2026年企业亏损弥补试题及参考答案

2026年企业亏损弥补试题及参考答案一、单项选择题1.某境内居民企业从事传统汽车零部件加工制造，既不属于高新技术企业也不属于科技型中小企业，2019年经企业所得税汇算清缴确认的亏损额为680万元，2020年该企业盈利120万元，2021年盈利85万元，2022年盈利92万元，2023年盈利108万元，2024年盈利76万元，2025年盈利115万元，不考虑其他因素，2019年未弥补完的亏损中，不得再结转以后年度弥补的金额为（）万元。A.199B.84C.0D.115参考答案：A解析：根据现行企业所得税政策，除特定行业、特定主体外，一般企业发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，结转弥补年限最长为5年，亏损结转年限从亏损年度的下一年度起连续计算。本题中，2019年的亏损，结转弥补截止年度为2024年，2020-2024年累计盈利合计为120+85+92+108+76=481万元，剩余未弥补亏损为680-481=199万元，2025年的盈利不得再用于弥补该笔亏损，因此不得结转的金额为199万元。2.某科技型中小企业2025年10月取得科技型中小企业登记编号，该企业2017年存在尚未弥补的亏损320万元，2018年存在尚未弥补的亏损180万元，根据现行企业所得税亏损弥补政策，下列说法正确的是（）。A.2017年发生的亏损最长可结转至2025年弥补B.2017年发生的亏损最长可结转至2027年弥补C.2018年发生的亏损最长可结转至2026年弥补D.企业所有年度的亏损最长结转年限均为10年，无需区分发生年度参考答案：B解析：根据政策规定，自2018年1月1日起，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限延长至10年，企业在取得高新技术企业资格或科技型中小企业登记编号的年度，其前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，均可以适用10年结转政策，结转年限从亏损发生年度开始计算。本题中，企业2025年取得资格，2017年属于取得资格前5个年度范围内，2017年发生的亏损，最长结转年限为10年，即截止到2027年，因此B选项正确。3.甲有限责任公司是某普通合伙企业的法人合伙人，持有该合伙企业60%的财产份额，2025年度该合伙企业发生经营亏损，按合伙协议约定的分配比例，甲公司应当分担的亏损额为80万元，甲公司2025年度自身生产经营经调整后的应纳税所得额为260万元，不考虑其他纳税调整事项，甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.260B.180C.340D.0参考答案：A解析：根据企业所得税规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，但是合伙企业的亏损不得由合伙人的法人或其他组织合伙人抵减其自身生产经营的应纳税所得额，因此本题中，甲公司不得将分担的合伙企业亏损抵减自身的应纳税所得额，2025年应纳税所得额仍然为260万元。4.某企业2020年因当地政府城市规划需要整体搬迁，停止全部生产经营活动，2025年完成搬迁清算并恢复生产经营，该企业2019年存在尚未弥补的亏损450万元，根据政策性搬迁相关的亏损弥补政策，下列说法正确的是（）。A.停止计算亏损结转年限，从搬迁年度2020年重新起算结转年限B.搬迁停止生产经营期间，符合规定的年度从法定结转年限中扣除C.亏损结转年限正常计算，不得扣除搬迁年度D.政策性搬迁期间的亏损自动延长结转年限5年参考答案：B解析：企业因政策性搬迁停止生产经营活动的，从搬迁年度次年起至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中扣除，不占用原法定结转年限；企业边搬迁边生产的，亏损结转年限连续计算。本题中，企业2020年开始搬迁，2025年完成搬迁，符合条件可扣除的年度为2021-2024年，共计4个年度，可从原法定结转年限中扣除，因此B选项正确。5.某房地产开发企业2025年开发普通商品住宅项目，当年取得未完工产品预售收入12亿元，按税法规定允许当期扣除的期间费用、税金及附加、开发成本合计13.2亿元，该企业所在省份规定的未完工开发产品预计毛利率为7.5%，不考虑其他事项，该企业当年可结转以后年度弥补的亏损额为（）万元。A.0B.3000C.-3000D.6000参考答案：B解析：根据房地产开发经营业务企业所得税处理规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额，允许扣除当期发生的各项成本费用税金。本题中，预计毛利额=120000×7.5%=9000万元，当期会计利润=120000-132000=-12000万元，当期应纳税所得额=9000-12000=-3000万元，因此当年形成的可结转以后年度弥补的亏损额为3000万元。