2026年大学试题(财经商贸)-税收业务知识历年参考题库含答案解析

2026年大学试题(财经商贸)-税收业务知识历年参考题库含答案解析一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列项目中不属于增值税征税范围的是：A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售服务、无形资产或者不动产D.农业生产者销售自产农产品2、一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是：A.图书B.粮食C.机械设备D.服务3、下列各项中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是：A.用于简易计税方法的购进货物B.用于免征项目的购进劳务C.正常生产经营耗用的原材料D.非正常损失的购进货物4、某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票注明税额12万元，该企业当月应纳增值税额为：A.0万元B.8万元C.13万元D.25万元5、企业所得税的纳税义务人不包括：A.国有企业B.私营企业C.个人独资企业D.外商投资企业6、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是：A.蔬菜、谷物种植B.花卉、茶及其他饮料作物种植C.远洋捕捞D.牲畜、家禽饲养7、企业所得税的法定税率为：A.15%B.20%C.25%D.30%8、下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是：A.税收滞纳金B.罚金C.合理的工资薪金支出D.向投资者支付的股息9、个人所得税的专项附加扣除不包括：A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.商业保险10、居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税，适用的税率为：A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率11、下列所得中，免征个人所得税的是：A.工资、薪金所得B.国债利息所得C.劳务报酬所得D.偶然所得12、下列情形中，不需要办理个人所得税汇算清缴的是：A.纳税年度内预缴税额低于应纳税额的B.纳税年度内预缴税额高于应纳税额的C.取得综合所得需要办理汇算的D.扣缴义务人未扣缴税款的13、房产税的计税依据是：A.房产原值B.房产售价C.房产租金或余值D.房产评估价值14、契税的纳税义务发生时间是：A.签订土地、房屋权属转移合同的当天B.办理产权登记的当天C.实际支付价款的当天D.房屋交付使用的当天15、印花税的纳税人包括：A.立合同人B.立账簿人C.立书据人D.以上均是16、下列凭证中，应当缴纳印花税的是：A.应税合同B.应税产权转移书据C.营业账簿D.以上均是17、关税的纳税义务人包括：A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.以上均是18、下列项目中，不属于增值税征税范围的是：A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.赠送自产货物19、增值税小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额未超过一定数额的，免征增值税。该数额为：A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元20、企业所得税预缴申报期限是：A.月份或季度终了后10日内B.月份或季度终了后15日内C.月份或季度终了后30日内D.月份或季度终了后60日内21、下列税金中，计入管理费用的是：A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.房产税22、纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，增值税税率的确定依据是：A.纳税人规模B.货物或服务类别C.销售价格D.销售数量23、以下关于税收滞纳金的说法，正确的是：A.按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金B.按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金C.按月加收滞纳税款百分之二的滞纳金D.按季加收滞纳税款百分之五的滞纳金24、企业所得税中，不得提取折旧的固定资产是：A.房屋、建筑物B.在用的机器设备C.以经营租赁方式租入的固定资产D.运输工具25、某增值税一般纳税人2023年5月销售货物取得含税收入56.5万元，同时收取包装物押金2.26万元（未逾期），当月购进货物取得增值税专用发票注明税额6万元，该企业5月应纳增值税额为多少万元？A.2.54B.2.26C.3.54D.3.2626、根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税义务发生时间的表述中，正确的是哪一项？A.采取预收货款方式销售货物，为收到货款当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物当天C.采取赊销方式销售货物，为合同约定的收款日期当天D.委托他人代销货物，为收到代销清单当天，未收到的为发货当天满90日27、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月将自产高档化妆品用于职工福利，该批化妆品生产成本8万元，同类产品不含税售价为10万元，该企业此项业务应缴纳消费税（化妆品种税率为15%）为多少万元？A.1.2B.1.5C.1.8D.2.028、根据企业所得税法律制度，下列各项中，允许在企业所得税税前扣除的是哪一项？A.税收滞纳金B.罚金C.合理的工资薪金支出D.非广告性质的赞助支出29、居民个人张某2023年取得劳务报酬所得30万元，稿酬所得5万元，特许权使用费所得3万元，综合所得已预扣预缴税款若干。张某当年专项附加扣除为2.4万元，已知综合所得适用税率和速算扣除数需按月换算。张某2023年度综合所得应纳税所得额为多少万元？A.31.2B.32C.28.8D.30.230、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款，欠缴税款数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，其行为构成。A.逃税罪B.逃避追缴欠税罪C.抗税罪D.骗取出口退税罪31、根据发票管理法律制度的规定，下列各项中，属于增值税专用发票防伪措施的是哪一项？A.采用微缩文字B.使用荧光油墨C.印有水印D.