2026年财会实务真题专项训练

2026年财会实务真题专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题，只有一个符合题意的选项，请将正确选项的字母填在题后的括号内。每小题1分，共20分）1.企业外购存货，支付的购买价款中包含的已确认但尚未支付给供应商的增值税额，应计入（）。A.存货成本B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.管理费用D.销售费用2.某企业采用实际成本法核算原材料。本月购入原材料一批，价款100000元，途中发生合理损耗500元，入库前发生整理费用1000元。该批原材料的入账价值为（）元。A.100000B.100500C.101000D.999003.企业购入一项管理用固定资产，取得成本为500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为5000元。采用年限平均法计提折旧，该固定资产第一年的折旧额为（）元。A.45000B.50000C.49500D.490004.某企业销售商品一批，开票售价100000元，增值税销项税额13000元，实际成本60000元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假设买方在10天内付款，则该企业确认的销售收入为（）元。A.100000B.98000C.100300D.900005.企业购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，初始成本为2000000元。期末，该投资性房地产的公允价值上涨至2500000元。该企业应计入当期损益的金额为（）元。A.0B.200000C.500000D.25000006.下列各项中，不应计入企业当期利润表“营业成本”项目的是（）。A.销售商品的成本B.提供劳务的成本C.出租固定资产的折旧额D.行政管理部门的固定资产折旧费7.企业支付的无法收回的应收账款，按照企业会计准则规定应予以核销时，应借记的科目是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.坏账准备D.营业外支出8.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.无形资产的使用寿命无法估计的，应视为使用寿命无限B.无形资产的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应计入当期损益C.出租无形资产的收入应确认为其他业务收入D.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出9.企业采用预收账款方式销售商品，确认收入时，应贷记的科目是（）。A.预收账款B.应收账款C.主营业务收入D.其他应付款10.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期应付款11.企业采用债务法核算所得税，在计算当期应交所得税时，依据的是（）。A.会计利润B.税前会计利润C.应纳税所得额D.利润总额12.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备。某批存货的账面成本为100000元，可变现净值为90000元，已计提跌价准备2000元。则期末应补提的存货跌价准备金额为（）元。A.0B.2000C.8000D.1000013.企业发生的下列支出中，不应计入当期损益的是（）。A.支付的行政管理人员工资B.购买用于生产产品的原材料支出C.支付的营业税金及附加D.支付的财务费用14.下列关于资产负债表项目的表述中，正确的是（）。A.“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列B.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末贷方余额填列C.“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末贷方余额填列D.“未分配利润”项目应根据“利润分配”科目的期末借方余额填列15.企业发生的现金折扣，按照企业会计准则规定应（）。A.视为财务费用，计入当期损益B.视为销售折扣，冲减销售收入C.视为销售折让，冲减销售收入D.不予确认16.企业将自用固定资产对外投资，采用成本法核算，应按（）入账。A.固定资产原始价值B.投资协议约定的价值C.重估价值D.公允价值17.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行了履约义务，就应确认收入B.在某一时段内持续履行了履约义务，就应在该时段结束时确认收入C.企业应当将履约义务在合同期内平均分摊确认收入D.收入确认不取决于企业是否已将商品或服务交付给客户18.企业转让一项持有至到期投资，售价1100000元，该投资的账面价值为1000000元，其中已计提利息100000元，未实现利息收入20000元。不考虑其他因素，企业应确认的投资收益为（）元。A.100000B.120000C.80000D.6000019.企业采购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50000元，增值税额6800元。发票已到，材料尚未验收入库。企业应做的会计分录是（）。A.借记：在途物资50000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷记：银行存款56800B.