6.国家鼓励的某线宽小于130纳米的集成电路生产企业，2025年新设立并投入生产，当年发生亏损2.1亿元，根据现行政策，该笔亏损最长可结转至（）年度弥补。A.2030B.2035C.2040D.2026参考答案：C解析：为支持集成电路产业发展，国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，其亏损结转弥补年限最长为15年，因此2025年发生的亏损，最长可结转至2025+15=2040年弥补，C选项正确。7.甲企业吸收合并乙企业，该重组交易符合特殊性税务处理条件，交易中股权支付占交易总额的90%，合并前乙企业有尚未弥补完的亏损额5000万元，合并日乙企业净资产公允价值为20000万元，合并业务发生当年年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，不考虑其他因素，甲企业可弥补的乙企业亏损限额为（）万元。A.900B.5000C.4500D.1000参考答案：A解析：企业重组符合特殊性税务处理条件的，吸收合并中被合并企业的亏损，由合并企业弥补，弥补限额计算公式为：可弥补被合并企业亏损限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。本题中，可弥补限额=20000×4.5%=900万元，因此A选项正确。8.某企业2025年境外分公司发生经营亏损120万元，境内总机构当年实现应纳税所得额860万元，不考虑境外所得其他事项，该企业当年应纳税所得额应为（）万元。A.860B.740C.980D.620参考答案：A解析：根据企业所得税规定，企业境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，因此境外分公司的120万元亏损不得抵减境内总机构的盈利，当年应纳税所得额仍然为860万元。9.某企业筹建期间发生筹办费用支出150万元，下列关于该笔筹办费用的亏损处理，说法正确的是（）。A.必须将筹办费用作为当期亏损，当年一次性扣除B.不得计算为当期亏损，可选择在开始经营之日当年一次性扣除，也可按长期待摊费用分期扣除C.必须作为长期待摊费用，按不低于3年期限摊销扣除D.不得在税前扣除，也不得结转以后年度扣除参考答案：B解析：企业筹办期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的规定，按不低于3年的期限分期摊销扣除，因此B选项正确。10.被投资企业发生经营亏损，投资企业的所得税处理正确的是（）。A.投资企业可以按持股比例调减低投资额，确认投资损失，抵减应纳税所得额B.被投资企业的亏损可以抵减投资企业的应纳税所得额C.由被投资企业自身按规定结转弥补，投资企业不得确认投资损失，也不得调整投资成本D.投资企业在转让被投资企业股权时，不得将被投资企业的未弥补亏损计入股权转让成本扣除参考答案：C解析：被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为自身的投资损失抵减应纳税所得额，因此C选项正确。15道单项选择题，接下来还有5道，哦，继续：11.某高新技术企业2025年破产清算，清算时2019年还有尚未弥补的亏损180万元，2020年亏损60万元，该企业法定结转年限到2029年，下列处理正确的是（）。A.清算所得不得弥补以前年度亏损，直接全额计税B.未超过法定弥补期限的亏损，可以从清算所得中弥补C.只有清算当年的亏损可以弥补，以前年度亏损不得弥补D.清算所得弥补亏损后的所得为零的，不需要缴纳清算所得税参考答案：B解析：企业清算时，应当先弥补清算前尚未超过法定弥补期限的亏损，剩余的清算所得再计算缴纳企业所得税，因此只有未超过法定弥补期限的亏损，才可以在清算所得中扣除，B选项正确。12.下列关于企业亏损弥补的表述，正确的是（）。A.企业追补扣除以前年度支出后，导致多缴税款，可以申请退税，但不得弥补以后年度亏损B.企业追补扣除以前年度支出后，形成的亏损，可以调整支出发生年度的亏损，按规定结转以后年度弥补C.税务机关对企业以前年度纳税情况检查时调增的应纳税所得额，不得用于弥补以前年度亏损D.纳税人当年发生亏损后，次年弥补亏损不需要经税务机关审批，但需要事前备案参考答案：B解析：企业追补申报扣除以前年度未扣除的支出，追补扣除后发生亏损的，应当调整支出发生年度的亏损额，然后按照亏损弥补的原则结转以后年度弥补，因此B选项正确。根据现行规定，税务机关检查调增的应纳税所得额，可以弥补以前年度亏损，弥补后有余额的再补缴税款，亏损弥补事项属于企业自行申报享受的事项，不需要审批也不需要事前备案，因此ACD选项错误。13.甲企业2025年吸收合并乙企业，乙企业注销，符合一般性税务处理条件，乙企业合并前有未弥补亏损300万元，下列处理正确的是（）。A.甲企业可以全部弥补300万元亏损B.甲企业只能在限额内弥补乙企业亏损C.