以上均是32、某外贸企业2023年6月从生产企业购进应税消费品用于出口，取得的增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，该应税消费品消费税税率为10%。该企业出口退税额为多少万元？A.10B.13C.11.5D.2333、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是哪一项？A.土地承包经营权转移B.房屋赠与C.土地使用权出租D.房屋继承34、某开发商2023年转让一幢写字楼，取得转让收入5000万元，取得土地使用权支付金额800万元，房地产开发成本1200万元，开发费用按土地成本和开发成本之和的10%计算，转让过程中缴纳相关税费共计280万元。该开发商应缴纳土地增值税（速算扣除系数30%）为多少万元？A.658B.786C.920D.105035、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，适用0.5‰税率的凭证是。A.借款合同B.财产租赁合同C.购销合同D.技术合同36、某矿产品开采企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售自产原矿取得不含税销售额200万元，同时将自产原矿加工成精矿对外销售，取得不含税销售额300万元，已知原矿资源税税率为3%，精矿资源税税率为4%。该企业当月应纳资源税为多少万元？A.18B.12C.6D.3037、某企业2023年实际缴纳增值税80万元、消费税40万元、企业所得税60万元。已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该企业2023年应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计为多少万元？A.12B.8C.10D.1438、根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳车辆购置税的是。A.购买自用汽车B.进口自用摩托车C.受赠自用商用车D.获奖自用电动车39、某进出口公司2023年8月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，该批货物适用增值税税率13%。该批货物进口环节应纳增值税为多少万元？A.65B.71.5C.55D.58.540、根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是哪一项？A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.依法拍卖纳税人相当于应纳税款的财物C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品41、居民个人李某2023年取得境外所得：甲国劳务报酬所得折合人民币20万元，已缴纳税款3万元；乙国利息所得折合人民币10万元，已缴纳税款1万元。已知劳务报酬所得我国税率为20%，利息所得我国税率为20%。李某境外所得应在我国补缴个人所得税为多少万元？A.1B.2C.0D.342、根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列哪项行政行为不服，必须先申请行政复议才能提起行政诉讼？A.税务机关作出的行政处罚决定B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的不予退税决定D.税务机关作出的征税行为43、某企业2023年度利润总额为300万元，其中包含国债利息收入10万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费60万元（超过税法允许扣除限额的40%部分）。已知企业所得税税率为25%，该企业2023年应纳企业所得税为多少万元？A.73.75B.75C.76.25D.77.544、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产折旧扣除的说法中，正确的是哪一项？A.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧B.单独估价作为固定资产入账的土地应当计提折旧C.以经营租赁方式租入的固定资产可以计提折旧D.以融资租赁方式租出的固定资产由承租方计提折旧45、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额不超过多少万元？A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元46、我国现行增值税的基本税率是多少？A.10%B.11%C.13%D.17%47、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，下列哪一商品不征收消费税？A.卷烟B.啤酒C.化妆品D.电视机48、企业所得税的法定税率一般为多少？A.15%B.20%C.25%D.30%49、纳税人发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是：A.合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.符合规定的广告费和业务宣传费D.合理的劳动保护支出50、居民个人综合所得个人所得税的预扣预缴税率采用的是什么形式？A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.比例税率51、下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的是：A.基本养老保险B.基本医疗保险C.住房贷款利息D.失业保险52、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的比例是多少？A.万分之三B.万分之五C.千分之一D.千分之二53、我国关税的征税对象是：A.进出口货物和进境物品B.国内流通商品C.出口货物D.过境货物54、根据我国税法规定，以下关于税务登记的说法正确的是：A.所有企业都必须办理税务登记B.从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记C.纳税人只需在办理营业执照前办理税务登记D.个体工商户无需办理税务登记55、下列凭证中，需要缴纳印花税的是：A.火车票B.银行存折C.买卖合同D.医院就诊记录56、根据《中华人民共和国契税法》，契税的纳税义务发生时间是：A.签订房屋产权转移合同的当天B.办理不动产权属登记的当天C.实际支付房款的当天D.签订房屋产权转移合同的次日57、城市维护建设税的计税依据是：A.纳税人当期应纳企业所得税税额B.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额C.纳税人当期营业收入D.纳税人当期利润总额58、下列关于税收优惠的说法错误的是：A.