借记：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷记：银行存款56800C.借记：原材料50000贷记：银行存款50000D.借记：在途物资50000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷记：应付账款5680020.企业采用计划成本法核算原材料。本月购入原材料一批，实际成本100000元，计划成本90000元。该批原材料的材料成本差异为（）元。A.10000（超支）B.10000（节约）C.9000（超支）D.9000（节约）二、多项选择题（下列各小题，有两个或两个以上符合题意的选项，请将正确选项的字母填在题后的括号内。每小题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.库存商品B.原材料C.在产品D.委托加工物资E.出借的周转材料2.固定资产折旧的影响因素包括（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产的使用寿命E.固定资产的实际使用状况3.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当在履行了合同中的主要履约义务时确认收入C.企业应当在同时满足收入确认五项准则时确认收入D.企业应当在收到客户款项时确认收入E.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该时段内确认收入4.下列各项中，可能计入企业“管理费用”科目的有（）。A.行政管理部门固定资产的折旧费B.专设销售机构人员的工资C.职工福利费D.存货盘亏损失（非正常损失）E.支付的咨询费5.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产核算应区分自行研发和外部购入B.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.自行研发无形资产符合资本化条件的支出，应计入无形资产成本D.无形资产应定期进行减值测试E.无形资产的摊销金额计入管理费用6.下列关于负债的表述中，正确的有（）。A.负债是企业过去的交易或者事项形成的现时义务B.负债预期会导致经济利益流出企业C.负债是企业未来要履行的义务D.负债按流动性分为流动负债和长期负债E.或有事项形成的负债应确认为预计负债7.企业计提减值准备，可能涉及到的科目有（）。A.资产减值损失B.存货跌价准备C.固定资产减值准备D.无形资产减值准备E.长期待摊费用减值准备8.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出B.现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三类C.销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动现金流量D.购建固定资产、无形资产支付的现金属于投资活动现金流量E.取得借款收到的现金属于筹资活动现金流量9.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税负债的产生源于账面价值与计税基础之间的暂时性差异C.递延所得税资产的产生源于账面价值与计税基础之间的暂时性差异D.当期所得税是企业当期应交的所得税额E.所得税费用=当期所得税+递延所得税10.下列关于会计科目的表述中，正确的有（）。A.会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目B.会计科目是设置账户的依据C.所有会计科目都必须设置明细科目D.会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等E.会计科目的设置应遵循相关性、实用性原则三、判断题（请将你认为正确的题目打“√”，错误的题目打“×”。每小题1分，共10分）1.企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（公允价值）入账。（）2.企业发生的行政管理部门人员工资，应计入营业外支出。（）3.固定资产盘盈，应作为前期差错更正处理。（）4.企业确认的预计负债，应计入当期利润表“营业外支出”科目。（）5.企业销售商品时，如果合同规定现金折扣，应在实际收到款项时扣除现金折扣。（）6.企业自用房产转换为以经营租赁方式出租的房产，转换日应按该房产的账面价值作为投资性房地产的入账价值。（）7.企业以低于账面价值的价格出售固定资产，其差额应计入当期营业外支出。（）8.“应付职工薪酬”科目余额一定在贷方。（）9.企业购买交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入投资收益。（）10.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（）四、简答题（每小题5分，共10分）1.简述企业采用实际成本法核算存货的特点。2.简述固定资产折旧的范围。五、计算题（每小题10分，共20分）1.某企业销售商品一批，售价200000元，增值税销项税额26000元，成本120000元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。买方在15天内付款，享受了1%的现金折扣。该企业应确认的销售收入和实际收到的款项金额分别为多少元？2.某企业月初库存原材料A共1000千克，单位成本10元；本月购入原材料A2000千克，单位成本12元；本月领用原材料A2500千克。假设企业采用加权平均法核算存货成本。则本月领用原材料A的金额为多少元？六、综合题（每小题15分，共30分）1.