税务师税法二模拟试题及高频考点

税务师税法二模拟试题及高频考点一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将所选项前的字母填在题后的括号内。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项中，不属于企业合理支出的是（）。A.企业为开发新产品发生的研发费用B.企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失C.企业向关联方支付的管理费，按照独立交易原则定价D.企业为员工购买的商业健康保险费，超出规定比例部分【答案】D【解析】选项A，企业为开发新产品发生的研发费用，符合税法规定的加计扣除政策，属于合理支出；选项B，企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失，属于正常经营损失，可以在税前扣除；选项C，企业向关联方支付的管理费，只要按照独立交易原则定价，就属于合理支出；选项D，企业为员工购买的商业健康保险费，按照规定比例可以在税前扣除，超出规定比例部分不得扣除，因此不属于合理支出。本题考查企业所得税税前扣除项目的规定，考生需要掌握各项支出的税前扣除标准和限制条件。2.某小型微利企业2023年度应纳税所得额为50万元，该企业适用的减半征收企业所得税政策为按20%的税率征收。已知该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.5万元B.7.5万元C.10万元D.12.5万元【答案】A【解析】根据我国现行税法规定，对小型微利企业实行按20%的税率征收企业所得税的政策。该企业2023年度应纳税所得额为50万元，适用的减半征收企业所得税政策为按20%的税率征收，因此实际应缴纳的企业所得税税额为50万元×20%=10万元。但是，根据小型微利企业的税收优惠政策，其实际应缴纳的企业所得税税额为应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。该企业应纳税所得额为50万元，属于不超过100万元的部分，因此实际应缴纳的企业所得税税额为50万元×12.5%×20%=5万元。本题考查小型微利企业所得税的税收优惠政策，考生需要掌握不同应纳税所得额区间适用的税率和计算方法。3.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，不正确的是（）。A.企业购入的用于生产产品的机器设备，其折旧年限不得低于规定年限B.企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年C.企业通过捐赠方式取得的固定资产，其计税基础为捐赠时支付的相关税费D.企业对外投资形成的长期股权投资，其折旧或摊销年限由投资双方协商确定【答案】D【解析】选项A，企业购入的用于生产产品的机器设备，其折旧年限不得低于规定年限，这是税法规定的最低折旧年限，企业可以根据实际情况选择更长的折旧年限；选项B，企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年，这是税法规定的最低摊销年限，企业可以根据实际情况选择更长的摊销年限；选项C，企业通过捐赠方式取得的固定资产，其计税基础为捐赠时支付的相关税费，这是税法规定的处理方法；选项D，企业对外投资形成的长期股权投资，其折旧或摊销年限由投资双方协商确定，这种说法是不正确的。根据税法规定，企业对外投资形成的长期股权投资，不涉及折旧或摊销问题，而是按照成本计量，并在被投资企业清算时进行处理。本题考查企业所得税资产的税务处理规定，考生需要掌握各项资产的计税基础、折旧年限、摊销年限等规定。4.甲企业2023年度实现销售收入1000万元，发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。已知该企业2022年度累计未弥补亏损为50万元。根据我国《企业所得税法》的规定，甲企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出为（）。A.50万元B.60万元C.80万元D.100万元【答案】B【解析】根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业2023年度实现销售收入1000万元，广告费和业务宣传费支出总额为80万元+20万元=100万元，按照当年销售收入的15%计算，可以扣除的部分为1000万元×15%=150万元，实际发生额为100万元，未超过扣除限额，因此可以在2023年度税前全额扣除100万元。但是，由于该企业2022年度累计未弥补亏损为50万元，根据税法规定，企业可以用税前利润弥补亏损，弥补期最长不得超过5年。因此，甲企业2023年度可以在税前弥补2022年度的亏损50万元，剩余的税前利润为1000万元-80万元-20万元-50万元=650万元。在弥补亏损后，甲企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出限额为650万元×15%=97.5万元，实际发生额为100万元，因此可以在2023年度税前扣除97.5万元。但是，根据税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过部分可以结转以后纳税年度扣除，因此甲企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出为50万元（弥补亏损后剩余的税前利润为650万元，按照15%计算可以扣除97.5万元，但由于实际发生额为100万元，因此只能扣除50万元）。本题考查企业所得税广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定，考生需要掌握扣除限额的计算方法、结转扣除的规定以及与亏损弥补的关联关系。