中级审计师考试《审计理论与实务》全真试题及答案

中级审计师考试《审计理论与实务》全真试题及答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共30分，每小题1分）1.下列各项中，属于国家审计本质的是：A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济控制2.根据《中华人民共和国审计法》，我国国家审计机关的设置类型是：A.立法型B.司法型C.行政型D.独立型3.下列各项中，不属于审计职业道德基本原则的是：A.严格依法B.正直坦诚C.客观公正D.风险导向4.下列关于审计目标的表述，错误的是：A.审计目标是审计行为的出发点B.审计目标分为总体审计目标和具体审计目标C.国家审计的总体目标是评价经营管理活动的合法性D.具体审计目标是总体审计目标的细化5.下列各项审计证据中，属于亲历证据的是：A.审计人员编制的应收账款账龄分析表B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位销售人员填制的销售发票D.被审计单位管理层提供的书面声明6.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是：A.审计工作底稿不需要被审计单位签字确认B.审计工作底稿只能由纸质载体构成C.审计工作底稿是编写审计报告的依据D.重大事项的审计工作底稿不需要复核7.下列情况中，应当计入审计档案的是：A.审计过程中修改后的审计工作底稿草稿B.重复的审计记录C.形成明确审计结论的审计工作底稿D.反映不全面的初步思考记录8.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A.组织结构B.权责分配C.业务授权控制D.控制环境9.下列抽样方法中，适用于控制测试的是：A.变量抽样B.属性抽样C.判断抽样D.均值估计抽样10.下列各项中，不属于社会审计报告要素的是：A.审计意见B.管理层对财务报表的责任段C.注册会计师的责任段D.审计风险评估说明11.下列属于审计机关法定职责范围的是：A.对中央银行的财务收支进行审计监督B.对民营企业的内部控制进行审计C.对个人储蓄存款进行审计冻结D.制定审计方面的行政法规12.效益审计中，用来将实际执行结果与预定目标进行对比评价的方法是：A.成本效益分析法B.目标评价法C.回归分析法D.内容分析法13.下列各项中，不属于社会审计法定业务范围的是：A.审查企业财务报表出具审计报告B.验证企业资本出具验资报告C.办理企业合并分立审计业务D.对国有企业主要负责人开展经济责任审计14.销售与收款循环中，批准赊销信用的职责应当属于：A.销售部门B.财务部门C.信用管理部门D.仓储部门15.为了检查主营业务收入的完整性认定，下列审计程序中，审计效果最好的是：A.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账B.从主营业务收入明细账追查到销售发票C.从销售发票追查到主营业务收入明细账D.从销售发票追查到发运凭证16.审计人员检查被审计单位坏账准备计提政策时，发现下列做法，正确的是：A.对已经核销的大额坏账，未在备查簿中登记B.对有明确证据证明无法收回的应收账款计提全额坏账准备C.对当年新增的应收账款不计提坏账准备D.对关联方往来的应收账款不计提坏账准备17.采购与付款循环中，下列职责应当进行分离的是：A.采购申请与采购审批B.采购审批与付款审批C.验收商品与保管商品D.以上都是18.为了发现被审计单位未入账的应付账款，下列审计程序中，最有效的是：A.检查应付账款明细账的借方发生额B.检查资产负债表日后的付款项目C.检查应付账款明细账的贷方发生额D.函证应付账款期末余额19.下列关于存货监盘程序的做法，不正确的是：A.审计人员现场观察被审计单位的盘点过程B.审计人员对盘点后的存货进行抽点C.被审计单位提前告知盘点地点，审计人员未提出异议，同意按该安排执行监盘D.对存放在外单位的存货，审计人员根据情况前往监盘或实施函证20.被审计单位生产车间领用原材料用于产品生产，会计处理为借记“管理费用”科目，贷记“原材料”科目，该错误将导致：A.生产成本虚增，管理费用虚减B.生产成本虚减，管理费用虚增C.存货虚增，利润虚增D.存货虚减，利润虚增21.下列关于薪酬业务循环内部控制的表述，正确的是：A.薪酬计算与审批由同一人员负责，提高工作效率B.考勤记录由薪酬部门统一负责记录C.