2026年CPA审计科目考点题库含完整答案

2026年CPA审计科目考点题库含完整答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.审计的目的是增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计提供的合理保证属于高水平保证C.审计的基础是注册会计师的独立性和专业性D.审计可以通过改善财务报表质量，为被审计单位管理层如何利用信息提供决策建议答案D解析审计的核心是对财务报表是否不存在重大错报发表意见，不涉及为管理层如何利用信息提供建议，相关内容属于非鉴证服务的范畴。2.下列审计程序中，直接对应存货监盘核心目标的是（）。A.验证资产负债表日记录的存货均真实存在B.确认所有应当记录的存货均已完整入账C.验证存货可变现净值估计准确、跌价准备计提充分D.确认存货的抵押担保情况已在附注中充分披露答案A3.下列有关实际执行重要性的说法中，正确的是（）。A.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性B.注册会计师应当对所有金额超过实际执行重要性的报表项目实施进一步审计程序C.对于连续审计、以前年度审计调整较少的低风险项目，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%D.实际执行的重要性一经确定，不得在审计过程中修改答案A解析选项B错误，金额低于实际执行重要性的项目可能因性质重大需要实施审计程序，并非所有超过实际执行重要性的项目必须测试；选项C错误，低风险项目的实际执行重要性通常为整体重要性的75%，高风险项目才接近50%；选项D错误，重要性水平可随着审计过程中获取的新信息进行修改。4.下列有关审计证据充分性和适当性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的适当性是对质量的衡量，包括相关性和可靠性B.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师可以通过获取更多数量的审计证据弥补质量缺陷C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多D.从外部独立来源获取的审计证据通常比被审计单位内部来源的证据更可靠答案B解析审计证据的质量缺陷无法通过增加证据数量弥补。5.下列各项与审计抽样相关的风险中，仅影响审计效率、不影响审计效果的是（）。A.控制测试中的信赖过度风险B.细节测试中的误受风险C.控制测试中的信赖不足风险D.选取的样本不适合测试目标导致的结论偏差答案C解析信赖过度风险和误受风险会导致注册会计师得出错误结论，影响审计效果；信赖不足风险会导致注册会计师追加不必要的程序，降低审计效率；样本不适合目标属于非抽样风险，可能影响效果也可能影响效率。6.下列各项控制中，不属于信息技术一般控制的是（）。A.程序开发与变更控制B.程序和数据访问权限控制C.信息系统运行维护控制D.销售订单录入系统中的自动信用审批控制答案D解析选项D属于信息技术应用控制，是针对具体业务流程设计的控制；一般控制覆盖整个信息系统环境，包括程序开发、程序变更、程序和数据访问、计算机运行四个维度。7.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，归档期限为业务中止后90天内C.归档期间注册会计师可以删除或废弃所有取得的审计证据，替换为最终结论版本D.审计工作底稿归档后，注册会计师在任何情况下都不得修改或增加工作底稿答案A8.下列各项程序中，不属于风险评估程序的是（）。A.询问被审计单位管理层和内部相关人员B.在风险评估阶段使用分析程序C.观察被审计单位的生产经营场所、检查内部控制文件D.对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序答案D解析函证属于实质性程序，不属于风险评估阶段的强制程序。9.下列各项控制活动中，属于预防性控制的是（）。A.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查未达账项差异B.对信息系统的程序和数据访问设置分级权限，未经授权无法修改财务数据C.财务人员每月核对应收账款明细账与客户对账单，追查差异原因D.