5.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整，并可以按照关联企业合并纳税B.企业实施资本运作行为，如合并、分立、股权重组等，不属于特别纳税调整的范围C.税务机关对企业的特别纳税调整，可以追溯调整纳税期限D.企业对税务机关的特别纳税调整决定不服，只能申请行政复议【答案】A【解析】选项A，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整，并可以按照关联企业合并纳税，这是税法规定的特别纳税调整措施；选项B，企业实施资本运作行为，如合并、分立、股权重组等，如果涉及关联交易或不符合独立交易原则，也可能属于特别纳税调整的范围；选项C，税务机关对企业的特别纳税调整，一般不涉及追溯调整纳税期限，而是对已纳税款进行补缴或退税；选项D，企业对税务机关的特别纳税调整决定不服，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼。本题考查企业所得税特别纳税调整的规定，考生需要掌握特别纳税调整的范围、方法、程序以及救济途径。6.某企业2023年度发生应纳税所得额80万元，适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元【答案】B【解析】该企业2023年度发生应纳税所得额80万元，适用的所得税税率为25%，因此该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为80万元×25%=20万元。本题考查企业所得税应纳税额的计算方法，考生需要掌握应纳税所得额和适用税率的乘积即为应纳所得税额。7.下列关于企业所得税税收优惠的表述，不正确的是（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照100%的比例扣除B.企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品，可以享受企业所得税减征优惠C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策D.企业符合条件的集成电路生产企业，可以享受企业所得税100%的税收优惠【答案】D【解析】选项A，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照100%的比例扣除，这是税法规定的税收优惠政策；选项B，企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品，可以享受企业所得税减征优惠，这是税法规定的税收优惠政策；选项C，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，这是税法规定的税收优惠政策；选项D，企业符合条件的集成电路生产企业，可以享受企业所得税100%的税收优惠，这种说法是不正确的。根据税法规定，企业符合条件的集成电路生产企业，可以享受企业所得税“五免五减半”的优惠政策，即自获利年度起，前五年免征企业所得税，后五年减半征收企业所得税。本题考查企业所得税税收优惠政策，考生需要掌握各项税收优惠的具体内容和适用条件。8.某企业2023年度应纳税所得额为100万元，该企业适用的所得税税率为25%。已知该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.25万元【答案】B【解析】根据我国现行税法规定，对小型微利企业实行按20%的税率征收企业所得税的政策。该企业2023年度应纳税所得额为100万元，属于不超过300万元的部分，因此实际应缴纳的企业所得税税额为100万元×12.5%×20%=25万元。本题考查小型微利企业所得税的税收优惠政策，考生需要掌握不同应纳税所得额区间适用的税率和计算方法。9.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.企业购入的用于生产产品的机器设备，其折旧年限可以低于规定年限B.企业自行研发的无形资产，其摊销年限可以低于10年C.企业通过捐赠方式取得的固定资产，其计税基础为捐赠时支付的相关税费D.企业对外投资形成的长期股权投资，其折旧或摊销年限由投资双方协商确定【答案】C【解析】选项A，企业购入的用于生产产品的机器设备，其折旧年限不得低于规定年限，这是税法规定的最低折旧年限，企业可以根据实际情况选择更长的折旧年限；选项B，企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年，这是税法规定的最低摊销年限，企业可以根据实际情况选择更长的摊销年限；选项C，企业通过捐赠方式取得的固定资产，其计税基础为捐赠时支付的相关税费，这是税法规定的处理方法；选项D，企业对外投资形成的长期股权投资，其折旧或摊销年限由投资双方协商确定，这种说法是不正确的。根据税法规定，企业对外投资形成的长期股权投资，不涉及折旧或摊销问题，而是按照成本计量，并在被投资企业清算时进行处理。本题考查企业所得税资产的税务处理规定，考生需要掌握各项资产的计税基础、折旧年限、摊销年限等规定。10.某企业2023年度实现销售收入800万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出30万元。已知该企业2022年度累计未弥补亏损为40万元。根据我国《企业所得税法》的规定，甲企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出为（）。