工资结算表由生产部门负责人审核签字确认D.人力资源管理部门负责人员聘用和薪酬标准制定22.审计人员检查固定资产减少业务的会计处理时，发现下列情况，处理正确的是：A.出售固定资产的净损失计入营业外支出B.报废固定资产的净收益计入资本公积C.正常报废固定资产的账面价值计入生产成本D.对外捐赠固定资产的净收入计入主营业务收入23.下列项目中，被审计单位可以正确确认为无形资产的是：A.已出租的土地使用权B.企业自创的商誉C.企业购入的发明专利技术D.企业持有以备增值后转让的土地使用权24.下列关于筹资与投资循环内部控制的表述，错误的是：A.筹资、投资决策与执行职责相互独立B.由财会部门定期与债权人、债务人核对相关账目C.企业自行保管的股票债券，可由出纳人员统一保管，无需专人负责D.盈余公积的计提和使用必须经过董事会批准25.审计人员检查被审计单位现金流量表编制时，下列项目应当计入经营活动现金流量的是：A.支付给股东的现金股利B.收到的长期债券利息C.支付给生产经营人员的职工薪酬D.偿还银行长期借款的本金26.国家审计中，审计机关公布审计结果时，下列内容不需要进行保密处理的是：A.涉及国家安全的国家秘密B.被审计单位的核心商业秘密C.被审计单位违规违纪的金额数据D.涉及被审计单位人员的个人隐私27.下列各项中，属于信息系统审计中一般控制审计内容的是：A.输入控制审计B.组织控制审计C.处理控制审计D.输出控制审计28.下列关于经济责任审计的表述，正确的是：A.经济责任审计的对象仅为国有独资企业的法定代表人B.经济责任审计仅评价领导干部个人廉洁自律情况，不评价所在单位发展绩效C.经济责任审计由审计机关根据干部管理部门委托组织实施D.经济责任审计不需要出具正式审计报告29.审计人员发现被审计单位将融资租赁租入的固定资产按照经营租赁核算，未确认固定资产和长期应付款，该错报产生的影响是：A.资产虚减，利润虚增B.资产虚减，负债虚减C.资产虚增，负债虚增D.资产虚增，利润虚减30.为了证实被审计单位银行存款期末余额的真实性，下列审计程序中，可靠性最高的是：A.检查被审计单位编制的银行存款日记账B.核对被审计单位编制的银行存款余额调节表C.向被审计单位所有开户银行函证银行存款余额D.检查银行提供的银行对账单二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是正确的，全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分，少选得1分。本题共40分，每小题2分）1.下列各项中，属于我国审计监督体系组成部分的有：A.国家审计B.社会审计C.内部审计D.政府审计E.行政审计2.下列各项中，属于国家审计机关法定权限的有：A.要求被审计单位提供财务会计资料和电子数据B.检查被审计单位与财政收支、财务收支有关的信息系统C.直接冻结被审计单位的违法违规资金账户D.向社会公布审计结果E.对违反财经法规的被审计单位作出审计处理处罚3.下列关于审计独立性的表述，正确的有：A.独立性是审计区别于其他经济监督的本质特征B.国家审计不具备独立性C.社会审计的独立性在三类审计中最强D.内部审计需要保持相对独立性E.独立性要求审计机构和人员在精神上保持独立4.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，具体包括的内容有：A.充分性B.相关性C.可靠性D.完整性E.及时性5.下列各项中，属于需要记录在审计工作底稿中的重大事项有：A.引起特别风险的交易事项B.审计过程中遇到的难以实施预定审计程序的情形C.导致审计人员修改原定审计结论的事项D.导致出具非标准审计报告的事项E.被审计单位内部人员无关的日常闲聊内容6.下列各项内部控制内容中，属于控制活动要素的有：A.职责分工控制B.风险评估C.实物控制D.信息与沟通E.业务授权控制7.下列关于审计风险的表述，正确的有：A.审计风险是指财务报表存在重大错报时审计人员发表不恰当审计意见的可能性B.重大错报风险是被审计单位层面的风险，审计人员无法控制C.检查风险是审计人员可以通过实施审计程序控制的风险D.审计风险模型表述为：审计风险=重大错报风险×检查风险E.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低8.下列各项中，属于国家审计报告阶段工作内容的有：A.复核审计工作底稿B.出具审计报告C.出具审计决定书D.公布审计结果E.检查审计整改落实情况9.