乙企业的亏损不得由合并后的甲企业弥补D.乙企业亏损由乙企业股东承担，不得转移给甲企业参考答案：C解析：企业重组采用一般性税务处理的，被合并企业的亏损不得由合并企业结转弥补，因此本题中乙企业的亏损不得由甲企业弥补，C选项正确。14.某小型微利企业2025年应纳税所得额为280万元，当年可以弥补以前年度亏损50万元，下列说法正确的是（）。A.弥补亏损后应纳税所得额为230万元，不符合小型微利企业条件，按25%税率计税B.弥补亏损后应纳税所得额为230万元，符合小型微利企业条件，享受优惠税率C.弥补亏损前应纳税所得额超过300万元，不得享受小型微利优惠D.亏损弥补后不影响小型微利企业资格认定，只要资产总额和从业人数符合即可参考答案：B解析：小型微利企业的应纳税所得额标准，是弥补亏损后的应纳税所得额，因此本题弥补亏损后为230万元，不超过300万元，符合条件，享受小型微利企业所得税优惠，B选项正确。15.某企业2025年当年会计利润为负，经纳税调整后应纳税所得额为负，下列说法正确的是（）。A.只有会计利润为负才可以结转亏损，纳税调整后为负但会计利润为正不得结转B.纳税调整后应纳税所得额为负的，才可以按税法规定结转以后年度弥补C.纳税调整增加后应纳税所得额为正的，原来的亏损不得结转D.亏损结转按会计亏损结转，不按应纳税所得额的亏损结转参考答案：B解析：企业所得税中的可结转亏损，是指经企业所得税汇算清缴调整后，应纳税所得额为负数的部分，也就是税法认可的亏损，因此只有纳税调整后应纳税所得额为负，才可以按规定结转以后年度弥补，B选项正确。二、多项选择题1.根据现行企业所得税政策，下列主体发生的亏损，结转弥补年限最长为10年的有（）。A.经认定的高新技术企业B.取得登记编号的科技型中小企业C.国家鼓励的集成电路设计企业D.从事餐饮服务的小型微利企业E.传统制造业的一般企业参考答案：ABC解析：根据现行政策，高新技术企业、科技型中小企业，以及国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业，发生的亏损结转弥补年限最长为10年，一般企业为5年，因此ABC选项正确。2.下列关于企业亏损弥补的表述，正确的有（）。A.企业境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B.企业境内营业机构的亏损不得抵减境外营业机构的盈利C.企业筹办期间发生的筹办费用，不得计算为当期亏损，可以在开始经营之日一次性扣除D.被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得确认为自身的投资损失E.企业多缴的企业所得税税款，不得用于弥补以后年度的应纳税额参考答案：ACD解析：境内营业机构的亏损可以抵减境外营业机构的盈利，因此B选项错误；ACD表述均符合政策规定，E选项错误，多缴税款可以抵减以后年度的应纳税额，本质也可用于弥补亏损对应的应纳税额。3.企业发生符合规定的分立业务，适用特殊性税务处理的，关于亏损弥补下列说法正确的有（）。A.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损，由分立企业继续弥补B.亏损按照分立出去净资产公允价值占全部净资产公允价值的比例分配给各个分立企业C.分立企业继承的亏损，结转年限按照原亏损的法定结转年限延续计算D.被分立企业的全部亏损由存续企业弥补，新设企业不得弥补E.分立后的亏损弥补限额按照国债利率计算确定参考答案：ABC解析：企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额，按照分立资产占全部资产的比例分配给各分立企业，由分立企业继续弥补，结转年限延续原亏损的法定年限，吸收合并才需要按照国债利率计算限额，因此DE错误，ABC正确。4.下列情形中，企业发生的亏损不得结转以后年度弥补的有（）。A.超过法定结转弥补年限仍未弥补完的亏损B.一般性税务处理下被合并企业的亏损C.一般性税务处理下被分立企业的亏损D.合伙企业合伙人分担的合伙企业亏损E.高新技术企业资格到期后，不符合资格条件，原来结转的亏损不得继续弥补参考答案：ABCD解析：高新技术企业资格到期后，原来发生的亏损，符合规定结转年限的，在剩余结转年限内仍然可以继续弥补，只是如果资格到期后不再符合，新发生的亏损按5年结转，因此E错误，ABCD均属于不得结转以后年度弥补的情形。5.下列关于政策性搬迁亏损弥补的说法，正确的有（）。A.企业边搬迁边生产的，亏损结转年限连续计算，不得扣除搬迁年度B.完全停止生产经营搬迁的，搬迁期间从结转年限中扣除C.企业搬迁完成后，剩余结转年限重新计算扣除后的剩余年限D.政策性搬迁发生的亏损，可以延长结转年限10年E.搬迁期间取得的搬迁所得，必须计入当年应纳税所得额弥补亏损参考答案：ABC解析：政策性搬迁符合条件的，搬迁所得可以递延到搬迁完成年度计入应纳税所得额，因此E错误；政策性搬迁本身不延长亏损结转年限，只是扣除搬迁期间，因此D错误，ABC表述正确。