A.40万元B.60万元C.80万元D.100万元【答案】B【解析】根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业2023年度实现销售收入800万元，广告费和业务宣传费支出总额为60万元+30万元=90万元，按照当年销售收入的15%计算，可以扣除的部分为800万元×15%=120万元，实际发生额为90万元，未超过扣除限额，因此可以在2023年度税前全额扣除90万元。但是，由于该企业2022年度累计未弥补亏损为40万元，根据税法规定，企业可以用税前利润弥补亏损，弥补期最长不得超过5年。因此，甲企业2023年度可以在税前弥补2022年度的亏损40万元，剩余的税前利润为800万元-60万元-30万元-40万元=650万元。在弥补亏损后，甲企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出限额为650万元×15%=97.5万元，实际发生额为90万元，因此可以在2023年度税前扣除90万元。本题考查企业所得税广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定，考生需要掌握扣除限额的计算方法、结转扣除的规定以及与亏损弥补的关联关系。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的。请将所选项前的字母填在题后的括号内。每小题选出答案后，用铅笔把答题卡上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不选、错选、少选、多选均不得分。）1.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.企业购入的用于生产产品的机器设备，其折旧年限不得低于规定年限B.企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年C.企业通过捐赠方式取得的固定资产，其计税基础为捐赠时支付的相关税费D.企业对外投资形成的长期股权投资，其折旧或摊销年限由投资双方协商确定E.企业购入的用于管理活动的电子设备，其折旧年限可以低于规定年限【答案】ABC【解析】选项A，企业购入的用于生产产品的机器设备，其折旧年限不得低于规定年限，这是税法规定的最低折旧年限，企业可以根据实际情况选择更长的折旧年限；选项B，企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年，这是税法规定的最低摊销年限，企业可以根据实际情况选择更长的摊销年限；选项C，企业通过捐赠方式取得的固定资产，其计税基础为捐赠时支付的相关税费，这是税法规定的处理方法；选项D，企业对外投资形成的长期股权投资，其折旧或摊销年限由投资双方协商确定，这种说法是不正确的。根据税法规定，企业对外投资形成的长期股权投资，不涉及折旧或摊销问题，而是按照成本计量，并在被投资企业清算时进行处理；选项E，企业购入的用于管理活动的电子设备，其折旧年限不得低于规定年限，这是税法规定的最低折旧年限，企业可以根据实际情况选择更长的折旧年限。本题考查企业所得税资产的税务处理规定，考生需要掌握各项资产的计税基础、折旧年限、摊销年限等规定。2.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照100%的比例扣除B.企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品，可以享受企业所得税减征优惠C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策D.企业符合条件的集成电路生产企业，可以享受企业所得税100%的税收优惠E.企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策【答案】ABE【解析】选项A，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照100%的比例扣除，这是税法规定的税收优惠政策；选项B，企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品，可以享受企业所得税减征优惠，这是税法规定的税收优惠政策；选项C，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，这是税法规定的税收优惠政策；选项D，企业符合条件的集成电路生产企业，可以享受企业所得税100%的税收优惠，这种说法是不正确的。根据税法规定，企业符合条件的集成电路生产企业，可以享受企业所得税“五免五减半”的优惠政策，即自获利年度起，前五年免征企业所得税，后五年减半征收企业所得税；选项E，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，这是税法规定的税收优惠政策。本题考查企业所得税税收优惠政策，考生需要掌握各项税收优惠的具体内容和适用条件。3.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.企业为开发新产品发生的研发费用B.企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失C.企业向关联方支付的管理费，按照独立交易原则定价D.企业为员工购买的商业健康保险费，超出规定比例部分E.企业支付的商标注册费【答案】ABCE【解析】选项A，企业为开发新产品发生的研发费用，符合税法规定的加计扣除政策，可以在计算应纳税所得额时扣除；选项B，企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失，属于正常经营损失，可以在税前扣除；选项C，企业向关联方支付的管理费，只要按照独立交易原则定价，就属于合理支出，可以在税前扣除；选项D，企业为员工购买的商业健康保险费，按照规定比例可以在税前扣除，超出规定比例部分不得扣除，因此不属于合理支出；选项E，企业支付的商标注册费，属于无形资产开发支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。