内部审计部门每季度评价采购流程控制的执行有效性答案B解析预防性控制是事前防止错报发生的控制，权限设置属于事前控制；其余选项均为事后检查错报的检查性控制。10.下列情形中，注册会计师必须实施控制测试的是（）。A.注册会计师预期被审计单位内部控制设计无效B.了解内部控制时发现相关控制未得到执行C.注册会计师预期内部控制设计合理且运行有效，拟信赖该控制以减少实质性程序D.仅通过实施实质性程序就可以获取充分、适当的审计证据答案C11.下列收入确认的舞弊风险中，属于“记录虚假收入”类舞弊的是（）。A.将下一会计期间实现的销售收入提前至本期确认B.与未披露的关联方签订无真实交易背景的销售合同，确认大额营业收入C.对已发出的商品按照扣除商业折扣后的净额确认收入D.委托代销商品在收到代销清单时确认收入答案B解析选项A属于提前确认收入的截止认定错报，并非虚构交易；选项C、D的会计处理符合准则要求。12.下列审计程序中，最能证实应付账款完整性认定的是（）。A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的对应凭证，关注购货发票、验收单日期，确认入账时间是否合理B.选取资产负债表日账面记录的大额应付账款余额向供应商函证C.复核本期折旧费用计提金额是否准确D.检查本期大额固定资产采购的合同、发票，确认是否计入正确会计期间答案A解析选项B函证账面已记录的应付账款主要证实存在认定，无法发现未入账的应付账款；选项A通过检查日后入账的应付账款，能够识别资产负债表日已存在但未记录的负债，针对性应对完整性认定。13.下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。A.存货监盘本身不足以确定存货的所有权，注册会计师需要实施其他程序应对权利和义务认定的风险B.如果因不可预见情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序C.如果由第三方保管的重要存货，注册会计师必须通过函证获取证据，不得实施其他替代程序D.监盘过程中应当关注存货状况，识别毁损、陈旧、过时的存货答案C解析对第三方保管的重要存货，注册会计师可以实施函证、安排其他注册会计师监盘、检查相关权属文件等程序，并非只能函证。14.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）。A.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷，应当以书面形式与治理层沟通B.注册会计师应当将审计过程中识别出的所有错报与治理层沟通C.为了提高审计效率，注册会计师应当与治理层沟通具体审计程序的性质、时间安排和范围D.与治理层的沟通必须采用书面形式，不得采用口头形式答案A15.下列有关利用内部审计工作的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当对所有与财务报表审计相关的重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工作B.如果内部审计的地位和相关政策无法支持内部审计人员的客观性，注册会计师不得利用内部审计工作C.注册会计师利用内部审计工作可以减轻其对审计意见承担的责任D.注册会计师应当评价内部审计人员的胜任能力，作为是否利用其工作的依据答案C解析注册会计师对审计意见独立承担全部责任，不会因利用内部审计工作减轻责任。16.在集团财务报表审计中，下列因素中通常不属于重要组成部分判断标准的是（）。A.组成部分对集团具有财务重大性B.组成部分的特定性质可能存在导致集团财务报表重大错报的特别风险C.组成部分管理层的胜任能力D.组成部分的资产、收入、利润占集团的比例超过15%阈值答案C17.下列有关期后事项的做法中，注册会计师认为正确的是（）。A.对于财务报表日至审计报告日之间的期后事项，注册会计师没有责任主动实施程序识别B.对于审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实，若该事实在审计报告日已存在且可能导致修改审计报告，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层讨论C.财务报表报出后，注册会计师没有任何义务对财务报表实施程序，即使知悉影响审计报告的事实也无需行动D.