例实施细则》规定，纳税人应税消费品的生产销售地或进口地为纳税地点，跨区域销售需向销售地税务机关申报纳税。选项C正确。选项A错误，总机构所在地不一定是纳税地点；选项B错误，生产所在地仅适用于本地销售；选项D错误，纳税地点有明确规则，非指定产生。4.某化妆品公司销售一批高档化妆品，含税售价为234万元，增值税税率13%，消费税税率30%，则应缴纳的消费税为（）。A.60万元B.70.2万元C.69.12万元D.80万元解析：消费税计税依据为不含税销售额，应先将含税价转换为不含税价，再计算消费税。不含税销售额=234÷（1+13%）=205.66万元，应纳消费税=205.66×30%=61.7万元，四舍五入为62万元。选项A最接近，但实际计算为62万元，题目可能存在数据误差。正确答案应为62万元，但选项中无准确答案，故需重新确认题目数据。5.外商投资企业在中国境内生产应税消费品，其消费税的纳税义务人是（）。A.外商投资企业B.外国投资者C.中国境内销售方D.中国税务机关解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税纳税人无国籍限制，外商投资企业在中国境内生产应税消费品需按规定缴纳消费税。选项A正确。选项B错误，外国投资者不是直接纳税人；选项C错误，销售方需承担纳税义务；选项D错误，税务机关是征收方。6.纳税人销售应税消费品时，如果同时收取增值税和消费税，则（）。A.增值税和消费税分别核算B.增值税和消费税合并核算C.仅核算增值税，消费税由税务机关代收代缴D.消费税不计入销售额解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税应与增值税分别核算，并在销售环节由纳税人自行申报缴纳。选项A正确。选项B错误，两者需分开核算；选项C错误，消费税需自行缴纳；选项D错误，消费税是价内税需计入销售额。7.某酒厂将自产白酒用于广告宣传，无同类产品市场价格，则计征消费税的依据是（）。A.白酒成本×（1+成本利润率）×消费税税率B.白酒成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）×消费税税率C.白酒成本×（1-消费税税率）×消费税税率D.白酒成本×消费税税率解析：无同类产品市场价格时，消费税计税依据为成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。选项B正确。选项A错误，未考虑消费税扣除；选项C错误，未考虑成本利润率；选项D错误，仅考虑成本和税率。8.消费税的计税依据中，下列项目不应计入的是（）。A.含增值税的销售收入B.税前销售额C.包装物押金（单独计价）D.返还给购货方的消费税解析：消费税计税依据为不含增值税的销售额，含税收入需换算；包装物押金若单独计价则计入销售额；返还的消费税冲减成本。选项A错误，含税收入需换算；选项B正确，税前销售额是计税基础；选项C错误，单独计价押金需计入；选项D错误，返还消费税需冲减。9.某汽车制造厂销售小汽车给消费者，收取的价外费用（如违约金）应（）。A.不计入消费税计税依据B.按实际收取金额计入C.按含税金额计入D.减去增值税部分后计入解析：价外费用（如违约金）属于价外收入，无论是否含税均需并入消费税计税依据。选项B正确。选项A错误，价外费用需计入；选项C错误，需先换算不含税价；选项D错误，无需减去增值税。10.消费税的纳税期限，下列说法正确的是（）。A.按月申报，但可延期3个月缴纳B.按季申报，但可延期1个月缴纳C.按月申报，不得延期缴纳D.按季申报，可延期2个月缴纳解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税按月申报，不能延期缴纳。选项C正确。选项A、B、D均错误，消费税申报无延期规定。二、多项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.下列应税消费品中，属于消费税征收范围的有（）。A.高尔夫球杆B.木制一次性筷子C.财产保险D.小汽车E.摩托车解析：消费税征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。选项A、B、D、E正确。选项C错误，财产保险不属于消费税征收范围。2.纳税人销售应税消费品时，下列情况需同时缴纳增值税和消费税的有（）。A.销售白酒B.出口化妆品（适用零税率）C.将自产化妆品用于职工福利D.销售实木地板E.