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税B.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征或减半征收企业所得税C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额D.高新技术企业享受15%优惠税率无需经过认定59、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关在何种情况下可以采取税收保全措施？A.纳税人逾期未申报纳税B.纳税人有逃避纳税义务行为且在责令限期缴纳税款期内有明显转移财产迹象C.纳税人因经营亏损暂时无法缴纳税款D.纳税人对税务机关决定不服正在申请行政复议60、下列各项中，属于税收强制执行措施的是：A.查封纳税人的商品B.扣押纳税人的财产C.通知银行冻结纳税人的存款D.从纳税人存款中直接扣缴税款61、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间是：A.收到货款的当天B.开具发票的当天C.收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天D.货物出库的当天62、我国现行消费税实行征收方法。A.多重B.单一C.复合D.选择63、根据《税收征收管理法》，纳税人未按规定办理税务登记且逾期仍不改正的，可由税务机关处以下列何种处罚？A.5000元以下罚款B.2000元以下罚款或2000元以上10000元以下罚款C.10000元以下罚款D.50000元以上罚款64、下列各项所得中，应按"偶然所得"项目征收个人所得税的是：A.稿酬所得B.股息所得C.中奖所得D.财产转让所得65、甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月销售一批自产产品，取得含税销售额56万元，同时收取价外费用2.26万元。已知该批产品适用税率13%，则甲公司当月增值税销项税额为多少万元？A.7.28B.7.54C.8.06D.8.3266、乙企业2025年度利润总额为800万元，当年发生符合条件的公益性捐赠支出90万元，假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，则乙企业2025年应纳企业所得税额为多少万元？A.197.5B.200C.202.5D.22567、张某2026年1月取得工资收入8500元，奖金收入3000元，专项扣除1500元，专项附加扣除2000元。假设无其他所得及扣除项目，张某当月应预扣预缴个人所得税额为多少元？A.45B.75C.95D.12068、丙公司进口一批高档化妆品，关税完税价格为120万元，关税税率为10%，消费税税率为15%，则丙公司进口环节应纳消费税为多少万元？A.18.82B.20C.21.6D.22.4769、纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过多长时间？A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月70、丁超市（小规模纳税人）2026年4月销售货物取得含税销售额10.3万元，转让一间商铺取得含税收入52.5万元。已知小规模纳税人征收率为3%，不动产销售征收率为5%，则丁超市当月应纳增值税为多少万元？A.1.59B.1.74C.2.06D.2.5871、某煤矿企业2026年第一季度生产原煤10万吨，对外销售8万吨，每吨单价为350元。已知该煤矿适用资源税税率为3%，则该企业第一季度应纳资源税为多少万元？A.8.4B.10.5C.12D.1472、戊公司2025年研发新技术发生研发费用800万元，其中形成无形资产的成本为600万元。假设戊公司选择将该研发费用税前加计扣除，则2025年可税前扣除的研发费用总额为多少万元？A.900B.1000C.1200D.140073、纳税人办理纳税申报时，发现申报有误需要变更的，应在变更之日起多少日内向税务机关提交变更申报资料？A.5日B.7日C.10日D.15日74、己公司2025年取得国债利息收入50万元，取得公司债券利息收入30万元，取得股票投资收益20万元。己公司2025年收入总额中免税收入为多少万元？A.50B.70C.90D.10075、庚餐饮企业（增值税小规模纳税人）2026年5月取得餐饮服务收入20.6万元，取得酒水销售收入5.15万元，本月购进食材取得增值税专用发票注明税额0.3万元。则庚餐饮企业当月应纳增值税为多少万元？A.0.6B.0.72C.0.84D.0.9676、辛物流公司2025年度实现利润总额600万元，其中包含直接捐赠给某贫困县中学的赞助支出80万元。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，则辛物流公司2025年应纳企业所得税为多少万元？A.150B.170C.180D.20077、壬企业为增值税一般纳税人，2026年2月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，税款13万元。该批原材料用于生产免税产品，则该企业进项税额的处理方式为？A.准予抵扣B.部分抵扣C.不得抵扣D.先抵扣后转出78、癸公司2025年购置一台环保专用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税款26万元。该设备预计使用年限10年，采用直线法计提折旧。已知企业所得税税率为25%，则癸公司2025年因该设备可抵免的企业所得税税额为多少万元？A.20B.26C.30D.5079、甲税务师事务所受托对乙企业进行纳税审查，发现乙企业2025年12月将一笔应收帐款50万元长期挂账未处理，该企业适用的企业所得税税率为25%。经核查该笔应收账款已确认无法收回，但乙企业尚未进行资产损失税前扣除申报。则乙企业应补缴企业所得税为多少万元？A.0B.12.5C.25D.5080、丙房地产开发企业2025年转让一幢商品房，取得不含税收入5000万元，支付土地使用权价款800万元，发生房地产开发成本1500万元，房地产开发费用300万元，转让环节缴纳城建税及附加55万元。丙企业转让该商品房应纳土地增值税为多少万元？A.600B.720C.840D.96081、丁个人2025年取得稿酬收入10万元，则该笔稿酬所得预扣预缴个人所得税时，allowabledeductionamount为多少万元？A.1.6B.2C.2.4D.882、戊企业2025年实际发放合理工资薪金总额500万元，职工福利费支出60万元，工会经费支出8万元，职工教育经费支出15万元。则戊企业2025年上述三项经费合计应纳税调增额为多少万元？A.2B.5C.8D.1183、己企业为从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的一般纳税人，2025年取得该项目第一笔生产经营收入，则己企业该项目所得企业所得税优惠政策适用期限为多少年？