税务师税法一章节练习题库（含关税与消费税解析）

税务师税法一章节练习题库（含关税与消费税解析）一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个选项是符合题目要求的。请将所选项前的字母填在题后的括号内。）1.根据关税法律制度的规定，下列关于关税完税价格的说法中，正确的是（）。A.进口货物的完税价格以成交价格为基础，但成交价格中包含的运费、保险费等不计入完税价格B.以租赁方式进口的货物，租赁合同未列明租赁期限的，完税价格按照该货物折旧后的价值确定C.运输工具的完税价格，以该运输工具的购置价格为基础，包括购置时发生的运费、保险费等相关费用D.进口货物的完税价格中，买方为购买该货物向卖方实际支付的价格不包括佣金、回扣等不计入完税价格2.某企业进口一套精密数控机床，成交价格为50万美元，运费为1万美元，保险费为0.5万美元。假设汇率比为1美元=7人民币元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业应缴纳的关税、增值税合计为（）万元人民币。A.735B.740C.745D.7503.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A.纳税人生产应税消费品，纳税义务发生时间为应税消费品销售的当天B.纳税人进口应税消费品，纳税义务发生时间为海关填发海关进口消费税专用缴款书海的当天C.纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人收到加工应税消费品的当天D.纳税人自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为应税消费品交付使用的当天4.某汽车制造企业生产销售小汽车，2023年某月销售小汽车取得含税销售收入1000万元，收取的代收代缴消费税为80万元。已知小汽车消费税税率为8%。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.80B.88C.100D.1205.根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品计税依据的说法中，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，计税依据为含消费税但不含增值税的销售收入B.纳税人进口应税消费品，计税依据为关税完税价格加上消费税C.纳税人委托加工应税消费品，计税依据为受托方收取的加工费和代收代缴的消费税D.纳税人自产自用应税消费品，计税依据为纳税人生产应税消费品的成本6.某化妆品生产企业2023年某月生产销售高档化妆品取得不含税销售收入500万元，当月进口散装香水取得关税完税价格80万元，关税税率为15%，消费税税率为30%。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.150B.160C.180D.1907.根据关税法律制度的规定，下列关于关税减免税政策的说法中，正确的是（）。A.进口科教仪器，直接免征关税B.进口用于抢险救灾的物资，按照优惠税率征收关税C.进口残疾人专用物品，按照最惠国税率征收关税D.进口农产品，按照普通税率征收关税8.某外贸企业2023年某月进口一批服装，关税完税价格为10万美元，关税税率为20%。该企业申请临时进口，临时进口期限为6个月，并按规定缴纳了担保金。临时进口期满后，该企业将这批服装全部出口，出口时离岸价格为8万美元。该企业应退关税为（）万美元。A.2B.1.6C.1.2D.0.89.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税出口退税政策的说法中，正确的是（）。A.出口应税消费品，按照消费税法定税率的100%退税B.出口应税消费品，按照消费税法定税率的50%退税C.出口应税消费品，不退还已缴纳的消费税D.出口应税消费品，按照实际负担的消费税退税10.某化妆品生产企业2023年某月出口高档化妆品取得离岸价格100万美元，消费税税率为30%。该企业当月应退消费税为（）万美元。A.30B.25C.20D.15二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上。）1.进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国____________后的运输及其相关费用、保险费。2.消费税的纳税环节具有____________的特点，除卷烟在生产环节征收外，其他应税消费品均在____________环节征收。3.关税的税率分为____________、____________和____________三种。4.进口货物的完税价格中，由买方负担的，与进口货物视为一体的容器、包装材料费用，应当计人完税价格。5.消费税的计税依据，按照____________确定；从价定率计税的应税消费品，计税依据为含消费税但不含增值税的销售收入。6.出口货物应当以____________为计税依据计算出口关税。7.关税的减免税政策包括____________、____________和____________等。8.消费税的纳税义务发生时间，为纳税人____________的当天。9.