2026年税务师考试《税收筹划》重点难点解析及实战训练

2026年税务师考试《税收筹划》重点难点解析及实战训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案）1.根据税收筹划的原则，下列哪一项不属于税收筹划应遵循的基本原则？（）A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.随意性原则2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）（已知适用税率为20%，且年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）。A.8万元B.12万元C.16万元D.20万元3.下列关于增值税混合销售行为的表述，正确的是（）A.混合销售行为无论是否分开核算，均按主营业务适用税率计算缴纳增值税B.混合销售行为是否需要分开核算，取决于销售额的大小C.混合销售行为是指同时销售两种不同税率货物的行为D.混合销售行为是指销售货物的同时收取代垫运费的行为4.企业将自产的产品用于赠送客户，下列处理方式中，税务处理正确的是（）A.不作任何税务处理B.视同销售，计算缴纳增值税和企业所得税C.只计算缴纳增值税，不计入企业所得税应纳税所得额D.只计入企业所得税应纳税所得额，不计缴增值税5.个人将其拥有的股权对外转让，取得的所得应缴纳的税种是（）A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税6.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）A.房产税的纳税人仅限于房产的产权所有人B.房产税的纳税人仅限于房产的出租人C.房产税的纳税人包括产权所有人、承典人、代管人以及房产的出借人D.房产税的纳税人仅限于使用人7.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列哪一项不得在企业所得税前扣除？（）A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动支出8.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的是（）A.所有企业都可以享受企业所得税的税收优惠政策B.只有人力资源密集型企业可以享受企业所得税的税收优惠政策C.符合条件的小型微利企业可以享受企业所得税的税收优惠政策D.只有三资企业可以享受企业所得税的税收优惠政策9.根据我国税法规定，下列哪一项不属于个人所得税的专项附加扣除项目？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.股票转让收益10.企业在计算应纳税所得额时，下列哪一项不得全额扣除？（）A.国债利息收入B.符合条件的广告费支出C.业务招待费支出D.转让固定资产的净收益11.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的是（）A.所有企业都可以申请增值税留抵退税B.只有高新技术企业可以申请增值税留抵退税C.只有留抵税额超过一定比例的企业可以申请增值税留抵退税D.增值税留抵退税政策适用于所有税率的纳税人12.企业通过捐赠方式履行社会责任，下列处理方式中，税务处理正确的是（）A.捐赠支出可以全额在企业所得税前扣除B.捐赠支出只能作为管理费用在企业所得税前扣除C.捐赠支出可以在企业所得税前扣除，但有限额限制D.捐赠支出不得在企业所得税前扣除13.下列关于个人所得税综合所得的表述，正确的是（）A.综合所得仅包括工资薪金所得B.综合所得仅包括劳务报酬所得C.综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得D.综合所得不包括任何财产性收入14.企业发生的研发费用，可以享受的税收优惠政策是（）A.税前全额扣除B.税前部分扣除，部分加计扣除C.税后全额扣除D.税后部分扣除，部分加计扣除15.下列关于税收筹划与偷税漏税的表述，正确的是（）A.税收筹划与偷税漏税没有本质区别B.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的C.偷税漏税是税收筹划的一种方式D.税收筹划需要承担一定的法律风险，偷税漏税风险较低16.下列关于转让定价的表述，正确的是（）A.转让定价是指关联企业之间进行交易时，不按照市场价格进行交易B.转让定价是指非关联企业之间进行交易时，不按照市场价格进行交易C.转让定价是合法的，只要企业能够证明其交易符合独立交易原则D.转让定价只会导致企业所得税的流失，不会导致增值税的流失17.