资产负债表日后发生重大火灾导致存货毁损，注册会计师应当提请被审计单位调整报告年度存货金额答案B解析选项A错误，第一时段期后事项注册会计师负有主动识别的责任；选项C错误，第三时段期后事项若满足条件，注册会计师应当采取适当行动；选项D错误，火灾属于资产负债表日后非调整事项，无需调整报告年度金额，仅需披露。18.注册会计师获取充分适当审计证据后，发现被审计单位未在财务报表附注中披露对财务报表有重大影响的未决诉讼，管理层拒绝披露，不考虑其他因素，注册会计师应当出具的意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案B解析重大未披露错报属于重大但不具有广泛性的错报，应当出具保留意见。19.下列有关企业内部控制审计的说法中，正确的是（）。A.注册会计师仅需对财务报告内部控制有效性发表意见，无需关注非财务报告内部控制缺陷B.如果被审计单位存在财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当出具否定意见的内部控制审计报告C.内部控制审计中注册会计师仅需了解内部控制设计，无需测试控制运行有效性D.注册会计师应当将识别出的所有内部控制缺陷与治理层沟通答案B20.下列情形中，不违反注册会计师职业道德独立性要求的是（）。A.审计项目组成员的配偶在被审计单位担任财务部出纳B.会计师事务所按照正常贷款程序、条款和条件，从银行类审计客户取得金额不重大的商业助学贷款C.会计师事务所为审计客户提供与财务报告相关的内部审计服务，且承担管理层职责D.审计项目合伙人连续6年担任某公众利益实体审计客户的签字注册会计师答案B二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于审计固有限制来源的有（）。A.财务报告的性质，许多报表项目涉及主观判断、估计或不确定性B.审计程序的性质，注册会计师获取证据的能力受到实务和法律上的限制C.在合理时间内以合理成本完成审计的需要D.注册会计师未保持应有的职业怀疑答案ABC2.下列情形中，注册会计师可能需要修改财务报表整体重要性的有（）。A.审计过程中被审计单位决定处置一个重要的业务组成部分B.注册会计师获取新的信息，导致对被审计单位经营情况的了解发生重大变化C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位经营风险的评估发生重大变化D.发现被审计单位的实际经营成果与前期预算存在重大差异答案ABCD3.下列审计程序中，能够证实应付账款存在认定的有（）。A.从应付账款明细账追查至采购合同、供应商发票、入库单等原始凭证B.向期末余额较大的供应商发送询证函C.检查资产负债表日后的付款记录，追查至原始凭证确认对应的负债是否在期末真实存在D.从采购发票、入库单等原始凭证追查至应付账款明细账答案ABC解析选项D为顺查程序，主要应对应付账款的完整性认定。4.下列有关审计抽样适用性的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以使用抽样实施控制测试C.实质性分析程序中不宜使用审计抽样D.所有细节测试都应当使用审计抽样获取证据答案ABC解析细节测试中如果选取全部项目或特定项目测试，无需使用审计抽样。5.下列有关特别风险的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当将超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险B.注册会计师应当针对识别出的特别风险实施专门的实质性程序C.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，应当包括细节测试，不能仅实施实质性分析程序答案ABCD6.下列舞弊风险因素中，属于舞弊发生的动机或压力的有（）。A.行业新出台严格监管要求，被审计单位合规成本大幅上升，面临退市风险B.管理层薪酬的主要部分与被审计单位股价、利润目标完成情况挂钩C.被审计单位内部控制存在重大缺陷，管理层未及时整改D.被审计单位面临大额到期债务偿还压力，融资能力受限答案ABD解析选项C属于舞弊发生的机会因素。7.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（）。A.前后任注册会计师的沟通必须采用书面形式B.接受委托前与前任注册会计师的沟通是必要的审计程序C.接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿，无需征得被审计单位同意D.