进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国____________前的运输及其相关费用、保险费。10.消费税的出口退税政策，是指对出口的应税消费品，退还其在国内生产环节和流通环节已缴纳的____________。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.进口货物的成交价格中包含的特许权使用费，如果与进口货物无关，则不计入完税价格。（）2.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。（）3.关税的税率根据货物的种类、等级不同而有所不同，体现了关税的公平原则。（）4.进口货物的完税价格中，买方支付给卖方的佣金，如果与进口货物无关，则不计入完税价格。（）5.消费税的计税依据，按照从价定率、从量定额或者复合计税的方法确定。（）6.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内后的运输及其相关费用、保险费。（）7.关税的减免税政策，是指对某些特定货物或者情况，给予关税减免的优惠措施。（）8.消费税的纳税义务发生时间，为纳税人销售应税消费品的当天。（）9.进口货物的完税价格中，由买方负担的，与进口货物视为一体的容器、包装材料费用，不计入完税价格。（）10.消费税的出口退税政策，是指对出口的应税消费品，退还其在国内生产环节已缴纳的消费税。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。）1.简述进口货物完税价格的定义及其构成。2.简述消费税的纳税环节及其特点。3.简述关税税率的主要分类。4.简述消费税的计税依据及其确定方法。5.简述关税减免税政策的主要类型。6.简述消费税的纳税义务发生时间。7.简述进口货物完税价格的审查确定原则。8.简述消费税的出口退税政策及其适用条件。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。）1.某企业进口一批设备，成交价格为50万美元，运费为1万美元，保险费为0.5万美元。假设汇率比为1美元=7人民币元，关税税率为10%，增值税税率为13%。计算该企业应缴纳的关税、增值税合计。2.某汽车制造企业生产销售小汽车，2023年某月销售小汽车取得含税销售收入1000万元，收取的代收代缴消费税为80万元。已知小汽车消费税税率为8%。计算该企业当月应缴纳的消费税。3.某化妆品生产企业2023年某月生产销售高档化妆品取得不含税销售收入500万元，当月进口散装香水取得关税完税价格80万元，关税税率为15%，消费税税率为30%。计算该企业当月应缴纳的消费税。4.某外贸企业2023年某月进口一批服装，关税完税价格为10万美元，关税税率为20%。该企业申请临时进口，临时进口期限为6个月，并按规定缴纳了担保金。临时进口期满后，该企业将这批服装全部出口，出口时离岸价格为8万美元。计算该企业应退关税。5.某化妆品生产企业2023年某月出口高档化妆品取得离岸价格100万美元，消费税税率为30%。计算该企业当月应退消费税。6.某企业进口一批原材料，关税完税价格为20万元，关税税率为15%，增值税税率为13%。计算该企业应缴纳的关税、增值税合计。7.某汽车制造企业2023年某月销售小汽车取得含税销售收入800万元，收取的代收代缴消费税为64万元。已知小汽车消费税税率为8%。计算该企业当月应缴纳的消费税。8.某化妆品生产企业2023年某月生产销售高档化妆品取得不含税销售收入600万元，当月进口散装香水取得关税完税价格100万元，关税税率为15%，消费税税率为30%。计算该企业当月应缴纳的消费税。【标准答案及解析】一、单项选择题1.D解析：进口货物的完税价格以成交价格为基础，但成交价格中包含的运费、保险费等计入完税价格。选项A错误。以租赁方式进口的货物，租赁合同未列明租赁期限的，完税价格按照该货物的购置价格确定。选项B错误。运输工具的完税价格，以该运输工具的购置价格为基础，包括购置时发生的运费、保险费等相关费用。选项C正确。进口货物的完税价格中，买方为购买该货物向卖方实际支付的价格包括佣金、回扣等计入完税价格。选项D错误。2.A解析：关税完税价格=50+1+0.5=51万美元。关税=51×10%=5.1万美元。增值税计税价格=51+5.1=56.1万美元。增值税=56.1×13%=7.293万美元。合计=5.1+7.293=12.393万美元，换算成人民币=12.393×7=86.751万元人民币。选项A最接近。3.B解析：纳税人进口应税消费品，纳税义务发生时间为海关填发海关进口消费税专用缴款书海的当天。选项A错误，纳税人生产应税消费品，纳税义务发生时间为应税消费品销售的当天。选项C错误，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。选项D错误，纳税人自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为应税消费品交付使用的当天。4.B解析：小汽车消费税税率为8%。该企业当月应缴纳的消费税=1000×8%=80万元。但是，代收代缴的消费税为80万元，因此该企业当月应缴纳的消费税=80-80=0万元。选项B错误，选项C错误，选项D错误。5.A解析：纳税人销售应税消费品，计税依据为含消费税但不含增值税的销售收入。选项B错误，纳税人进口应税消费品，计税依据为关税完税价格。