企业在计算应纳税所得额时，下列哪一项属于不征税收入？（）A.国债利息收入B.股票转让收益C.接受捐赠的资产D.资产转让的净收益18.下列关于个人所得税居民个人的表述，正确的是（）A.居民个人是指在中国境内有住所的个人B.居民个人是指在中国境内居住满一年的个人C.居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人D.居民个人仅指中国公民19.企业将自产的货物用于集体福利，下列处理方式中，税务处理正确的是（）A.不作任何税务处理B.视同销售，计算缴纳增值税和企业所得税C.只计算缴纳增值税，不计入企业所得税应纳税所得额D.只计入企业所得税应纳税所得额，不计缴增值税20.税收筹划的核心在于（）A.寻找税收政策的漏洞B.降低企业的税负C.合法合规地利用税收政策优化纳税方案D.提高企业的利润二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，每选对一个得1分，错选、漏选不得分）1.税收筹划应遵循的原则包括（）A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.公平性原则2.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的有（）A.将自产货物用于对外捐赠B.将自产货物用于集体福利C.将自产货物作为投资提供给其他单位D.将自产货物分配给股东E.将自产货物用于本企业非应税项目3.企业所得税前可以扣除的费用包括（）A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.资产租赁费支出4.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.股票买卖差价5.企业发生的下列支出，可以在企业所得税前扣除的有（）A.与生产经营活动有关的合理工资薪金支出B.与生产经营活动有关的合理福利费支出C.超标的业务招待费支出D.与生产经营活动有关的合理广告费支出E.与生产经营活动有关的合理租赁费支出6.增值税的纳税人包括（）A.销售货物的企业B.提供加工修理修配劳务的企业C.提供有形动产租赁服务的个人D.提供餐饮服务的个体工商户E.销售不动产的个人7.下列关于房产税的表述，正确的有（）A.房产税的计税依据可以是房产的计税价值B.房产税的计税依据可以是房产的租金收入C.房产税的税率分为比例税率和定额税率D.房产税的纳税人包括产权所有人、承典人、代管人E.房产税的征税范围不包括农村地区8.企业可以享受的税收优惠政策包括（）A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.转让定价税收优惠D.研发费用加计扣除优惠E.“一带一路”税收优惠9.下列关于税收风险的表述，正确的有（）A.税收风险是指企业因纳税问题而承担的潜在损失B.税收风险包括合规风险、经营风险、法律风险C.税收筹划需要考虑税收风险D.企业可以通过购买保险来规避税收风险E.税收风险评估是企业税收管理的重要内容10.税收筹划方案的制定过程包括（）A.需求分析B.目标设定C.方案设计D.经济性分析E.风险分析与应对试卷答案一、单项选择题1.C解析：税收筹划必须遵循合法性、筹划性、效益性、风险性等原则，随意性原则不属于税收筹划的原则。2.B解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。应纳税额=80万*12.5%*20%=12万元。3.A解析：混合销售行为是指同时销售两种或两种以上应税行为，且这些行为无法分开核算。其计税依据是混合销售的总销售额，适用主营业务税率。是否需要分开核算取决于是否可以区分，而非是否分开核算。4.B解析：企业将自产产品用于赠送客户，视同销售，需要计算缴纳增值税和企业所得税。增值税按照同期同类产品的销售价格计算，企业所得税按照视同销售收入减去相关成本后的余额计入应纳税所得额。5.C解析：个人转让股权取得的所得属于“财产转让所得”，按照个人所得税法规定，应缴纳个人所得税。6.C解析：房产税的纳税人是指开征地区的产权所有人、承典人、代管人以及实际使用人（在某些情况下，如产权未确定或租赁时）。出借人不一定是纳税人，使用人只有在特定情况下（如无租使用）才可能成为纳税人。7.D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，如职工工资薪金、福利费、教育经费、业务招待费（在限额内）、租赁费等可以在税前扣除。职工娱乐活动支出通常不被认为是与生产经营活动直接相关的合理费用，一般不允许税前扣除。8.C解析：企业所得税的税收优惠政策是针对特定类型或符合特定条件的企业，如高新技术企业、小型微利企业、技术先进型服务企业等。