本题考查企业所得税税前扣除项目的规定，考生需要掌握各项支出的税前扣除标准和限制条件。4.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整，并可以按照关联企业合并纳税B.企业实施资本运作行为，如合并、分立、股权重组等，不属于特别纳税调整的范围C.税务机关对企业的特别纳税调整，可以追溯调整纳税期限D.企业对税务机关的特别纳税调整决定不服，可以申请行政复议E.企业与其关联方之间的业务往来，符合独立交易原则的，不属于特别纳税调整的范围【答案】AD【解析】选项A，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整，并可以按照关联企业合并纳税，这是税法规定的特别纳税调整措施；选项B，企业实施资本运作行为，如合并、分立、股权重组等，如果涉及关联交易或不符合独立交易原则，也可能属于特别纳税调整的范围；选项C，税务机关对企业的特别纳税调整，一般不涉及追溯调整纳税期限，而是对已纳税款进行补缴或退税；选项D，企业对税务机关的特别纳税调整决定不服，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼；选项E，企业与其关联方之间的业务往来，符合独立交易原则的，也可能属于特别纳税调整的范围，因为税务机关还可以对企业的整体税务状况进行评估和调整。本题考查企业所得税特别纳税调整的规定，考生需要掌握特别纳税调整的范围、方法、程序以及救济途径。5.某企业2023年度发生应纳税所得额80万元，适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元E.25万元【答案】A【解析】该企业2023年度发生应纳税所得额80万元，适用的所得税税率为25%，因此该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为80万元×25%=20万元。本题考查企业所得税应纳税额的计算方法，考生需要掌握应纳税所得额和适用税率的乘积即为应纳所得税额。6.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.企业购入的用于生产产品的机器设备，其折旧年限不得低于规定年限B.企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年C.企业通过捐赠方式取得的固定资产，其计税基础为捐赠时支付的相关税费D.企业对外投资形成的长期股权投资，其折旧或摊销年限由投资双方协商确定E.企业购入的用于管理活动的电子设备，其折旧年限可以低于规定年限【答案】ABC【解析】选项A，企业购入的用于生产产品的机器设备，其折旧年限不得低于规定年限，这是税法规定的最低折旧年限，企业可以根据实际情况选择更长的折旧年限；选项B，企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年，这是税法规定的最低摊销年限，企业可以根据实际情况选择更长的摊销年限；选项C，企业通过捐赠方式取得的固定资产，其计税基础为捐赠时支付的相关税费，这是税法规定的处理方法；选项D，企业对外投资形成的长期股权投资，其折旧或摊销年限由投资双方协商确定，这种说法是不正确的。根据税法规定，企业对外投资形成的长期股权投资，不涉及折旧或摊销问题，而是按照成本计量，并在被投资企业清算时进行处理；选项E，企业购入的用于管理活动的电子设备，其折旧年限不得低于规定年限，这是税法规定的最低折旧年限，企业可以根据实际情况选择更长的折旧年限。本题考查企业所得税资产的税务处理规定，考生需要掌握各项资产的计税基础、折旧年限、摊销年限等规定。7.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照100%的比例扣除B.企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品，可以享受企业所得税减征优惠C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策D.企业符合条件的集成电路生产企业，可以享受企业所得税100%的税收优惠E.企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策【答案】ABE【解析】选项A，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照100%的比例扣除，这是税法规定的税收优惠政策；选项B，企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品，可以享受企业所得税减征优惠，这是税法规定的税收优惠政策；选项C，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，这是税法规定的税收优惠政策；选项D，企业符合条件的集成电路生产企业，可以享受企业所得税100%的税收优惠，这种说法是不正确的。根据税法规定，企业符合条件的集成电路生产企业，可以享受企业所得税“五免五减半”的优惠政策，即自获利年度起，前五年免征企业所得税，后五年减半征收企业所得税；选项E，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，这是税法规定的税收优惠政策。本题考查企业所得税税收优惠政策，考生需要掌握各项税收优惠的具体内容和适用条件。8.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.企业为开发新产品发生的研发费用B.