将自产小汽车用于广告赞助解析：需同时缴纳增值税和消费税的情形包括国内销售应税消费品（如白酒、实木地板）以及视同销售行为（如用于福利、赞助等）。选项A、C、D、E正确。选项B错误，出口适用零税率，不缴纳消费税。3.消费税的计税依据计算中，下列说法正确的有（）。A.含增值税销售额需换算为不含税销售额B.包装物押金若单独计价则计入销售额C.减去增值税税额后的金额为计税依据D.白酒生产企业向中间商收取的品牌使用费需计入销售额E.无同类产品市场价格时按成本确定解析：消费税计税依据计算规则包括：含税收入需换算、包装物押金单独计价需计入、品牌使用费需计入、无市场价按成本确定。选项A、B、D、E正确。选项C错误，消费税计税依据不直接减去增值税税额。4.外商投资企业在中国境内生产应税消费品，其消费税纳税义务发生时间包括（）。A.签订销售合同当天B.发出应税消费品当天C.收到预收货款当天D.实际取得销售款当天E.办理纳税申报当天解析：消费税纳税义务发生时间为生产销售应税消费品当天，与合同签订、收款、申报时间无关。选项B正确。选项A、C、D、E均错误。5.下列关于消费税纳税地点的说法，正确的有（）。A.纳税人总机构所在地为纳税地点B.纳税人生产销售地或进口地为纳税地点C.跨区域销售需向销售地税务机关申报D.进口应税消费品由海关代征消费税E.纳税人应税消费品全部出口的无需申报解析：消费税纳税地点规则包括：生产销售地或进口地为纳税地点、跨区域销售向销售地申报、进口由海关代征、出口免税。选项B、C、D正确。选项A错误，总机构所在地非纳税地点；选项E错误，出口仍需办理免税手续。6.消费税的税收优惠政策包括（）。A.小规模纳税人免征消费税B.出口应税消费品适用零税率C.部分高档手表免征消费税D.对低污染汽车减征消费税E.老年人购买小汽车免征消费税解析：消费税优惠政策包括出口零税率、部分产品减征或免征（如低污染汽车）。选项B、D正确。选项A错误，小规模纳税人按征收率纳税；选项C错误，高档手表未免征政策；选项E错误，老年人购买无免征政策。7.纳税人销售应税消费品时，下列表述正确的有（）。A.增值税和消费税需分别核算B.包装物押金若单独计价则不计入销售额C.价外费用（如违约金）需计入销售额D.无同类产品市场价格时按成本确定E.销售额为含税价时需换算为不含税价解析：销售应税消费品规则包括：增值税和消费税分别核算、包装物押金单独计价需计入、价外费用需计入、无市场价按成本确定、含税价需换算。选项A、C、D、E正确。选项B错误，单独计价押金需计入。8.消费税的征收管理中，下列说法正确的有（）。A.纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月B.纳税申报可延期缴纳C.消费税由税务机关征收D.进口消费税由海关代征E.纳税人应按月申报，不得延期解析：消费税征收管理规则包括：纳税期限灵活、申报不可延期、由税务机关或海关征收、进口由海关代征。选项A、C、D、E正确。选项B错误，申报不可延期。9.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.含增值税销售额需换算为不含税销售额B.白酒生产企业向中间商收取的品牌使用费需计入销售额C.包装物押金若单独计价则不计入销售额D.无同类产品市场价格时按成本确定E.销售额为含税价时需换算为不含税价解析：消费税计税依据规则包括：含税收入需换算、品牌使用费需计入、单独计价押金需计入、无市场价按成本确定、含税价需换算。选项A、B、D、E正确。选项C错误，单独计价押金需计入。10.外商投资企业在中国境内生产应税消费品，其消费税纳税义务人包括（）。A.外商独资企业B.中外合资企业C.外国企业分支机构D.外国个人在中国境内生产应税消费品E.外商投资企业总机构在境外的分公司解析：消费税纳税人无国籍限制，包括各类外商投资企业及其分支机构、外国个人在中国境内生产应税消费品。选项A、B、C、D正确。选项E错误，分公司仍需在境内申报。三、判断题（共10题，每题2分，计20分）1.纳税人销售应税消费品，采用预收货款方式结算的，消费税纳税义务发生时间为实际收到货款当天。（×）解析：根据《消费税暂行条例》规定，预收货款结算方式的消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品当天，与预收货款时间无关。该表述错误。2.企业将自产的产品用于集体福利，增值税和消费税均需视同销售处理。（√）解析：根据《增值税暂行条例》及《消费税暂行条例》规定，自产产品用于集体福利属于视同销售行为，需同时计算增值税和消费税。该表述正确。3.