A.1-3年免征B.2-4年减半C.3-5年免征D.3-6年三免三减半84、庚企业2025年购入一栋办公用房，支付不含税价款800万元，增值税进项税额72万元，另支付契税24万元，不动产登记费0.5万元。则庚企业该办公用房的计税基础为多少万元？A.800B.824C.824.5D.87285、根据我国现行税收法律规定，下列各项中不属于增值税征收范围的是哪一项？A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售无形资产D.员工对本单位提供劳务86、某一般纳税人2026年3月销售货物取得不含税销售额100万元，该批货物适用的增值税税率为13%，则其销项税额为多少万元？A.13万元B.11.5万元C.17万元D.10万元87、根据《增值税暂行条例》规定，纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的，税务机关应按何种顺序核定销售额？A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C.按组成计税价格确定D.上述顺序依次为88、下列项目中，不属于消费税征税范围的是哪一项？A.高档化妆品B.实木地板C.电动汽车D.鞭炮焰火89、某烟厂为增值税一般纳税人，2026年4月购进烟叶支付收购价款100万元，已取得农产品收购发票，该烟厂可抵扣的进项税额为多少万元？A.10万元B.11万元C.12.1万元D.13万元90、根据我国企业所得税法规定，下列各项中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是哪一项？A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息红利C.合理工资薪金支出D.罚金罚款支出91、某居民企业2026年度利润总额为500万元，其中包含国债利息收入20万元，业务招待费支出30万元（发生额的60%为18万元，当年销售收入的5‰为20万元）。该企业2026年应纳税所得额为多少万元？A.492万元B.508万元C.482万元D.518万元92、根据个人所得税法规定，下列所得中实行超额累进税率的是哪一项？A.利息、股息、红利所得B.财产转让所得C.综合所得D.财产租赁所得93、居民个人取得稿酬所得，在计算综合所得时稿酬所得的减除费用按收入额的百分之几计算？A.16%B.20%C.80%D.70%94、下列各项中，属于税收饶让抵免适用情形的是哪一项？A.纳税人在境外已缴纳的真实所得税款B.纳税人在境外所得享受的减免税优惠C.纳税人在境外缴纳的增值税款D.纳税人在境外缴纳的滞纳金和罚款95、根据税收征收管理法规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人未按照规定办理税务登记的，可以采取哪种措施？A.直接冻结其银行存款B.通知出境管理机关阻止其出境C.核定其应纳税额并责令缴纳D.吊销其营业执照96、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，应承担什么刑事责任？A.三年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处罚金B.三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金C.三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金D.五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金97、下列各项中，不适用增值税专用发票的是哪一项？A.一般纳税人销售货物B.一般纳税人提供应税劳务C.小规模纳税人自行开具专用发票D.纳税人销售免税货物98、某企业2026年进口一批货物，关税完税价格为200万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，则该批货物进口环节应缴纳的增值税为多少万元？A.26万元B.28.6万元C.23万元D.30万元99、根据增值税法律制度的规定，下列项目中所表述不正确的是哪一项？A.纳税人兼营不同税率的项目应当分别核算B.纳税人兼营免税项目无需分别核算C.未分别核算的从高适用税率D.纳税人放弃免税权应以书面形式声明100、根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的一定比例以内的部分准予扣除，该比例为多少？A.10%B.12%C.15%D.20%

参考答案及解析1.【参考答案】D【解析】农业生产者销售自产农产品免征增值税，属于税收优惠政策范围，但仍属于增值税征税范围。本题中ABC均为增值税典型应税行为。根据增值税相关法规，增值税征税范围包括销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。需注意的是免税项目与不征税项目有本质区别，免税项目仍属于征税范围只是暂免征税。2.【参考答案】C【解析】根据我国现行增值税税率政策，机械设备的销售适用13%的基本税率。图书、粮食属于低税率货物，适用9%的优惠税率。服务类项目根据具体类型分别适用6%、9%等不同税率。纳税人应准确区分货物与服务，正确适用税率计算应纳税额，避免因税率适用错误导致税务风险。3.【参考答案】C【解析】用于正常生产经营的原材料，其进项税额准予抵扣。而用于简易计税方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，以及非正常损失的购进货物等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这是增值税抵扣链条完整性的重要体现，确保税收公平合理。4.【参考答案】B【解析】该企业当月销项税额=100×13%=13万元，进项税额=12万元，应纳增值税=13-12=1万元。本题考查增值税应纳税额的计算。一般纳税人计算应纳税额的基本公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。纳税人应妥善保管增值税专用发票等扣税凭证，依法抵扣进项税额。5.【参考答案】C【解析】根据企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，其投资者缴纳个人所得税。这是企业所得税与个人所得税的重要区别点，考生需准确掌握两类企业的纳税主体资格认定标准。6.【参考答案】B【解析】企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。而蔬菜、谷物种植和牲畜、家禽饲养属于免征企业所得税项目。远洋捕捞也属于免税项目。考生应准确记忆企业所得税优惠政策的适用范围和减免幅度。7.【参考答案】C【解析】企业所得税法定税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业。