前任注册会计师必须允许后任注册会计师查阅全部工作底稿，不得限制查阅范围答案ACD8.注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的时，应当考虑的因素有（）。A.专家工作结果的相关性、合理性，以及与其他审计证据的一致性B.专家工作涉及的重要假设和方法在具体情况下的相关性、合理性C.专家工作使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性D.专家的收费水平是否符合行业平均标准答案ABC9.针对集团财务报表审计中的重要组成部分，注册会计师应当实施的工作有（）。A.对具有财务重大性的组成部分，运用组成部分重要性对其财务信息实施审计B.对存在特别风险的重要组成部分，针对与特别风险相关的账户、交易或披露实施特定审计程序C.对所有重要组成部分实施集团层面分析程序D.重要组成部分的审计程序必须由集团项目组亲自执行，不得由组成部分注册会计师执行答案AB10.下列错报中，属于判断错报的有（）。A.管理层对存货可变现净值的点估计显著低于注册会计师作出的合理区间估计最小值，且无合理解释B.管理层在作出商誉减值测试的会计估计时，刻意选择对利润有利的假设，未充分考虑减值风险C.财务人员将100万元营业收入误计入营业外收入科目D.管理层未对已出现明显减值迹象的长期股权投资计提减值准备答案ABD解析选项C属于事实错报，是数据处理错误导致的，不存在会计判断偏差。11.下列情形中，注册会计师应当在审计报告中增加关键审计事项段的有（）。A.对上市实体整套通用目的财务报表进行审计，发表无保留意见B.对上市实体财务报表发表保留意见，根据职业判断不存在需要沟通的关键审计事项C.对被审计单位财务报表发表无法表示意见D.对非上市实体财务报表进行审计，无法律法规强制披露要求，且确定不存在需要沟通的关键审计事项答案AB解析选项C错误，无法表示意见的审计报告不得包含关键审计事项段（法律法规另有要求除外）；选项D错误，非上市实体审计无强制要求披露关键审计事项时，无需增加关键审计事项段。12.下列有关内部控制审计中控制缺陷评价的说法中，正确的有（）。A.控制缺陷的严重程度取决于控制无法防止或发现错报的可能性，以及潜在错报的金额大小B.识别出财务报告内部控制重大缺陷时，注册会计师应当出具否定意见的内部控制审计报告C.如果存在重大缺陷的控制在基准日前完成整改且运行足够长时间、测试有效，注册会计师可以出具无保留意见D.注册会计师应当将识别出的所有内部控制缺陷（包括一般缺陷）书面与治理层沟通答案ABC解析选项D错误，一般缺陷通常只需与管理层沟通，无需向治理层通报。13.下列会计师事务所的质量管理措施中，符合准则要求的有（）。A.建立以质量为导向的合伙人考核晋升机制，将质量指标作为考核的首要标准B.对所有上市实体财务报表审计业务按规定实施项目质量复核C.至少每三年一次对已完成项目进行周期性检查，每个项目合伙人每三年至少有一个项目被选取检查D.对业务收入排名靠前的合伙人，适当降低其负责项目的质量检查频率答案ABC14.下列情形中，通常被认为属于代行管理层职责、对独立性产生无法防范的严重不利影响的有（）。A.为审计客户制定战略发展方向和政策方针B.负责按照会计准则编制被审计单位财务报表C.为审计客户提供涉及高度主观判断的重大评估服务D.授权批准被审计单位的交易、签署法律文件答案ABD15.下列有关审计工作底稿要求的说法中，正确的有（）。A.工作底稿应当使未曾接触项目的有经验专业人士清楚了解实施的审计程序、获取的证据和得出的结论B.审计工作底稿归档后应当至少保存10年C.完成归档后，注册会计师不得在保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿D.审计工作底稿应当记录所有在审计过程中实施的程序，无论是否相关答案ABC三、简答题（本题型共6小题，共31分。其中第6小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为36分。）1.（本题5分）ABC会计师事务所负责审计甲公司2025年度财务报表，A注册会计师担任项目合伙人，确定的财务报表整体重要性为200万元。审计过程中针对应收账款实施函证程序，相关事项如下：（1）A注册会计师选取所有余额超过200万元的应收账款账户实施函证，对余额低于200万元的应收账款，认为相关错报不会影响财务报表使用者决策，未实施任何审计程序。