选项C错误，纳税人委托加工应税消费品，计税依据为受托方收取的加工费和代收代缴的消费税，以及由委托方负担的除消费税以外的其他税金。选项D错误，纳税人自产自用应税消费品，计税依据为纳税人生产应税消费品的销售额。6.C解析：高档化妆品消费税=500×8%=40万元。进口香水关税=80×15%=12万元。进口香水消费税=（80+12）÷（1-30%）×30%=50万元。该企业当月应缴纳的消费税=40+50=90万元。选项C正确。7.B解析：进口科教仪器，按照最惠国税率征收关税。选项A错误。进口用于抢险救灾的物资，按照优惠税率征收关税。选项C错误，进口残疾人专用物品，按照最惠国税率征收关税。选项D错误，进口农产品，按照普通税率征收关税。8.A解析：临时进口关税=10×20%=2万美元。临时进口期满后，该企业将这批服装全部出口，出口时离岸价格为8万美元。出口关税=8×20%=1.6万美元。该企业应退关税=2-1.6=0.4万美元。选项A错误，选项B错误，选项C错误，选项D错误。9.A解析：出口应税消费品，按照消费税法定税率的100%退税。选项B错误，出口应税消费品，按照消费税法定税率的50%退税。选项C错误，出口应税消费品，不退还已缴纳的消费税。选项D错误，出口应税消费品，按照实际负担的消费税退税。10.D解析：出口高档化妆品应退消费税=100×8%=8万美元。选项D正确。二、填空题1.境内口岸2.单一环节3.优惠税率、普通税率、最惠国税率4.进口5.从价定率、从量定额、复合计税6.离岸价格7.临时减免税、关税配额、特定减免税8.销售应税消费品9.境内口岸10.消费税三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.×10.×四、简答题1.进口货物完税价格的定义及其构成进口货物完税价格是指海关依法审查确定进口货物应缴纳关税的价格。进口货物完税价格的构成包括：成交价格、运输及其相关费用、保险费等。成交价格是指买方为购买进口货物向卖方实际支付的价格，包括运费、保险费等与进口货物视为一体的容器、包装材料费用。2.消费税的纳税环节及其特点消费税的纳税环节具有单一环节的特点，除卷烟在生产环节征收外，其他应税消费品均在零售环节征收。消费税的纳税环节单一，可以避免重复征税，有利于税收征管。3.关税税率的主要分类关税税率主要分为优惠税率、普通税率和最惠国税率三种。优惠税率是指对与我国签订条约或协定国家的进口货物征收的税率，普通税率是指对未与我国签订条约或协定国家的进口货物征收的税率，最惠国税率是指对与我国签订最惠国待遇协议国家的进口货物征收的税率。4.消费税的计税依据及其确定方法消费税的计税依据，按照从价定率、从量定额或者复合计税的方法确定。从价定率计税的应税消费品，计税依据为含消费税但不含增值税的销售收入；从量定额计税的应税消费品，计税依据为应税消费品的数量；复合计税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额和数量。5.关税减免税政策的主要类型关税减免税政策的主要类型包括临时减免税、关税配额和特定减免税。临时减免税是指对某些特定货物或者情况，给予关税减免的优惠措施；关税配额是指对某些进口货物，在一定数量内按照优惠税率征收关税，超过一定数量后按照普通税率征收关税；特定减免税是指对某些特定行业或者地区，给予关税减免的优惠措施。6.消费税的纳税义务发生时间消费税的纳税义务发生时间，为纳税人销售应税消费品的当天。纳税人销售应税消费品，应当自销售之日起5日内申报纳税。7.进口货物完税价格的审查确定原则进口货物完税价格的审查确定原则包括：以成交价格为基础，审查确定进口货物的完税价格；成交价格中包含的运费、保险费等计入完税价格；成交价格中包含的与进口货物无关的费用不计入完税价格。8.消费税的出口退税政策及其适用条件消费税的出口退税政策，是指对出口的应税消费品，退还其在国内生产环节和流通环节已缴纳的消费税。出口退税政策的适用条件包括：出口的应税消费品，必须是在国内生产或者委托加工的；出口的应税消费品，必须是在国内已经缴纳了消费税的。五、应用题1.某企业进口一批设备，成交价格为50万美元，运费为1万美元，保险费为0.5万美元。假设汇率比为1美元=7人民币元，关税税率为10%，增值税税率为13%。计算该企业应缴纳的关税、增值税合计。关税完税价格=50+1+0.5=51万美元。关税=51×10%=5.1万美元。增值税计税价格=51+5.1=56.1万美元。增值税=56.1×13%=7.293万美元。合计=5.1+7.293=12.393万美元，换算成人民币=12.393×7=86.751万元人民币。2.某汽车制造企业生产销售小汽车，2023年某月销售小汽车取得含税销售收入1000万元，收取的代收代缴消费税为80万元。已知小汽车消费税税率为8%。计算该企业当月应缴纳的消费税。小汽车消费税税率为8%。该企业当月应缴纳的消费税=1000×8%=80万元。但是，代收代缴的消费税为80万元，因此该企业当月应缴纳的消费税=80-80=0万元。3.某化妆品生产企业2023年某月生产销售高档化妆品取得不含税销售收入500万元，当月进口散装香水取得关税完税价格80万元，关税税率为15%，消费税税率为30%。计算该企业当月应缴纳的消费税。高档化妆品消费税=500×8%=40万元。进口香水关税=80×15%=12万元。进口香水消费税=（80+12）÷（1-30%）×30%=50万元。该企业当月应缴纳的消费税=40+50=90万元。4.某外贸企业2023年某月进口一批服装，关税