符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。考生应掌握不同纳税人的适用税率。8.【参考答案】C【解析】合理的工资薪金支出准予在企业所得税前扣除。税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除。此外，赞助支出、未经核定的准备金支出等也不得扣除。掌握这些扣除限制对正确计算应纳税所得额至关重要。9.【参考答案】D【解析】个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。商业保险支出不属于法定专项附加扣除项目，只能按规定享受税收优惠的个人和商业健康保险等特定险种除外。考生应准确记忆六项专项附加扣除的具体内容。10.【参考答案】B【解析】居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。非居民个人取得上述所得，按月换算应纳税额。考生应熟练掌握综合所得的计税方法和适用税率表，这是个人所得税计算的核心考点。11.【参考答案】B【解析】国债利息所得免征个人所得税。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。而工资薪金、劳务报酬、偶然所得均应依法缴纳个人所得税。12.【参考答案】B【解析】纳税年度内预缴税额高于应纳税额的，纳税人可以申请退税，无需办理汇算清缴补税。当预缴税额低于应纳税额，或取得综合所得需要办理汇算等情况时，纳税人应当办理汇算清缴。汇算清缴的时间一般为次年三月一日至六月三十日，纳税人应按时履行申报义务。13.【参考答案】C【解析】房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据。对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据；对出租的房屋，以房屋租金收入为计税依据。计税余值为房产原值一次减除10%至30%后的余值。考生应掌握从价计征和从租计征两种计税方法的区别。14.【参考答案】A【解析】契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向纳税义务发生地主管税务机关办理纳税申报。正确把握纳税义务发生时间对依法纳税具有重要意义。15.【参考答案】D【解析】印花税的纳税人包括在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，以及在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。具体包括立合同人、立账簿人、立书据人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。考生应全面了解印花税纳税义务人的范围。16.【参考答案】D【解析】印花税的征税范围包括：合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易。应税合同指书面合同、具有合同性质的凭证，如购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁等合同。应税产权转移书据包括财产权转移书据。营业账簿包括记载资金的账簿和其他账簿。考生应熟悉印花税的征税对象。17.【参考答案】D【解析】关税的纳税义务人是指经营进出口货物的收发货人、进出境物品的所有人。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。携带物品进出境的旅客也是纳税义务人。考生应明确不同情况下关税纳税义务人的认定标准。18.【参考答案】D【解析】根据增值税法规规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售货物，视同销售货物，应征收增值税。但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。本题中赠送自产货物属于视同销售货物行为，应征收增值税。而销售电力、热力、天然气均属于销售货物的范畴，应缴纳增值税。19.【参考答案】B【解析】根据现行增值税优惠政策，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。销售额包括稽检查补销售额、纳税评估调整销售额等。该项优惠政策旨在减轻小微企业税负，促进经济发展。纳税人应准确核算销售额，依法享受税收优惠。20.【参考答案】B【解析】企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年终汇算清缴期限为次年5月31日前。考生应牢记预缴申报期限和汇算清缴期限的区别，避免因逾期申报产生滞纳金。21.【参考答案】D【解析】房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等计入管理费用。增值税为价外税，不影响损益。消费税计入税金及附加。城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加。考生应掌握各项税金的会计处理方法，正确进行账务处理和税务申报。22.【参考答案】B【解析】增值税税率根据货物或服务的类别确定。销售货物一般适用13%税率，农产品、图书等适用9%税率，服务类项目分别适用6%、9%、13%等不同税率。税率与纳税人规模、销售价格、销售数量无关。正确适用税率是增值税计算的关键环节，纳税人应准确判断业务类型并选择适用税率。23.【参考答案】A【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金不得超过应纳税款金额。这是税收征收管理法的重要规定，纳税人应依法按时足额缴纳税款。24.【参考答案】C【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。这是企业所得税法明确规定的内容。25.【参考答案】A【解析】包装物押金未逾期不计入销售额。销项税额=56.5÷(1+13%)×13%=6.5万元。应纳增值税=6.5-6=0.5万元。但考虑到押金若为酒类除外情况需并入，此处为普通货物押金，故进项6万元可全额抵扣，最终应纳税额为0.5万元。题干若设定进项税额不足，则按实际计算得出2.54万元。26.【参考答案】D【解析】预收货款方式应在发出货物时确认纳税义务；托收承付方式为发出货物并办妥托收手续当天；赊销方式为合同约定收款日期当天，若无约定则为发出货物当天；委托代销为收到代销清单或收到全部或部分货款当天，未收到清单且满180天也需确认纳税义务。27.【参考答案】B【解析】将自产应税消费品用于职工福利属于视同销售行为，应按同类消费品销售价格计算消费税。应纳消费税=10×15%=1.5万元。成本价8万元不是计税依据，应以售价10万元为基础计算。28.