企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失C.企业向关联方支付的管理费，按照独立交易原则定价D.企业为员工购买的商业健康保险费，超出规定比例部分E.企业支付的商标注册费【答案】ABCE【解析】选项A，企业为开发新产品发生的研发费用，符合税法规定的加计扣除政策，可以在计算应纳税所得额时扣除；选项B，企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失，属于正常经营损失，可以在税前扣除；选项C，企业向关联方支付的管理费，只要按照独立交易原则定价，就属于合理支出，可以在税前扣除；选项D，企业为员工购买的商业健康保险费，按照规定比例可以在税前扣除，超出规定比例部分不得扣除，因此不属于合理支出；选项E，企业支付的商标注册费，属于无形资产开发支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。本题考查企业所得税税前扣除项目的规定，考生需要掌握各项支出的税前扣除标准和限制条件。9.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整，并可以按照关联企业合并纳税B.企业实施资本运作行为，如合并、分立、股权重组等，不属于特别纳税调整的范围C.税务机关对企业的特别纳税调整，可以追溯调整纳税期限D.企业对税务机关的特别纳税调整决定不服，可以申请行政复议E.企业与其关联方之间的业务往来，符合独立交易原则的，不属于特别纳税调整的范围【答案】AD【解析】选项A，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整，并可以按照关联企业合并纳税，这是税法规定的特别纳税调整措施；选项B，企业实施资本运作行为，如合并、分立、股权重组等，如果涉及关联交易或不符合独立交易原则，也可能属于特别纳税调整的范围；选项C，税务机关对企业的特别纳税调整，一般不涉及追溯调整纳税期限，而是对已纳税款进行补缴或退税；选项D，企业对税务机关的特别纳税调整决定不服，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼；选项E，企业与其关联方之间的业务往来，符合独立交易原则的，也可能属于特别纳税调整的范围，因为税务机关还可以对企业的整体税务状况进行评估和调整。本题考查企业所得税特别纳税调整的规定，考生需要掌握特别纳税调整的范围、方法、程序以及救济途径。10.某企业2023年度发生应纳税所得额80万元，适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元E.25万元【答案】A【解析】该企业2023年度发生应纳税所得额80万元，适用的所得税税率为25%，因此该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为80万元×25%=20万元。本题考查企业所得税应纳税额的计算方法，考生需要掌握应纳税所得额和适用税率的乘积即为应纳所得税额。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照100%的比例扣除。（）【答案】√【解析】根据我国《企业所得税法》的规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照100%的比例扣除，这是税法规定的税收优惠政策。本题考查企业所得税税收优惠政策，考生需要掌握各项税收优惠的具体内容和适用条件。2.企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品，可以享受企业所得税减征优惠。（）【答案】√【解析】根据我国《企业所得税法》的规定，企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品，可以享受企业所得税减征优惠，这是税法规定的税收优惠政策。本题考查企业所得税税收优惠政策，考生需要掌握各项税收优惠的具体内容和适用条件。3.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策。（）【答案】√【解析】根据我国《企业所得税法》的规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，这是税法规定的税收优惠政策。本题考查企业所得税税收优惠政策，考生需要掌握各项税收优惠的具体内容和适用条件。4.企业符合条件的集成电路生产企业，可以享受企业所得税100%的税收优惠。（）【答案】×【解析】根据我国《企业所得税法》的规定，企业符合条件的集成电路生产企业，可以享受企业所得税“五免五减半”的优惠政策，即自获利年度起，前五年免征企业所得税，后五年减半征收企业所得税，而不是100%的税收优惠。本题考查企业所得税税收优惠政策，考生需要掌握各项税收优惠的具体内容和适用条件。5.企业购入的用于生产产品的机器设备，其折旧年限可以低于规定年限。（）【答案】×【解析】根据我国《企业所得税法》的规定，企业购入的用于生产产品的机器设备，其折旧年限不得低于规定年限，这是税法规定的最低折旧年限，企业可以根据实际情况选择更长的折旧年限。本题考查企业所得税资产的税务处理规定，考生需要掌握各项资产的计税基础、折旧年限、摊销年限等规定。6.企业自行研发的无形资产，其摊销年限可以低于10年。（）【答案】×【解析】根据我国《企业所得税法》的规定，企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年，这是税法规定的最低摊销年限，企业可以根据实际情况选择更长的摊销年限。本题考查企业所得税资产的税务处理规定，考生需要掌握各项资产的计税基础、折旧年限、摊销年限等规定。7.企业通过捐赠方式取得的固定资产，其计税基础为捐赠时支付的相关税费。