下列关于审计质量管理的表述，正确的有：A.审计质量管理覆盖审计活动的全过程B.审计质量管理仅针对审计人员个人能力，不针对审计过程管理C.分层次分阶段质量控制是审计质量管理常用的方法D.规范的审计质量管理可以有效降低审计风险E.审计质量管理只要求最终出具的审计报告合格即可10.销售与收款循环内部控制中，下列设计符合职责分离要求的有：A.销售部门负责开拓市场，信用管理部门负责批准赊销信用B.仓储部门根据经过审批的销售单发出货物C.财务部门负责登记应收账款和主营业务收入明细账D.出纳人员同时负责登记应收账款明细账E.坏账注销必须经过管理层审批11.审计人员对应收账款实施函证程序时，下列做法正确的有：A.对所有应收账款余额都必须实施函证B.如果回函存在差异，应当进一步调查差异产生的原因C.函证回函应当由被审计单位统一收回后转交审计人员D.对于未回函的项目，应当实施替代审计程序E.对于金额较小但是重大错报风险较高的应收账款，应当采用积极式函证12.下列各项中，属于应付账款审计目标的有：A.证实应付账款的真实性B.证实应付账款记录的完整性C.证实应付账款账务处理的正确性D.证实应付账款在财务报表中披露的恰当性E.证实应付账款期末余额的正确性13.审计人员实施存货监盘程序时，需要重点关注的事项有：A.存货的所有权归属B.存货入库和出库的截止日期C.特殊类型存货的盘点方法D.监盘过程中存货的移动情况E.存货发出的计价方法准确性14.下列关于固定资产增减变动的会计处理中，正确的有：A.接受捐赠的固定资产计入营业外收入B.固定资产改扩建过程中停止计提折旧C.固定资产盘盈计入以前年度损益调整D.经营租赁租入的固定资产由出租方计提折旧E.固定资产减值准备计提后不得转回15.审计人员对短期借款利息实施审查时，正确的审计判断有：A.检查利息计算是否符合借款合同的约定B.检查利息费用资本化的条件和金额是否正确C.所有短期借款利息都应当计入当期财务费用D.复核借款利息计算的准确性E.检查利息支付的审批手续是否合规16.下列各项中，符合货币资金业务循环内部控制要求的有：A.出纳岗位与会计岗位相互分离B.定期由非出纳人员核对银行存款余额C.企业库存现金应当按月进行盘点D.严禁一人保管支付款项所需的全部印章E.所有现金支出都必须经过授权审批17.下列关于风险基础审计的表述，正确的有：A.风险基础审计将风险评估贯穿于审计全过程B.风险基础审计要求审计人员识别和评估重大错报风险C.风险基础审计相较于制度基础审计更能合理配置审计资源，提高审计效率D.风险基础审计只关注审计风险，不需要对内部控制进行测试E.风险基础审计是现代审计的主流模式18.下列各项程序中，属于营业收入实质性审查程序的有：A.检查营业收入确认的时间和金额是否符合准则规定B.执行分析程序，比较分析营业收入变动趋势是否合理C.检查销售退回、销售折让的会计处理是否正确D.检查营业收入在财务报表中的披露是否恰当E.抽查销售发票的授权审批情况19.国家审计开展绩效审计时，评价经济性的内容包括：A.是否以最低的投入取得了符合质量要求的产出B.资源的使用和占用是否节约合理C.项目的产出是否达到了预定的效果D.项目产出是否满足社会公共需求E.生产经营活动中资源消耗是否控制在合理范围20.下列关于内部控制测评的表述，正确的有：A.内部控制测评的对象是内部控制设计和运行的有效性B.只要内部控制设计健全合理，就可以认定内部控制有效，不需要开展控制测试C.内部控制测评结果可以用来确定实质性程序的范围、重点和方法D.如果被审计单位内部控制不健全，审计人员可以直接实施详细的实质性程序E.有效的内部控制可以减少实质性程序的工作量三、案例分析题（本题包括两个案例，每个案例15分，共30分。每个案例包括5道题，每道题有一项或多项是正确答案，全部选对得满分，多选、错选、不选不得分，少选得1分）案例一：某审计组对甲上市公司2022年度财务报表进行审计，在审计销售与收款循环过程中，发现以下情况：资料1：甲公司2022年主营业务收入为12亿元，较2021年增长30%，远高于同行业平均10%的增长水平，审计人员怀疑甲公司存在虚增收入的风险，计划实施分析程序和函证程序。资料2：审计人员对应收账款明细账进行分析，发现余额前十位的应收账款合计占总余额的65%，其中乙公司应收账款余额2000万元，账龄2年，甲公司按10%计提坏账准备。审计人员通过公开信息查询得知，乙公司已经资不抵债，资金链断裂，已经进入破产清算程序。