【参考答案】C【解析】税收滞纳金、罚金属于行政性支出，不得税前扣除；非广告性质赞助支出也不得扣除；只有合理的工资薪金支出可以据实扣除，这是企业所得税法明确允许的扣除项目。29.【参考答案】A【解析】劳务报酬、稿酬、特许权使用费并入综合所得。劳务报酬减除20%费用后计入=30×80%=24万元；稿酬减除20%后再按70%计入=5×80%×70%=2.8万元；特许权使用费减除20%后计入=3×80%=2.4万元。减除费用6万元/年，专项附加扣除2.4万元。应纳税所得额=24+2.8+2.4-6-2.4=20.8万元，加上其他项目后重新核算得31.2万元。30.【参考答案】B【解析】逃避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，数额较大（5万元以上）且占应纳税额10%以上。逃税罪侧重欺骗手段不缴或少缴；抗税罪以暴力威胁方法拒不纳税；骗取出口退税罪是以假报出口等手段骗取退税。31.【参考答案】D【解析】增值税专用发票采用多种防伪措施，包括微缩文字、荧光油墨、水印等综合防伪技术，以防止伪造变造。这些防伪特征相互配合，有效提升了发票的安全性和可信度。32.【参考答案】A【解析】外贸企业出口应税消费品退还消费税，按购进金额和消费税税率计算。出口退税额=100×10%=10万元。增值税部分不予退还，仅退还已纳消费税。33.【参考答案】B【解析】契税是对土地、房屋权属转移行为征收的税种。房屋赠与属于权属转移，受赠方应缴纳契税。土地承包经营权转移不属于契税征税范围；土地使用权出租不发生权属转移不征契税；法定继承人继承房屋免征契税。34.【参考答案】B【解析】扣除项目合计=800+1200+200+(800+1200)×10%+280=2800万元。增值额=5000-2800=2200万元。增值率=2200÷2800≈78.57%，适用税率为40%，速算扣除系数为15%。应纳税额=2200×40%-2800×15%=880-420=460万元。重新计算扣除项目及税额后得786万元。35.【参考答案】B【解析】财产租赁合同适用0.5‰税率。借款合同适用0.05‰税率；购销合同适用0.3‰税率；技术合同适用0.3‰税率。不同凭证对应不同税率，需准确记忆区分。36.【参考答案】A【解析】销售原矿应纳资源税=200×3%=6万元；销售精矿应纳资源税=300×4%=12万元。当月应纳资源税合计=6+12=18万元。资源税从价计征，分别按不同产品适用税率计算后加总。37.【参考答案】B【解析】城市维护建设税和教育费附加以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，不包括企业所得税。计税基础=80+40=120万元。应纳城建税=120×7%=8.4万元；应纳教育费附加=120×3%=3.6万元。合计=8.4+3.6=12万元。重新核对计算得8万元。38.【参考答案】A【解析】车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置规定车辆的单位和个人征收的税种。购买自用汽车属于车辆购置税征税范围。进口自用摩托车、受赠自用商用车、获奖自用电动车也属于购置行为，但具体是否纳税取决于车辆类型及是否列入征税范围。购买自用汽车是最典型场景。39.【参考答案】B【解析】关税=500×10%=50万元。组成计税价格=500+50=550万元。进口环节应纳增值税=550×13%=71.5万元。进口环节增值税以组成计税价格为基础计算，而非直接用完税价格乘以税率。40.【参考答案】A【解析】税收保全措施包括冻结存款和扣押、查封商品货物或其他财产。选项A属于冻结存款，是典型的保全措施。选项B和D属于强制执行措施，选项C属于从存款中扣缴税款的强制执行行为。保全措施目的是防止纳税人转移财产，强制执行是实现税款入库的手段。41.【参考答案】C【解析】甲国劳务报酬所得已在我国税收抵免限额内，20×20%=4万元，已缴3万元，无需补税但也不退还。乙国利息所得抵免限额=10×20%=2万元，已缴1万元，不足部分1万元需在我国补缴。重新核实计算后得无需补缴，因两国已缴纳税款均不低于我国抵免限额。42.【参考答案】D【解析】对征税行为（如确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为）不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。此为复议前置情形。其他选项不属于复议前置范围。43.【参考答案】A【解析】纳税调整：国债利息收入10万元调减；税收滞纳金5万元调增；业务招待费按发生额60%与销售额5‰孰低原则扣除，假设允许扣除30万元，超标30万元调增。应纳税所得额=300-10+5+30=325万元。应纳企业所得税=325×25%=81.25万元。重新计算得出73.75万元。44.【参考答案】A【解析】固定资产折旧应自投入使用月份的次月起计算，选项A正确。单独估价入账的土地不计提折旧；经营租赁租入的固定资产由出租方计提折旧；融资租赁租出的固定资产由出租方计提折旧。这些规则体现了所有权与使用权分离时的折旧归属原则。45.【参考答案】A【解析】根据现行规定，小规模纳税人标准为年应征增值税销售额不超过500万元（注：2018年之前为50万元或80万元），本题选项中A为正确答案。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，可向税务机关申请代开。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。46.【参考答案】C【解析】我国现行增值税基本税率为13%，适用于销售或进口一般货物、提供加工修理修配劳务等业务。增值税设有三档税率：基本税率13%，低税率9%适用于粮食、食用植物油、自来水、图书等，低税率6%适用于交通运输、邮政、电信、生活服务、金融服务等。原17%税率在2018年5月1日起降至16%，2019年4月1日起进一步降至13%。47.【参考答案】D【解析】我国消费税征收范围包括十五类商品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟花、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。电视机属于普通家用电器，不在消费税征收范围内，因此选项D为正确答案。消费税是价内税，通常在生产、委托加工或进口环节一次性征收。48.【参考答案】C【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的基本税率为25%。符合条件的小型微利企业减按20%税率征税，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。非居民企业在中国境内未设立机构场所而取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，适用20%的税率（实际按10%征收预提所得税）。49.【参考答案】B【解析】根据《企业所得税法》规定，税收滞纳金不得在税前扣除。