某企业2023年12月31日资产负债表“固定资产”项目余额为500000元，“累计折旧”项目余额为200000元，“固定资产减值准备”项目余额为0。2024年1月，该企业出售一台固定资产，售价80000元，该固定资产原值为150000元，已计提折旧90000元。不考虑其他因素，请编制该企业处置固定资产相关的会计分录。2.某企业2023年12月31日“预收账款”科目借方余额为50000元，系预收甲公司购货款项；贷方余额为100000元，系预收乙公司购货款项。该企业2024年1月销售给甲公司商品一批，售价30000元，成本20000元，款项尚未支付；销售给乙公司商品一批，售价40000元，成本25000元，款项已收到。请编制该企业2024年1月上述业务相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.B解析：外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等，但不含可从销货方取得增值税专用发票抵扣的增值税额。支付的进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。2.C解析：外购存货成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费等。入库前发生的合理损耗和整理费用应计入存货成本。3.A解析：年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限=(500000-5000)/10=49500元。采用年限平均法，第一年折旧额为49500元。4.B解析：现金折扣属于可变对价，应在“基本确定”能够收回时冲减收入。买方在10天内付款，满足“基本确定”收回的条件，应按扣除现金折扣后的金额确认收入：100000×(1-2%)=98000元。5.B解析：以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。期末公允价值上涨200万元，应计入当期损益的金额为200万元。6.D解析：“营业成本”包括主营业务成本和其他业务成本。行政管理部门的固定资产折旧费计入“管理费用”。7.C解析：企业无法收回的应收账款，冲减已计提的坏账准备。会计分录为：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。8.D解析：无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。选项A，使用寿命无法估计的无形资产，应视为使用寿命不确定；选项B，研发支出符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用；选项C，出租无形资产的收入应确认为“其他业务收入”。9.A解析：预收账款是企业按照合同规定，向购货方预收的款项。在确认收入时，应冲减预收账款。10.C解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用资产或清偿负债所需的期间相关的负债。应付账款属于经营性负债，通常是短期的，在一个营业周期内需要偿还。11.C解析：所得税会计中，计算当期应交所得税是基于“应纳税所得额”计算的，公式为：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。税前会计利润和会计利润是计算递延所得税的基础。12.C解析：已计提跌价准备2000元，当前应提准备=账面成本-可变现净值=100000-90000=10000元。需补提=10000-2000=8000元。13.B解析：购买用于生产产品的原材料支出，计入“原材料”科目，属于资产成本，最终计入产品成本，不属于当期损益。14.C解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目的相应余额。选项A错误。“固定资产”项目根据其账面价值（原值-累计折旧-减值准备）填列。选项B错误。“未分配利润”项目根据“利润分配”科目的期末余额填列，可能是借方余额（未弥补亏损）。选项D错误。15.A解析：现金折扣属于融资性质的支出，按照企业会计准则规定应视为财务费用，计入当期损益。16.B解析：非货币性资产交换，采用成本法核算，应以投资协议约定的价值（公允价值）作为换入资产（或投资）的入账价值。17.C解析：收入确认需要同时满足五项准则。企业应当在履行了合同中的主要履约义务时确认收入，并在客户取得相关商品控制权时确认收入。选项A、B、D均不是收入确认的全部条件或充分条件。选项C正确。18.A解析：投资收益=售价-账面价值=1100000-(1000000-100000-20000)=100000元。账面价值为原值减累计利息和未实现利息收入。19.A解析：材料尚未入库，应先计入“在途物资”。“应交税费——应交增值税（进项税额）”计入相应科目（如在途物资或应付账款）。银行存款减少。20.A解析：材料成本差异=实际成本-计划成本=100000-90000=10000元。实际成本高于计划成本，为超支差异。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析：存货包括企业在日常活动中持有以备出售的库存商品、商品、原材料、周转材料、委托加工物资等，包括生产过程中在产品、库存商品等。出借的周转材料也视同存货管理。2.A,B,C,D,E解析：固定资产折旧额=（固定资产原价-预计净残值）-固定资产减值准备×固定资产预计使用年限×实际使用月数/12月。所有这些因素都会影响折旧额的计算。3.A,B,C,E解析：收入确认的核心是判断企业是否履行了履约义务以及客户是否取得控制权。选项A、B、C、E均符合收入确认条件。