（）【答案】√【解析】根据我国《企业所得税法》的规定，企业通过捐赠方式取得的固定资产，其计税基础为捐赠时支付的相关税费，这是税法规定的处理方法。本题考查企业所得税资产的税务处理规定，考生需要掌握各项资产的计税基础、折旧年限、摊销年限等规定。8.企业对外投资形成的长期股权投资，其折旧或摊销年限由投资双方协商确定。（）【答案】×【解析】根据我国《企业所得税法》的规定，企业对外投资形成的长期股权投资，不涉及折旧或摊销问题，而是按照成本计量，并在被投资企业清算时进行处理。本题考查企业所得税资产的税务处理规定，考生需要掌握各项资产的计税基础、折旧年限、摊销年限等规定。9.企业购入的用于管理活动的电子设备，其折旧年限可以低于规定年限。（）【答案】×【解析】根据我国《企业所得税法》的规定，企业购入的用于管理活动的电子设备，其折旧年限不得低于规定年限，这是税法规定的最低折旧年限，企业可以根据实际情况选择更长的折旧年限。本题考查企业所得税资产的税务处理规定，考生需要掌握各项资产的计税基础、折旧年限、摊销年限等规定。10.企业与其关联方之间的业务往来，符合独立交易原则的，不属于特别纳税调整的范围。（）【答案】×【解析】企业与其关联方之间的业务往来，符合独立交易原则的，也可能属于特别纳税调整的范围，因为税务机关还可以对企业的整体税务状况进行评估和调整。本题考查企业所得税特别纳税调整的规定，考生需要掌握特别纳税调整的范围、方法、程序以及救济途径。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，回答问题。）1.简述企业所得税应纳税所得额的构成。【参考答案】企业所得税应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内取得的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。具体构成包括：（1）收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。（2）不征税收入：包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。（3）免税收入：包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得与该机构、场所有实际联系的来源于中国境内的所得、符合条件的非营利组织的收入等。（4）各项扣除：包括成本、费用、税金、损失和其他扣除。成本是指企业销售商品、提供劳务等发生的直接支出；费用是指企业发生的与生产经营活动有关的、合理的支出；税金是指企业发生的消费税、增值税、城市维护建设税、教育费附加等；损失是指企业发生的各项经营亏损和其他损失。（5）允许弥补的以前年度亏损：企业在一个纳税年度内发生亏损的，可以用以后年度的所得弥补，但弥补期限最长不得超过5年。【解析】本题考查企业所得税应纳税所得额的构成，考生需要掌握应纳税所得额的计算公式和各项构成要素的具体内容。应纳税所得额是计算企业所得税税额的基础，考生需要理解各项收入、不征税收入、免税收入、扣除和亏损的内涵和适用条件。2.简述企业所得税资产的税务处理原则。【参考答案】企业所得税资产的税务处理原则主要包括以下几个方面：（1）计税基础：企业取得固定资产、无形资产、投资资产等资产的计税基础，应当按照税法规定确定。一般情况下，固定资产的计税基础为购买价款加上相关税费；无形资产的计税基础为开发支出加上相关税费；投资资产的计税基础为投资成本。（2）折旧与摊销：固定资产按照规定年限计提折旧，无形资产按照规定年限或剩余使用年限计提摊销。税法规定了各类资产的最低折旧年限和摊销年限，企业可以根据实际情况选择更长的折旧年限或摊销年限。（3）减值准备：企业持有的固定资产、无形资产等，如果发生减值，应当计提减值准备。计提的减值准备在计算应纳税所得额时不得扣除。（4）处置：企业处置资产时，应当计算资产处置所得或损失。资产处置所得应当计入应纳税所得额，资产处置损失可以在税前扣除。【解析】本题考查企业所得税资产的税务处理原则，考生需要掌握资产的计税基础、折旧与摊销、减值准备和处置等方面的税法规定。资产的税务处理是企业所得税核算的重要内容，考生需要理解各项原则的具体内涵和适用条件。3.简述企业所得税税收优惠政策的主要内容。【参考答案】企业所得税税收优惠政策的主要内容包括以下几个方面：（1）高新技术企业优惠：符合条件的高新技术企业，可以享受15%的优惠税率。（2）小型微利企业优惠：符合条件的小型微利企业，可以享受减半征收企业所得税的政策。（3）加计扣除优惠：企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时按照一定比例加计扣除。（4）减免税优惠：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以享受“三免三减半”的优惠政策；企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受“三免三减半”的优惠政策。（5）其他优惠：如安置残疾人员所支付的工资、利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品、符合条件的集成电路生产企业等，都可以享受相应的税收优惠政策。【解析】本题考查企业所得税税收优惠政策的主要内容，考生需要掌握各项税收优惠的具体内容和适用条件。税收优惠政策是企业所得税制度的重要组成部分，考生需要理解各项优惠政策的内涵和适用范围。4.简述企业所得税特别纳税调整的概念和范围。【参考答案】企业所得税特别纳税调整是指税务机关对企业的关联交易、资本运作行为等，不符合独立交易原则或者其他税法规定的行为，进行的纳税调整。特别纳税调整的概念包括以下几个方面：（1）关联交易：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整。