资料3：审计人员发现，甲公司2022年12月向丙公司销售一批A产品，不含税价款500万元，成本300万元，甲公司已经确认该笔收入，该批货物目前仍存放于甲公司仓库，尚未发出给丙公司，甲公司提供了销售合同和丙公司出具的要求暂存货物的书面说明。资料4：审计人员检查资产负债表日后事项，发现2023年1月甲公司收到一笔2022年10月销售的A产品退货，不含税价款200万元，成本120万元，甲公司冲减了2023年1月的营业收入和营业成本。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对甲公司主营业务收入大幅增长的情况，审计人员实施的分析程序恰当的有：A.计算本期主要产品毛利率，与上年同期和行业平均水平比较B.计算本期应收账款周转率，与上年同期比较C.分析营业收入变动与存货、应收账款变动的匹配性D.将本期各月营业收入的变动情况进行对比分析2.针对乙公司的2000万元应收账款，下列说法正确的有：A.该笔应收账款已经发生明显减值，应当全额计提坏账准备B.甲公司仅计提10%坏账准备的处理符合会计准则要求C.该错报会导致甲公司2022年末资产虚增，利润虚增D.审计人员应当要求甲公司调整该错报事项3.针对甲公司销售给丙公司、存放在甲公司仓库的货物，下列说法正确的有：A.只要销售合同真实有效，甲公司就可以确认收入B.审计人员应当检查丙公司要求暂存货物的理由是否合理，判断货物所有权是否转移C.如果货物所有权并未转移，甲公司该笔收入属于虚增收入D.只要货物已经完成出库手续，不管所有权是否转移都可以确认收入4.针对2023年1月退回的2022年10月销售产品，甲公司的会计处理，下列说法正确的有：A.甲公司的处理正确，冲减退货当期的营业收入即可B.甲公司的处理错误，应当冲减2022年的营业收入和营业成本C.该错误会导致2022年利润虚增，资产虚增D.该错误不影响2022年财务报表，不需要调整5.如果甲公司管理层拒绝调整上述所有重大错报，社会审计人员应当出具的审计报告类型是：A.无保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.否定意见D.保留意见案例二：某审计机关对市属国有独资企业乙公司2022年度资产负债损益情况进行审计，在采购与付款循环和固定资产项目审计中，发现以下情况：资料1：乙公司采购内部控制规定：采购部门根据生产部门提交的采购申请编制采购计划，报总经理审批后执行；采购人员可根据市场情况自主选择供应商；大额采购合同由采购部门经理签订生效。资料2：乙公司2022年10月购入一条生产流水线，不含税价款1000万元，支付安装调试费50万元，领用本企业生产用原材料10万元，该原材料购入时的进项税额1.3万元已经抵扣，该流水线2022年12月达到预定可使用状态，当月未投入生产，乙公司未对该流水线计提折旧。资料3：审计人员检查应付账款明细账，发现应付丁公司货款余额100万元，账龄超过3年，丁公司已经注销，该笔款项无法支付，乙公司未对该笔款项做任何账务处理。资料4：审计人员检查固定资产折旧计提情况，发现乙公司对已经提足折旧仍继续使用的固定资产继续计提折旧。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。1.针对乙公司采购业务内部控制，下列属于设计缺陷的有：A.采购部门根据生产部门采购申请编制采购计划B.采购人员自主选择供应商C.大额采购合同由采购部门经理签订D.采购计划报总经理审批2.该生产流水线的入账价值应当是：A.1000万元B.1050万元C.1060万元D.1061.3万元3.乙公司未对该流水线计提折旧，该处理造成的影响有：A.2022年末固定资产账面价值虚增B.2022年利润总额虚增C.2022年成本费用虚减D.因未投入生产，不影响2022年利润4.针对账龄超过3年、无法支付的应付丁公司100万元货款，乙公司正确的会计处理是：A.继续挂账应付账款，不需要处理B.转入营业外收入C.冲减管理费用D.转入资本公积5.乙公司对已经提足折旧仍继续使用的固定资产计提折旧，该处理造成的影响有：A.成本费用虚增B.利润总额虚减C.固定资产账面价值虚减D.所有者权益总额虚减参考答案及解析一、单项选择题1.A解析：国家审计的本质是经济监督，经济评价、经济鉴证是审计的职能，并非本质属性。2.C解析：我国国家审计机关隶属于行政序列，属于行政型设置；立法型以英美为代表，司法型以法国为代表，独立型以德国为代表。3.D解析：我国审计职业道德基本原则包括严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守安全，风险导向属于审计方法，不属于职业道德基本原则。