选项D，收到款项是收到现金，不必然等于确认收入，收入确认关注的是履约义务的完成和控制权的转移。4.A,C,E解析：管理费用是行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。选项B计入销售费用。选项D计入管理费用。选项E计入管理费用。5.A,B,D解析：无形资产核算需区分自行研发（符合资本化条件支出计入成本）和外部购入（成本包括购买价款、税费等）。外购成本包括购买价款、税费及直接归属费用。无形资产需定期减值测试。无形资产的摊销金额计入相关资产的成本或当期损益（如管理费用、制造费用等），而非直接计入管理费用。选项C不完全正确，研发支出不符合资本化条件的计入管理费用。选项E不完全正确。6.A,B,D解析：负债的定义是过去的交易或事项形成的现时义务，预期导致经济利益流出。负债按流动性分为流动负债和长期负债。或有事项可能形成负债（预计负债），但不确定。选项C，负债是现时义务，不一定是未来义务。选项E，或有事项形成的是“或有负债”，只有满足特定条件才确认为预计负债。7.A,B,C,D解析：企业计提各项资产减值准备时，均会增加“资产减值损失”科目，同时减少对应资产的账面价值（通过增加“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等备抵科目）。“长期待摊费用”一般不提减值准备（除非有迹象表明价值可能无法收回）。8.A,B,C,D,E解析：现金流量表反映现金流入流出情况，分为经营、投资、筹资活动。销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动。购建固定资产、无形资产支付的现金属于投资活动。取得借款收到的现金属于筹资活动。这些都是正确的表述。9.A,B,C,D,E解析：我国企业采用资产负债表债务法核算所得税。暂时性差异是产生递延所得税的原因。当期所得税=应纳税所得额×所得税税率。所得税费用=当期所得税±递延所得税。10.A,B,D,E解析：会计科目是分类核算经济要素的项目，是设置账户的依据。并非所有科目都需要设明细科目（如损益类科目通常按费用项目设置）。科目按经济内容分为资产、负债、权益、成本、损益等。设置应遵循相关性和实用性原则。选项C错误。三、判断题1.√解析：企业接受投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值（但约定价值不公允的除外，应按公允价值入账）计量。2.×解析：行政管理部门人员工资属于管理费用。3.√解析：固定资产盘盈属于前期会计差错，应进行追溯重述。4.×解析：确认的预计负债，根据其性质计入相关科目。与日常活动相关的计入“营业外支出”，与日常活动相关的（如产品质量保证）计入“销售费用”。5.×解析：现金折扣在销售商品时即确认，作为可变对价，在“基本确定”能收回时冲减收入。6.√解析：自用房产转为投资性房地产，转换日按账面价值（原值-累计折旧-减值准备）计量。7.×解析：处置固定资产净损失计入“资产处置损益”。8.×解析：“应付职工薪酬”科目余额可能在借方（已支付但尚未确认的福利费等）或贷方（应付未付的薪酬）。9.×解析：购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入“应收股利”，不计入投资收益，待收到时冲减应收股利。10.√解析：资产负债表反映企业在特定日期（期末）的财务状况（资产、负债、所有者权益）。四、简答题1.简述企业采用实际成本法核算存货的特点。解析：实际成本法是指存货的收发和结存，无论采用哪一种存货计价方法（如先入先出法、加权平均法、个别计价法），均按其实际成本进行核算。其特点包括：核算简单，成本计算直接；期末存货成本和发出存货成本直接按实际发生的成本反映，与市价波动无关；但期末存货成本可能不能反映最新的市场价值，尤其在物价变动较大时，可能造成存货价值与实际价值背离；不利于反映不同批次存货的成本差异。2.简述固定资产折旧的范围。解析：固定资产折旧范围是指应当计提折旧固定资产的范围。包括：（1）房屋建筑物；（2）在用固定资产（如机器设备、运输工具等）；（3）季节性停用、大修理停用的固定资产；（4）融资租赁方式租入的固定资产；（5）经营租赁方式出租的固定资产。不计提折旧的情况包括：已提足折旧仍继续使用的固定资产；单独计价入账的土地；已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产（按暂估价值计提折旧，办理决算后调整）；以前期间已计提减值准备但后续期间价值回升的固定资产（转回减值准备但折旧仍按原值和剩余年限计提）。五、计算题1.某企业销售商品一批，售价200000元，增值税销项税额26000元，成本120000元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。买方在15天内付款，享受了1%的现金折扣。该企业应确认的销售收入和实际收到的款项金额分别为多少元？解析：销售收入确认金额=售价=200000元。现金折扣金额=销售收入×折扣率=200000×1%=2000元。实际收到款项金额=销售收入-现金折扣金额+增值税销项税额=200000-2000+26000=224000元。答：应确认的销售收入为200000元，实际收到的款项金额为224000元。2.某企业月初库存原材料A共1000千克，单位成本10元；本月购入原材料A2000千克，单位成本12元；本月领用原材料A2500千克。假设企业采用加权平均法核算存货成本。则本月领用原材料A的金额为多少元？解析：月初库存成本=1000×10=10000元。本月购入成本=2000×12=24000元。月初库存数量=1000千克。本月购入数量=2000千克。月初及本月总成本=10000+24000=3400