消费税的纳税地点与增值税的纳税地点完全一致。（×）解析：消费税纳税地点包括生产销售地或进口地，而增值税纳税地点与销售地相关，两者不完全一致。该表述错误。4.纳税人销售应税消费品时，收取的价外费用（如违约金）无论是否含税均需计入消费税计税依据。（√）解析：价外费用属于价外收入，无论是否含税均需并入消费税计税依据。该表述正确。5.外商投资企业在中国境内生产应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间与国内企业相同。（√）解析：消费税纳税人无国籍限制，外商投资企业在中国境内生产应税消费品的纳税义务发生时间与国内企业相同。该表述正确。6.消费税的计税依据中，含增值税的销售额可以直接作为计税基础。（×）解析：消费税计税依据为不含增值税的销售额，含税销售额需换算为不含税销售额。该表述错误。7.无同类产品市场价格时，消费税计税依据按销售成本确定。（×）解析：无同类产品市场价格时，消费税计税依据为成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率），非直接按成本确定。该表述错误。8.消费税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，纳税人可自行选择。（√）解析：根据《消费税暂行条例》规定，纳税期限灵活，纳税人可自行选择，但不可延期。该表述正确。9.消费税由税务机关征收，进口消费税由海关代征。（√）解析：消费税主要由税务机关征收，进口应税消费品由海关代征消费税。该表述正确。10.纳税人销售应税消费品时，如果同时收取增值税和消费税，则两者需合并申报缴纳。（×）解析：消费税应与增值税分别核算，在销售环节分别申报缴纳。该表述错误。四、简答题（共8题，每题2分，计16分）1.简述消费税纳税义务发生时间的主要规定。解析：消费税纳税义务发生时间主要包括：销售应税消费品为发出当天；预收货款结算为发出当天；自产自用为移送使用当天；进口为报关进口当天。需注意与增值税纳税义务发生时间的差异。2.视同销售行为中，哪些情形需同时缴纳增值税和消费税？解析：需同时缴纳增值税和消费税的视同销售情形包括：将自产应税消费品用于集体福利或个人消费；将自产应税消费品用于广告或赞助；将自产应税消费品分配给股东或投资者；将自产应税消费品无偿赠送他人。3.消费税的计税依据计算中，哪些项目需计入销售额？解析：需计入销售额的项目包括：含增值税的销售额（需换算）；价外费用（如违约金、延期付款利息）；包装物押金（单独计价）；品牌使用费；赠送或无偿提供的应税消费品。4.外商投资企业在中国境内生产应税消费品，其消费税纳税地点如何确定？解析：外商投资企业在中国境内生产应税消费品的纳税地点为生产销售地或进口地。若跨区域销售，需向销售地税务机关申报纳税；进口应税消费品由海关代征消费税。5.消费税的税收优惠政策有哪些？解析：消费税的税收优惠政策包括：出口应税消费品适用零税率；部分产品减征或免征（如低污染汽车、高档手表的部分税额）；对特定行业或群体（如残疾人生产的产品）的减免税政策。6.纳税人销售应税消费品时，增值税和消费税如何分别核算？解析：增值税和消费税分别核算需注意：增值税按销售额×税率计算，消费税按销售额×消费税税率计算；价外费用、包装物押金等需分别计入两者的计税依据；发票开具时需分别注明税额。7.消费税的征收管理中，纳税期限如何规定？解析：消费税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，由纳税人根据经营规模和税额大小自行选择，但不得延期缴纳。具体申报纳税期限由税务机关规定。8.消费税的征收管理中，哪些情形由海关代征消费税？解析：由海关代征消费税的情形包括：进口应税消费品；跨境应税消费品贸易（如保税区进出货物）；跨境消费税退税等。海关代征的消费税需按规定上缴中央国库。五、应用题（共8题，每题4分，计24分）1.某化妆品公司销售一批高档化妆品，含税售价为234万元，增值税税率13%，消费税税率30%，销售合同约定预收货款50%，余款在发出产品时支付。请计算该公司应纳的消费税。解析：消费税计税依据为不含税销售额，应先将含税价转换为不含税价，再计算消费税。不含税销售额=234÷（1+13%）=205.66万元，应纳消费税=205.66×30%=61.7万元，四舍五入为62万元。由于预收货款结算，消费税纳税义务发生时间为发出产品当天，需全额计算消费税。该公司应纳消费税=205.66×30%=61.7万元。2.某酒厂将自产白酒用于广告宣传，无同类产品市场价格，白酒成本为每吨5万元，成本利润率为5%，消费税税率为20%。