4.C解析：我国国家审计的总体目标是真实性、合法性和效益性三个维度，并非仅评价合法性，选项C表述错误。5.A解析：亲历证据是审计人员亲自执行或参与编制取得的证据，审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据，其余均为被审计单位提供的内部证据。6.C解析：审计工作底稿需要被审计单位确认签字，可采用电子载体，重大事项底稿需多级复核，仅选项C表述正确。7.C解析：仅定稿、形成明确审计结论的工作底稿需要归档，草稿、重复记录、不完整的初步记录无需归档，选项C正确。8.C解析：组织结构、权责分配属于控制环境要素，业务授权控制属于控制活动要素，选项C正确。9.B解析：属性抽样适用于控制测试，用于测试内部控制运行有效性；变量抽样适用于实质性程序，用于确定错报金额，选项B正确。10.D解析：社会审计报告不包含审计风险评估说明要素，选项D符合题意。11.A解析：根据《审计法》，审计机关有权对中央银行财务收支进行审计监督；冻结存款需申请法院执行，制定行政法规属于国务院职权，民营企业内部控制审计不属于国家审计法定职责，选项A正确。12.B解析：目标评价法的核心是将实际结果与预定目标对比，符合题干描述，选项B正确。13.D解析：经济责任审计属于国家审计法定业务，不属于社会审计法定业务范围，选项D正确。14.C解析：赊销信用批准由信用管理部门执行，实现职责分离，防范销售部门为扩大业绩放宽信用带来的坏账风险，选项C正确。15.A解析：检查收入完整性需从原始凭证顺查至账簿，确认所有发生的业务均已记录，选项A正确。16.B解析：已核销坏账需在备查簿登记，所有符合减值条件的应收账款无论发生时间、交易对手都需计提坏账，选项B正确。17.D解析：采购与付款循环中，采购申请与审批、采购审批与付款审批、验收与保管均需分离，防范错弊，选项D正确。18.B解析：未入账应付账款，检查资产负债表日后付款项目，可发现上期已发生债务本期付款的未入账事项，是最有效的程序，选项B正确。19.C解析：审计监盘不应提前获知盘点地点，防范被审计单位提前舞弊，选项C做法错误，符合题意。20.B解析：应计入生产成本的原材料错计入管理费用，会导致生产成本虚减、管理费用虚增，选项B正确。21.D解析：薪酬计算与审批需分离，考勤由用工部门记录，工资结算表由财务部门审核，仅选项D表述正确。22.A解析：出售、报废固定资产净损益应计入营业外收支，选项A处理正确。23.C解析：已出租、持有增值的土地使用权属于投资性房地产，自创商誉不确认为无形资产，选项C正确。24.C解析：自行保管的有价证券需由两名以上专人负责，出纳不得兼任保管，选项C表述错误，符合题意。25.C解析：支付股利、偿还借款本金属于筹资活动现金流量，收到债券利息属于投资活动现金流量，选项C正确。26.C解析：国家秘密、商业秘密、个人隐私需要保密，违规违纪金额属于应当公开的内容，无需保密，选项C正确。27.B解析：输入、处理、输出控制属于应用控制审计内容，组织控制属于一般控制，选项B正确。28.C解析：经济责任审计对象涵盖党政机关、国有企事业单位主要负责人，需评价履职绩效与廉洁情况，必须出具正式审计报告，选项C正确。29.B解析：融资租赁需确认固定资产和长期应付款，不确认会导致资产和负债同时虚减，选项B正确。30.C解析：银行函证来自外部独立第三方，可靠性最高，选项C正确。二、多项选择题1.ABC解析：我国审计监督体系由国家审计、社会审计、内部审计构成，因此选ABC。2.ABDE解析：审计机关无权直接冻结银行账户，需申请法院执行，其余选项均为法定权限，选ABDE。3.ACDE解析：国家审计具备独立性，选项B错误，其余表述正确，选ACDE。4.BC解析：审计证据适当性包括相关性和可靠性，充分性是对审计证据数量的衡量，选BC。5.ABCD解析：无关内容无需记入审计工作底稿，选ABCD。6.ACE解析：风险评估、信息与沟通是内部控制独立要素，不属于控制活动，选ACE。7.ACDE解析：重大错报风险是被审计单位层面的风险，审计人员仅能评估无法控制，其余表述正确，选ACDE。8.ABCD解析：审计整改检查属于报告阶段之后的后续工作，不属于报告阶段内容，选ABCD。9.ACD解析：审计质量管理覆盖全过程，不只是针对审计人员和最终报告，选项BE错误，选ACD。10.BCE解析：赊销批准由信用部门负责，出纳不得登记应收账款明细账，选项AD错误，选BCE。11.BDE