（2）资本运作行为：企业实施资本运作行为，如合并、分立、股权重组等，如果涉及关联交易或不符合独立交易原则，也可能属于特别纳税调整的范围。特别纳税调整的范围主要包括关联交易、资本运作行为、受控外国企业等。【解析】本题考查企业所得税特别纳税调整的概念和范围，考生需要掌握特别纳税调整的定义、概念和范围。特别纳税调整是企业所得税管理的重要内容，考生需要理解特别纳税调整的内涵和适用条件。5.简述企业所得税应纳税额的计算方法。【参考答案】企业所得税应纳税额的计算方法主要包括以下几个步骤：（1）计算应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。（2）计算应纳所得税额：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率。一般情况下，企业所得税的适用税率为25%。（3）计算实际应纳所得税额：实际应纳所得税额=应纳所得税额-减免税额。如果企业享受税收优惠政策，可以按照优惠政策计算实际应纳所得税额。【解析】本题考查企业所得税应纳税额的计算方法，考生需要掌握应纳税额的计算公式和计算步骤。应纳税额的计算是企业所得税核算的核心内容，考生需要理解各项计算要素的内涵和适用条件。6.简述企业所得税资产的计税基础确定方法。【参考答案】企业所得税资产的计税基础确定方法主要包括以下几个方面：（1）固定资产：固定资产的计税基础为购买价款加上相关税费。相关税费包括增值税、运杂费、安装费等。（2）无形资产：无形资产的计税基础为开发支出加上相关税费。开发支出包括研发费用、注册费等。（3）投资资产：投资资产的计税基础为投资成本。投资成本包括购买价款、相关税费等。（4）其他资产：其他资产的计税基础按照税法规定确定。【解析】本题考查企业所得税资产的计税基础确定方法，考生需要掌握各项资产的计税基础确定方法。资产的计税基础是企业所得税核算的基础，考生需要理解各项确定方法的内涵和适用条件。7.简述企业所得税税收优惠政策的申请条件。【参考答案】企业所得税税收优惠政策的申请条件主要包括以下几个方面：（1）高新技术企业优惠：企业需要符合高新技术企业的认定标准，包括技术含量、研发投入、人才结构等。（2）小型微利企业优惠：企业需要符合小型微利企业的认定标准，包括资产规模、在职人数、应纳税所得额等。（3）加计扣除优惠：企业需要符合加计扣除优惠的认定标准，包括研发项目的类型、研发活动的范围等。（4）减免税优惠：企业需要符合减免税优惠的认定标准，包括项目的类型、投资规模、环境影响等。（5）其他优惠：企业需要符合其他税收优惠的认定标准，如安置残疾人员、利用废弃物生产产品等。【解析】本题考查企业所得税税收优惠政策的申请条件，考生需要掌握各项税收优惠的申请条件。税收优惠政策的申请条件是企业所得税管理的重要内容，考生需要理解各项申请条件的内涵和适用范围。8.简述企业所得税特别纳税调整的程序。【参考答案】企业所得税特别纳税调整的程序主要包括以下几个方面：（1）税务稽查：税务机关对企业的税务情况进行稽查，发现不符合独立交易原则或者其他税法规定的行为。（2）纳税调整：税务机关对企业的纳税进行调整，补缴税款或者退税。（3）纳税争议：企业对税务机关的纳税调整决定不服的，可以申请行政复议或者提起行政诉讼。【解析】本题考查企业所得税特别纳税调整的程序，考生需要掌握特别纳税调整的程序和步骤。特别纳税调整是企业所得税管理的重要内容，考生需要理解各项程序的内涵和适用条件。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据题目要求，回答问题。）1.某企业2023年度发生应纳税所得额100万元，适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为多少？如果该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其实际应缴纳的企业所得税税额为多少？【参考答案】该企业2023年度应纳税所得额100万元，适用的所得税税率为25%，因此该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为100万元×25%=25万元。如果该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其实际应缴纳的企业所得税税额为100万元×12.5%×20%=25万元×20%=5万元。【解析】本题考查企业所得税应纳税额的计算方法，考生需要掌握应纳税所得额和适用税率的乘积即为应纳所得税额，以及小型微利企业税收优惠的计算方法。2.某企业2023年度实现销售收入800万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出20万元。已知该企业2022年度累计未弥补亏损为40万元。根据我国《企业所得税法》的规定，甲企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出为多少？【参考答案】根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业2023年度实现销售收入800万元，广告费和业务宣传费支出总额为60万元+20万元=80万元，按照当年销售收入的15%计算，可以扣除的部分为800万元×15%=120万元，实际发生额为80万元，未超过扣除限额，因此可以在2023年度税前全额扣除80万元。但是，由于该企业2022年度累计未弥补亏损为40万元，根据税法规定，企业可以用税前利润弥补亏损，弥补期最长不得超过5年。因此，甲企业2023年度可以在税前弥补2022年度的亏损40万元，剩余的税前利润为800万元-60万元-20万元-40万元=600万元。在弥补亏损后，甲企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出限额为600万元×15%=90万元，实际发生额为80万元，因此可以在2023年度税前扣除80万元。