并非所有企业都能享受，也不是特定类型企业（如人力资源密集型企业、三资企业）的专属优惠。9.D解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。股票转让收益属于“财产转让所得”，不属于专项附加扣除范围。10.C解析：国债利息收入属于免税收入。符合条件的广告费支出和业务招待费支出可以在税前扣除，但有限额限制（如当年扣除额不得超过销售（营业）收入的15%）。资产转让的净收益（即转让收入减去转让成本）属于应税收入，计入应纳税所得额。11.C解析：增值税留抵退税政策适用于符合条件的纳税人，主要是先进制造业、研发型企业等，且需要满足一定的留抵税额比例等条件。并非所有企业或所有税率纳税人都能享受。12.C解析：企业通过捐赠方式履行社会责任，捐赠支出可以在企业所得税前扣除，但有一定限额。一般不超过年度会计利润总额的12%（特定情况如通过公益性社会组织捐赠可超过12%但不超过30%）。超过部分不能扣除，也不能弥补亏损。13.C解析：个人所得税综合所得是指居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得的合并。这四项所得在计算个人所得税时，先合并计算，减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额，为应纳税所得额。14.B解析：企业发生的研发费用，可以享受税前部分扣除，部分加计扣除的优惠政策。这是鼓励企业创新的重要税收激励措施。例如，根据现行政策，企业研发费用投入可以按一定比例在税前加计扣除。15.B解析：税收筹划是企业在遵守税法的前提下，利用税法提供的优惠政策和选择，进行的合法的税负优化活动。偷税漏税是指通过欺骗、隐瞒等非法手段不缴或少缴税款，是违法行为。两者有本质区别。16.A解析：转让定价是指关联企业之间进行交易时，不按照市场价格进行交易，而是人为地设定不合理的价格，以达到转移利润、避税等目的。这是国际税收中的一个重要问题。17.A解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。股票转让收益、资产转让净收益属于应税收入。接受捐赠的资产通常需要计入应纳税所得额（除非有特定免税规定）。18.C解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。住所是指个人的户籍所在地、经常居住地或者临时居住地。19.B解析：企业将自产的货物用于集体福利，视同销售，需要计算缴纳增值税和企业所得税。理由是将其用于非应税项目或福利用途，改变了货物的经济用途，税法上视同对外销售处理。20.C解析：税收筹划的核心在于合法合规地利用税法提供的各种优惠政策和选择，设计出最优的纳税方案，以实现企业税负的优化。这需要综合考虑企业的经营情况、业务模式、税收政策等多方面因素。二、多项选择题1.ABCE解析：税收筹划应遵循合法性原则（A）、筹划性原则（B）、效益性原则（C）和风险性原则（E）。公平性原则（D）虽然也是税收制度应遵循的原则，但不是税收筹划直接遵循的核心原则。2.ABCDE解析：增值税视同销售行为包括：将自产、委托加工的货物用于非应税项目（B）、用于集体福利或个人消费（A）、作为投资提供给其他单位或个体工商户（C）、分配给股东或投资者（D）、无偿赠送其他单位或个人（E）。这些行为都视同销售货物，需要计算缴纳增值税。3.ABCE解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括职工工资薪金支出（A）、福利费支出（B）、租赁费支出（E）、以及符合规定的广告费支出（D）等，可以在企业所得税前扣除。业务招待费支出（C）虽然与生产经营有关，但有严格的税前扣除限额，超过部分不得扣除。4.ABCD解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括：子女教育（A）、继续教育（B）、大病医疗（C）、住房贷款利息（D）、住房租金（E，注意有地域和收入限制）、赡养老人（E，注意是独生子女或分摊情况）。股票买卖差价（E）不属于专项附加扣除范围，应计入“财产转让所得”缴纳个人所得税。5.ABDE解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金（A）、福利费（B）、广告费（D）、租赁费（E）等，可以在企业所得税前扣除。超标的业务招待费支出（C）不得税前扣除，需要纳税调增。6.ABDE解析：增值税的纳税人包括在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的单位和个人。因此，销售货物的企业（A）、提供加工修理修配劳务的企业（B）、提供餐饮服务的个体工商户