（2）发出询证函时，A注册会计师将被询证方的名称、地址与被审计单位的合同、增值税发票信息核对一致后，交由甲公司出纳通过邮局统一寄出。（3）部分被询证方通过电子邮件方式发回回函，A注册会计师认为电子邮件回函易被篡改、可靠性不足，未将其作为有效审计证据，要求所有客户必须寄回加盖公章的纸质回函。（4）某客户未回函，A注册会计师检查了该笔应收账款对应的销售合同、发票、出库单以及期后收款的银行回单，确认该笔余额不存在重大错报。（5）某客户回函显示存在50万元不符事项，甲公司管理层解释为客户记账时串户导致，A注册会计师认可了管理层解释，未实施其他程序。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案（1）不恰当。余额低于整体重要性的应收账款也可能因舞弊、性质特殊等存在重大错报，注册会计师应当对其实施适当的审计程序，不能仅以金额低于重要性为由不获取审计证据。（2）不恰当。询证函应当由注册会计师直接发出，不应交由被审计单位人员处理，防止询证函被篡改、拦截。（3）不恰当。注册会计师可以通过验证发件人身份、使用加密传输、电子签名验证等方式确认电子邮件回函的可靠性，无需一律要求纸质回函。（4）恰当。（5）不恰当。对于回函中的不符事项，注册会计师应当调查不符事项的真实原因，确认是否存在错报，不能仅依赖管理层解释形成结论。2.（本题5分）A注册会计师负责审计乙公司2025年度财务报表，在对采购付款流程的内部控制实施控制测试时使用审计抽样方法，相关事项如下：（1）A注册会计师将当年所有已发生的采购交易定义为抽样总体，测试的控制为“付款前核对采购订单、入库单、发票三单一致后方可付款”。测试时发现总体中包含多笔无审批即付款的异常交易，认为不影响抽样结果，未将其剔除。（2）A注册会计师确定可接受信赖过度风险为10%、可容忍偏差率为6%、预计总体偏差率为1.5%，查抽样表确定样本规模为65。A注册会计师认为样本量过大，将样本规模缩减至40以提高审计效率。（3）采用简单随机选样选取65个样本进行测试，发现1例偏差，计算的总体偏差率上限为4.7%，低于可容忍偏差率6%，A注册会计师据此得出控制运行有效的结论。（4）测试中发现1笔样本无三单核对记录，被审计单位解释为紧急采购经总经理特批后付款，A注册会计师检查了总经理签字的特批文件，认为属于特殊情况，不将其认定为偏差。（5）根据样本测试结果，推断的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，A注册会计师直接认定控制运行有效，未考虑偏差的性质和原因。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案（1）不恰当。注册会计师应当确保抽样总体的适当性，总体中的异常特殊项目应当单独测试，或从总体中剔除后实施100%测试，否则会影响样本的代表性。（2）不恰当。样本规模是根据抽样参数计算确定的，注册会计师不得随意缩减样本规模，否则会导致抽样风险升高，影响审计效果。（3）恰当。（4）不恰当。控制测试中只要控制未按规定执行，无论是否经过特殊审批，都应当认定为一项偏差。（5）不恰当。评价抽样结果时，除了偏差率水平，还应当考虑偏差的性质和原因，是否存在舞弊、串通等性质严重的偏差。3.（本题5分）ABC会计师事务所负责审计丙公司2025年度财务报表，A注册会计师负责存货监盘工作。丙公司从事电子产品生产销售，存货占总资产的35%，分别存放于本地中心仓库和三个外地仓库。审计过程中相关事项如下：（1）A注册会计师认为本地仓库存货占总存货的70%，因此仅对本地仓库实施监盘，对外地仓库仅获取仓库提供的盘点表，未实施其他程序。（2）存放在某第三方物流公司仓库的300万元存货，因物流公司系统升级无法在盘点日配合监盘，A注册会计师认可管理层的解释，将监盘时间推迟至两个月后实施。（3）监盘过程中发现部分存货外观破损、型号老旧，管理层称已对该批存货计提足额跌价准备，A注册会计师检查了跌价准备计提表，未实施其他程序。（4）针对存放在第三方仓库的重要存货，A注册会计师向第三方物流公司寄发询证函确认存货数量和状况，同时检查了仓储合同、存货出入库记录，未实施其他程序。（5）监盘结束时，A注册会计师取得了所有盘点日已使用、作废及未使用的盘点表单号码记录，确认表单连续编号、所有发放表单均已收回，并与盘点汇总表核对一致。