【解析】本题考查企业所得税广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定，考生需要掌握扣除限额的计算方法、结转扣除的规定以及与亏损弥补的关联关系。3.某企业2023年度发生应纳税所得额80万元，适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为多少？如果该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其实际应缴纳的企业所得税税额为多少？【参考答案】该企业2023年度应纳税所得额80万元，适用的所得税税率为25%，因此该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为80万元×25%=20万元。如果该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其实际应缴纳的企业所得税税额为80万元×12.5%×20%=20万元×20%=4万元。【解析】本题考查企业所得税应纳税额的计算方法，考生需要掌握应纳税所得额和适用税率的乘积即为应纳所得税额，以及小型微利企业税收优惠的计算方法。4.某企业2023年度实现销售收入600万元，发生广告费支出50万元，业务宣传费支出10万元。已知该企业2022年度累计未弥补亏损为30万元。根据我国《企业所得税法》的规定，甲企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出为多少？【参考答案】根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业2023年度实现销售收入600万元，广告费和业务宣传费支出总额为50万元+10万元=60万元，按照当年销售收入的15%计算，可以扣除的部分为600万元×15%=90万元，实际发生额为60万元，未超过扣除限额，因此可以在2023年度税前全额扣除60万元。但是，由于该企业2022年度累计未弥补亏损为30万元，根据税法规定，企业可以用税前利润弥补亏损，弥补期最长不得超过5年。因此，甲企业2023年度可以在税前弥补2022年度的亏损30万元，剩余的税前利润为600万元-50万元-10万元-30万元=510万元。在弥补亏损后，甲企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出限额为510万元×15%=76.5万元，实际发生额为60万元，因此可以在2023年度税前扣除60万元。【解析】本题考查企业所得税广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定，考生需要掌握扣除限额的计算方法、结转扣除的规定以及与亏损弥补的关联关系。5.某企业2023年度发生应纳税所得额90万元，适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为多少？如果该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其实际应缴纳的企业所得税税额为多少？【参考答案】该企业2023年度应纳税所得额90万元，适用的所得税税率为25%，因此该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为90万元×25%=22.5万元。如果该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其实际应缴纳的企业所得税税额为90万元×12.5%×20%=22.5万元×20%=4.5万元。【解析】本题考查企业所得税应纳税额的计算方法，考生需要掌握应纳税所得额和适用税率的乘积即为应纳所得税额，以及小型微利企业税收优惠的计算方法。6.某企业2023年度实现销售收入700万元，发生广告费支出55万元，业务宣传费支出15万元。已知该企业2022年度累计未弥补亏损为50万元。根据我国《企业所得税法》的规定，甲企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出为多少？【参考答案】根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业2023年度实现销售收入700万元，广告费和业务宣传费支出总额为55万元+15万元=70万元，按照当年销售收入的15%计算，可以扣除的部分为700万元×15%=105万元，实际发生额为70万元，未超过扣除限额，因此可以在2023年度税前全额扣除70万元。但是，由于该企业2022年度累计未弥补亏损为50万元，根据税法规定，企业可以用税前利润弥补亏损，弥补期最长不得超过5年。因此，甲企业2023年度可以在税前弥补2022年度的亏损50万元，剩余的税前利润为700万元-55万元-15万元-50万元=280万元。在弥补亏损后，甲企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出限额为280万元×15%=42万元，实际发生额为70万元，因此可以在2023年度税前扣除70万元。【解析】本题考查企业所得税广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定，考生需要掌握扣除限额的计算方法、结转扣除的规定以及与亏损弥补的关联关系。7.某企业2023年度发生应纳税所得额110万元，适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为多少？如果该企业符合小型微利企业税收优惠条件，其实际应缴纳的企业所得税税额为多少？【参考答案】该企业2023年度应纳