请计算该酒厂应纳的消费税。解析：无同类产品市场价格时，消费税计税依据为成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。应纳消费税=5×（1+5%）÷（1-20%）×20%=5×1.05÷0.8×0.2=1.31万元。3.某汽车制造厂销售小汽车给消费者，收取的价外费用（如违约金）为10万元，增值税税率为13%，消费税税率为10%。请计算该公司应纳的增值税和消费税。解析：价外费用需计入销售额，先计算不含税销售额，再计算增值税和消费税。不含税销售额=10÷（1+13%）=8.82万元，增值税=8.82×13%=1.15万元，消费税=8.82×10%=0.88万元。4.外商投资企业在中国境内生产应税消费品，年销售额为2000万元，消费税税率为15%，该企业选择按月申报纳税。请计算该企业每月应预缴的消费税。解析：消费税按月申报，每月应预缴消费税=2000÷12×15%=25万元。需注意，实际申报时需根据当月销售额调整。5.某化妆品公司销售一批化妆品给经销商，含税售价为300万元，增值税税率13%，消费税税率30%，销售合同约定分期付款，首期付款50%，余款在3个月后支付。请计算该公司应纳的消费税。解析：消费税纳税义务发生时间为销售当天，与付款时间无关。不含税销售额=300÷（1+13%）=264.55万元，应纳消费税=264.55×30%=79.4万元。由于分期付款，需在销售当天全额计算消费税。6.某酒厂将自产白酒用于职工福利，白酒成本为每吨8万元，成本利润率为10%，消费税税率为20%，无同类产品市场价格。请计算该酒厂应纳的消费税。解析：将自产白酒用于职工福利属于视同销售，无市场价时按成本确定消费税计税依据。应纳消费税=8×（1+10%）÷（1-20%）×20%=8×1.1÷0.8×0.2=2.2万元。7.某汽车制造厂销售小汽车给消费者，收取的价外费用（如运输费）为5万元，增值税税率为13%，消费税税率为10%。请计算该公司应纳的增值税和消费税。解析：价外费用需计入销售额，先计算不含税销售额，再计算增值税和消费税。不含税销售额=5÷（1+13%）=4.42万元，增值税=4.42×13%=0.58万元，消费税=4.42×10%=0.44万元。8.外商投资企业在中国境内生产应税消费品，年销售额为1500万元，消费税税率为12%，该企业选择按季申报纳税。请计算该企业每季应预缴的消费税。解析：消费税按季申报，每季应预缴消费税=1500÷4×12%=45万元。需注意，实际申报时需根据当季销售额调整。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A2.B3.C4.A（实际计算为62万元，题目数据可能有误）5.A6.A7.B8.A9.B10.C二、多项选择题1.A、B、D、E2.A、C、D、E3.A、B、D、E4.B5.B、C、D6.B、D7.A、C、E8.A、C、D、E9.A、B、D、E10.A、B、C、D三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.√9.√10.×四、简答题1.答：消费税纳税义务发生时间主要包括：销售应税消费品为发出当天；预收货款结算为发出当天；自产自用为移送使用当天；进口为报关进口当天。需注意与增值税纳税义务发生时间的差异。2.答：需同时缴纳增值税和消费税的视同销售情形包括：将自产应税消费品用于集体福利或个人消费；将自产应税消费品用于广告或赞助；将自产应税消费品分配给股东或投资者；将自产应税消费品无偿赠送他人。3.答：需计入销售额的项目包括：含增值税的销售额（需换算）；价外费用（如违约金、延期付款利息）；包装物押金（单独计价）；品牌使用费；赠送或无偿提供的应税消费品。4.答：外商投资企业在中国境内生产应税消费品的纳税地点为生产销售地或进口地。若跨区域销售，需向销售地税务机关申报纳税；进口应税消费品由海关代征消费税。5.答：消费税的税收优惠政策包括：出口应税消费品适用零税率；部分产品减征或免征（如低污染汽车、高档手表的部分税额）；对特定行业或群体（如残疾人生产的产品）的减免税政策。6.答：增值税和消费税分别核算需注意：增值税按销售额×税率计算，消费税按销售额×消费税税率计算；价外费用、包装物押金等需分别计入两者的计税依据；发票开具时需分别注明税额。7.答：消费税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，由纳税人根据经营规模和税额