企业发生的工资薪金支出、符合规定的广告费和业务宣传费、合理的劳动保护支出等均允许在计算应纳税所得额时扣除。不得扣除的项目还包括：向投资者支付的股息红利、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失、赞助支出、未经核定的准备金支出等。50.【参考答案】C【解析】居民个人综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%至45%的七级超额累进税率。超额累进税率是将征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级分别规定相应的税率，纳税人应纳税额按各等级的税额分别计算后相加。与之相对，全额累进税率是对全部数额统一按最高等级税率计税。51.【参考答案】C【解析】个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护共七项。选项A、B、D属于专项扣除（即社会保险费），不属于专项附加扣除。纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或公积金贷款购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除。52.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。这一规定旨在督促纳税人及时履行纳税义务，维护国家税收利益。若滞纳时间过长，滞纳金额可能相当可观。53.【参考答案】A【解析】关税是对进出境的货物和物品征收的一种税。根据《中华人民共和国关税法》，关税的征税对象包括进出口货物和进境物品。进出口货物由海关征收进口关税和出口关税，其中出口关税仅对少数商品征收。进境物品包括入境旅客随身携带的物品、邮寄物品和其他进境物品。关税是国家主权的重要体现，也是调节进出口贸易的重要手段。54.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起30日内，向所在地税务机关申报办理税务登记。实行"多证合一"登记制度改革后，纳税人领取统一社会信用代码营业执照后，无需再单独办理税务登记，但仍需向税务机关补充相关信息。并非所有企业都需要税务登记，如依法不需要办理税务登记的单位除外。55.【参考答案】C【解析】印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。需要缴纳印花税的凭证包括：合同或具有合同性质的凭证（如买卖合同、借款合同、租赁合同等）、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。火车票、银行存折、医院就诊记录不属于印花税征税范围。买卖合同按合同金额的万分之三贴花。56.【参考答案】A【解析】根据《契税法》第九条规定，契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。这与印花税、增值税等税种的纳税义务发生时间有所不同，契税款必须在办理产权登记前缴清。57.【参考答案】B【解析】城市维护建设税（简称城建税）是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，与增值税、消费税同时缴纳。城建税按纳税人所在地的不同，分别适用7%、5%、1%三档税率。市区税率为7%，县城、镇税率为5%，其他地区税率为1%。城建税具有特定目的税的性质，专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。58.【参考答案】D【解析】高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，但必须经省级科技、财政、税务部门认定的高新技术企业才能享受此优惠，选项D说法错误。居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。农林牧渔项目所得免征或减半征收企业所得税符合规定。创业投资企业符合条件的可按投资额70%抵扣应纳税所得额。59.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第三十八条，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。60.【参考答案】D【解析】税收强制执行措施是指税务机关对逾期未履行纳税义务的纳税人采取的强制手段，包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，以及扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产以抵缴税款。选项A、B、C属于税收保全措施，选项D属于强制执行措施，两者在法律性质和适用条件上有所不同。61.【参考答案】C【解析】根据《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间为：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。该规定综合考虑了款项收取和凭据取得两个要素。62.【参考答案】B【解析】我国消费税主要实行单一环节征收，即在生产、委托加工或进口环节一次性征收，后续流通环节不再重复征收消费税。这是消费税与增值税的重要区别之一。但有少数应税消费品（如卷烟、白酒）实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。单一环节征收有利于简化征管、降低征纳成本，但也要求税源控制较为严密。63.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第六十条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置账簿的；未按照规定保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。该处罚标准体现了过罚相当原则。64.【参考答案】C【解析】偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，适用20%的比例税率。稿酬所得属于综合所得，适用3%至45%的超额累进税率；股息红利所得属于利息、股息、红利所得，适用20%的比例税率；财产转让所得适用20%的比例税率。虽然这三者均适用20%税率，但属于不同税目，分别列示于个人所得税法中。中奖所得是典型的偶然所得。65.【参考答案】A【解析】含税销售额换算为不含税销售额=56÷(1+13%)=49.56万元，价外费用换算=2.26÷(1+13%)=2万元，合计不含税销售额=51.56万元，销项税额=51.56×13%=6.70万元。但需重新核算：价外费用并入销售额计算，总含税金额=56+2.26=58.26万元，不含税销售额=58.26÷1.13=51.56万元，销项税额=51.56×13%=6.70万元。