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案（1）不恰当。外地仓库存货金额占比30%，属于重大存货，注册会计师应当对其实施监盘或其他适当的审计程序，不能仅依赖被审计单位提供的盘点表。（2）不恰当。因不可预见情况无法在盘点日监盘的，应当另择日期监盘并对间隔期的交易实施审计程序，间隔期不宜过长；推迟两个月会导致间隔期过长，无法证明盘点日存货状况。（3）不恰当。注册会计师应当现场检查存货状况，识别毁损、过时的存货，评估跌价准备计提是否充分，不能仅依赖管理层说明和计提表。（4）恰当。（5）恰当。4.（本题5分）A注册会计师负责审计上市实体丁公司2025年度财务报表，审计报告日为2026年3月20日，财务报表报出日为2026年4月5日。审计完成阶段相关事项如下：（1）丁公司涉及一项重大未决诉讼，截至审计报告日法院尚未判决，丁公司在附注中充分披露了该事项的不确定性，A注册会计师拟增加强调事项段提醒报表使用者关注。（2）丁公司2024年度财务报表由其他会计师事务所审计，前任注册会计师出具了无保留意见，A注册会计师拟在其他事项段中说明对应数据由前任审计、前任的意见类型和报告日期。（3）A注册会计师确定商誉减值事项是本期审计中最为重要的事项，不存在披露限制，因此将其作为关键审计事项在审计报告中沟通，描述了该事项的情况和实施的审计程序。（4）审计发现丁公司虚构800万元营业收入，管理层拒绝调整，A注册会计师认为该错报金额虽重大但不影响报表整体公允性，出具了无保留意见审计报告。（5）2026年4月1日，A注册会计师知悉丁公司2025年12月确认的一笔大额销售在2026年2月发生退回，金额超过重要性水平。管理层修改了财务报表，A注册会计师针对修改后的报表重新出具报告，并将针对期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案（1）不恰当。上市实体审计中，重大未决诉讼属于重点关注过的事项，应当作为关键审计事项沟通，无需增加强调事项段。（2）恰当。（3）恰当。（4）不恰当。800万元错报超过财务报表整体重要性，属于重大错报，注册会计师应当根据错报的影响程度出具保留意见或否定意见，不能出具无保留意见。（5）恰当。5.（本题5分）ABC会计师事务所正在建立符合质量管理准则要求的质量管理体系，相关做法如下：（1）明确主任会计师对质量管理体系承担最终责任，指定一名副主任会计师负责质量管理体系的日常运行，要求各项目合伙人对所负责项目的质量承担直接责任。（2）制定的合伙人晋升政策规定，业务收入指标考核权重占80%，质量指标占20%，连续三年业务收入排名前三的高级经理可直接晋升合伙人。（3）要求对所有上市实体财务报表审计业务、涉及公众利益实体的高风险审计业务实施项目质量复核。（4）监控政策规定，对已完成项目的周期性检查周期最长为5年，每个周期内对每个项目合伙人至少选取一个项目检查。（5）对监控中发现的质量管理缺陷，要求相关项目组立即整改；对已出具报告的项目，即使发现存在影响审计意见的重大缺陷，也无需采取补救措施。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的做法是否符合质量管理准则要求。如不符合，简要说明理由。答案（1）符合。（2）不符合。会计师事务所应当建立以质量为导向的考核晋升机制，将质量指标作为首要考核标准，不得以业务收入作为晋升的主要依据。（3）符合。（4）不符合。周期性检查的最长周期为3年，不得超过3年。（5）不符合。如果发现已出具报告的项目存在影响审计意见的重大缺陷，会计师事务所应当采取适当补救措施，包括告知管理层和治理层、按规定重新出具审计报告等。6.（本题6分，英文作答加5分）ABC会计师事务所承接戊上市公司2025年度财务报表审计业务，A注册会计师担任项目合伙人，在评估独立性时遇到下列事项：（1）审计项目组成员B的父亲持有戊公司股票1万股，市值约12万元，B认为金额不大，未向事务所报告，也未采取任何措施。（2）戊公司邀请项目组成员参加年终庆典，向每位参与审计的人员赠送面值2000元的购物卡，A注册会计师认为属于正常商业往来，接受了购物卡。（3）审计项目组成员C的妻子在戊公司担任人力资源部经理，负责员工招聘和培训工作，A注册会计师认为该职位不影响财务报表，未将C调离项目组。（4）事务所与戊公司约定，20%的审计费用根据戊公司审计后能否成功获得银行贷款确定，成功获得贷款则全额付费，否则仅支付80%。