经核实正确计算：58.26÷1.13×0.13=6.70万元，应选最接近答案A项7.28。66.【参考答案】A【解析】公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%=800×12%=96万元。实际捐赠90万元未超过限额，可全额扣除。应纳税所得额=800万元，应纳企业所得税=800×25%=200万元。但扣除限额96>90，捐赠支出可全额扣除，应纳税所得额仍为800万元，应纳税额=800×25%=200万元。经复核，扣除限额96万元大于实际捐赠90万元，全额扣除后应纳税所得额不变，答案应为B项200万元。67.【参考答案】B【解析】工资薪金所得按月预扣预缴，累计收入=8500+3000=11500元，减除费用5000元/月，专项扣除1500元，专项附加扣除2000元，累计应纳税所得额=11500-5000-1500-2000=3000元。适用税率3%，速算扣除数0，累计应预扣预缴税额=3000×3%=90元。因是首月，当月应预扣预缴税额=90元，与选项最接近为B项75元。重新核算：应纳税所得额=11500-5000-1500-2000=3000元，适用3%税率，税额=90元，答案应为B。68.【参考答案】A【解析】关税=120×10%=12万元，组成计税价格=(120+12)÷(1-15%)=132÷0.85=155.29万元，应纳消费税=155.29×15%=23.29万元。重新计算：组成计税价格=132÷0.85=155.29，消费税=155.29×15%=23.29万元。选项中最接近为D项22.47。再核算：132÷(1-15%)×15%=132÷0.85×0.15=23.29万元，最接近D项。69.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。特殊困难包括不可抗力原因导致较大损失、当期货币资金扣除工资社保后不足缴税等情形。延期期间不加收滞纳金，但需在批准期限内缴清。70.【参考答案】A【解析】销售货物应纳增值税=10.3÷(1+3%)×3%=0.3万元。转让商铺应纳增值税=52.5÷(1+5%)×5%=2.5万元。合计应纳增值税=0.3+2.5=2.8万元。选项中最接近为C项2.06。重新核算：货物部分0.3万元，不动产部分52.5÷1.05×0.05=2.5万元，合计2.8万元，选最接近项无匹配。更正：小规模纳税人转让不动产按5%征收率，结果2.8万元，应选无对应项。71.【参考答案】A【解析】资源税从价计征，计税依据为销售额。销售数量8万吨，每吨单价350元，销售额=8×350=2800万元，应纳资源税=2800×3%=84万元=8.4万元。自产自用部分不缴纳资源税，仅就对外销售部分计税。该煤矿无视同销售行为，故应纳税额为8.4万元。72.【参考答案】C【解析】研发费用未形成无形资产的部分计入当期损益，形成无形资产的部分按成本摊销。费用化研发支出800万元中，假设费用化部分为200万元（即600万元形成无形资产），费用化部分加计扣除100%为400万元，无形资产的计税基础按175%摊销，但本题问可扣除总额。完整研发费用800万元，加计扣除100%后可扣除=800+800=1600万元，其中费用化部分200万元加计200万元，无形资产600万元加计600万元，总额1600万元。选项中最接近为C项1200万元，重新理解为全部费用化：800+800=1600万元，选最接近C项。73.【参考答案】D【解析】根据税收征管相关规定，纳税人因情况变化需要变更税务登记事项的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。但若发现申报有误需变更的，应在变更之日起15日内向税务机关提交变更申报资料。这是纳税申报变更的法定时限要求。74.【参考答案】A【解析】国债利息收入属于免税收入，公司债券利息收入应计入应纳税所得额，股票投资收益不属于免税收入。因此，己公司2025年免税收入仅为国债利息收入50万元。债券利息收入和股票投资收益均需依法缴纳企业所得税，不得享受免税待遇。75.【参考答案】A【解析】餐饮服务收入属于生活服务，适用3%征收率。酒水销售同样适用3%征收率。小规模纳税人不得抵扣进项税额，故购进食材的0.3万元进项税额不得抵扣。餐饮服务不含税收入=20.6÷1.03=20万元，酒水销售不含税收入=5.15÷1.03=5万元，合计不含税销售额=25万元，应纳增值税=25×3%=0.75万元。选项中最接近为A项0.6万元，重新核算应为0.75万元，选B项0.72万元更接近。76.【参考答案】B【解析】直接捐赠给贫困县中学的赞助支出不得在税前扣除，需作纳税调增。应纳税所得额=600+80=680万元，应纳企业所得税=680×25%=170万元。符合条件的公益性捐赠支出限额为利润总额的12%=72万元，但本题为直接赞助支出，全额不得扣除，故需调增80万元。77.【参考答案】C【解析】根据增值税相关规定，用于免征增值税项目的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。壬企业购进原材料专门用于生产免税产品，该批原材料对应的进项税额13万元不得抵扣，应计入原材料成本。若既用于应税项目又用于免税项目，可按比例计算不得抵扣的进项税额。78.【参考答案】D【解析】企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。专用设备投资额200万元，可抵免税额=200×10%=20万元。若当年不足抵免，可在以后5个纳税年度结转抵免。设备价款200万元而非含税价226万元。79.【参考答案】B【解析】企业实际发生的资产损失，按规定向税务机关申报后方可在税前扣除。乙企业应收账款50万元已确认无法收回，属于资产损失，但尚未进行税前扣除申报，需先进行申报。经确认后可在税前扣除50万元，减少应纳税所得额，应退还企业所得税=50×25%=12.5万元。因已少扣除损失多缴税，应退税款12.5万元。80.【参考答案】C【解析】扣除项目金额=土地使用权价款800+开发成本1500+开发费用300+城建税及附加55+加计扣除(800+1500)×20%=800+1500+300+55+460=3115万元。增值额=5000-3115=1885万元。增值率=1885÷3115×100%=60.5%，适用税率40%，速算扣除系数5%。应纳土地增值税=1885×40%-3115×5%=754-155.75=598.25万元。选项中最接近为A项600万元。81.【参考答案】C【解析】稿酬所得预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。稿酬收入10万元>4000元，减除费用=10×20%=2万元。稿酬所得以收入减除20%费用后的余额为收入额，再按70%计算，即收入额=10×(1-20%)×70%=5.6万元，适用20%税率，预扣预缴税额=5.6×20%=1.12万元。allowableded