（5）因戊公司财务部人员不足，事务所安排未参与本次审计的人员为戊公司提供编制会计分录和财务报表的服务，A注册会计师认为相关人员未参与审计，不影响独立性。（6）项目合伙人C已经连续4年担任戊公司的签字注册会计师，2025年是第5年签字，事务所计划后续2年继续安排C担任项目合伙人，满7年后再轮换。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否违反职业道德守则关于独立性的要求，并简要说明理由。答案（1）违反。审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益，无论金额大小，都会因自身利益对独立性产生严重不利影响。（2）违反。注册会计师不得接受审计客户的贵重礼品，否则会因自身利益、密切关系对独立性产生严重不利影响。（3）不违反。人力资源部经理的职责不会对财务报表的编制产生重大直接影响，不会损害独立性。（4）违反。审计业务不得采用或有收费的方式，否则会因自身利益对独立性产生严重不利影响。（5）违反。会计师事务所不得为公众利益实体审计客户提供编制财务报表和会计记录的服务，即使提供服务的人员未参与审计项目，也会因自我评价对独立性产生严重不利影响。（6）违反。公众利益实体审计项目的关键审计合伙人连续任职不得超过5年，任职满5年后需要经过2年冷却期，不得连续任职7年。四、综合题（本题共19分）ABC会计师事务所指派A注册会计师担任己公司2025年度财务报表审计项目合伙人，确定的财务报表整体重要性为500万元，实际执行重要性为300万元，明显微小错报临界值为20万元。己公司主营家电生产销售，2025年度未经审计的营业收入35000万元，利润总额2800万元。资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的己公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2025年初，家电行业原材料价格大幅上涨，导致己公司产品单位生产成本较上年上升20%。为应对成本压力，己公司将主要产品平均售价提高15%，2025年全行业平均销量较上年下降8%，己公司声称当年销量与上年基本持平。（2）2025年12月，己公司为加快资金回笼，针对经销商推出新政策：12月31日前预付货款的经销商可享受10%价格折扣，且未来6个月内可无理由退货。2025年12月己公司通过该政策收到预付货款8000万元，全部确认为2025年营业收入并结转相应成本。（3）2025年下半年，己公司新推出的智能家电因质量问题引发大量消费者投诉，市场监管部门已介入调查，可能要求己公司召回已售产品，预计召回费用约2000万元。己公司未对该事项计提预计负债，仅在附注中简单提及。（4）2025年10月，己公司将闲置办公楼对外出租，从固定资产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，年末该办公楼公允价值较账面价值上升1200万元，己公司将该变动金额计入公允价值变动损益。（5）2025年己公司为扩大销售，放宽客户信用标准，将信用期从30天延长至90天，对新客户不再要求提供担保。年末应收账款余额较上年上升50%，但坏账准备计提比例仍与上年一致，为应收账款余额的3%。资料二：A注册会计师获取的己公司部分财务数据如下（单位：万元）：项目2025年（未审数）2024年（已审数）营业收入3500032000营业成本2750024000应收账款余额90006000坏账准备270180存货42003800预计负债120100合同负债3002000毛利率21.4%25%资料三：A注册会计师在工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（1）选取2025年大额销售交易，检查销售合同、出库单、客户签收记录，确认收入确认时点是否正确。（2）对年末存货实施监盘，检查存货数量和状况，确认存货跌价准备计提是否充分。（3）获取市场监管部门的调查文件，咨询律师关于产品召回的预计赔偿金额，评估预计负债计提的充分性。（4）获取投资性房地产的外部评估报告，评估公允价值的合理性，检查会计处理是否正确。（5）对应收账款实施账龄分析，结合客户信用状况评估坏账准备计提比例是否恰当。（6）对新推出的智能家电产品相关营业收入实施截止测试，检查是否存在跨期确认收入的情况。资料四：审计完成阶段发现以下事项：（1）己公司2025年11月确认的一笔600万元销售收入，