三、计算分析题1.某居民企业2016年之前未发生亏损，2016年至2025年各年度经调整后的应纳税所得额如下（单位：万元）：2016年-120，2017年-80，2018年-30，2019年20，2020年30，2021年40，2022年60，2023年-15，2024年80，2025年120。已知该企业2022年被认定为高新技术企业，资格有效期3年，符合10年结转亏损政策，不考虑其他纳税调整事项。要求：（1）计算截至2024年末各年度累计尚未弥补的亏损额；（2）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。参考答案：（1）根据政策，2022年企业被认定为高新技术企业，其2016年及以后年度发生的亏损均可适用10年结转弥补政策，各年度弥补情况如下：①2016年亏损120万元，依次用后续年度盈利弥补：2019年盈利20万，弥补后剩余亏损100万元；2020年盈利30万，弥补后剩余70万元；2021年盈利40万，弥补后剩余30万元；2022年盈利60万，先弥补2016年剩余30万元，2016年亏损弥补完毕，剩余盈利30万元用于弥补2017年亏损，弥补后2017年剩余亏损80-30=50万元；2023年亏损15万元，累计剩余亏损50+15=65万元；2024年盈利80万元，先弥补2017年剩余50万元，再弥补2023年15万元，弥补完毕后剩余盈利15万元，2018年亏损30万元尚未弥补，因此截至2024年末，累计尚未弥补的亏损额为30万元。（2）2025年盈利120万元，先弥补2018年未弥补的30万元，弥补后2025年应纳税所得额=120-30=90万元，高新技术企业适用15%的企业所得税税率，因此2025年应缴纳企业所得税=90×15%=13.5万元。2.A公司2025年进行企业分立，将原有部分业务分立出来设立B公司，该分立交易符合特殊性税务处理条件，分立前A公司为高新技术企业，2020年存在未弥补亏损3600万元，2021年存在未弥补亏损400万元，合计未弥补亏损4000万元。分立后，A公司净资产公允价值为12000万元，B公司净资产公允价值为8000万元，不考虑其他因素。要求：（1）计算A公司和B公司各自可以弥补的分立前亏损额；（2）分别说明两家公司继承的亏损的最长结转弥补截止年度。参考答案：（1）企业分立适用特殊性税务处理的，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损，按照分立资产占全部资产的比例分配给分立企业，因此：全部净资产公允价值=12000+8000=20000万元A公司可弥补亏损额=4000×（12000/20000）=2400万元B公司可弥补亏损额=4000×（8000/20000）=1600万元（2）A公司为高新技术企业，亏损结转年限为10年，从发生年度开始计算：①2020年发生的亏损，最长结转截止年度为2030年；②2021年发生的亏损，最长结转截止年度为2031年；分立企业继承的亏损，结转年限延续原亏损的法定结转年限，因此A公司和B公司各自分配到的亏损，均按照原发生年度确定结转截止年限，即分配到的2020年亏损最长结转至2030年，2021年亏损最长结转至2031年。四、综合题某居民企业主要从事软件开发及信息技术服务，2020年被认定为高新技术企业，资格有效期三年，2025年资格仍在有效期内，2018年及之前无未弥补亏损，2020年至2024年经调整后的应纳税所得额分别为：2020年-860万元，2021年-120万元，2022年280万元，2023年320万元，2024年180万元。2025年度实现营业收入12000万元，会计利润总额1080万元，已预缴企业所得税80万元，经审核发现以下需要纳税调整的事项：（1）2025年7月购进一台专门用于研发的设备，不含税金额320万元，会计按年限平均法计提折旧，预计使用年限10年，净残值为0，企业选择享受一次性税前扣除政策，折旧事项不影响会计利润总额，仅需进行纳税调整；（2）2025年共发生研发费用1200万元，其中委托境外研发机构研发发生费用450万元，所有研发费用全部计入当期管理费用，企业自行计算加计扣除时，按全部研发费用1200万元加计100%扣除，需要按税法规定调整；（3）2025年因政策性搬迁取得搬迁补偿收入3000万元，搬迁过程发生相关支出2800万元，预计2026年完成搬迁，企业按规定选择递延纳税，会计上已经将200万元净收益计入营业外收入，需要进行纳税调整；（4）2025年从直接持股的境内居民企业分回股息红利160万元，计入投资收益，符合免税条件，需要调整；（5）2025年度计提存货跌价准备80万元，计入信用减值损失，税法不允许在税前扣除，需要调整；（6）2025年营业外支出中包含对目标脱贫地区的公益性捐赠100万元，可全额扣除，另外2024年有结转的公益性捐赠扣除余额12万元，当年可扣除，需要调整；不考虑其他事项，要求：（1）计算该企业2025年汇算清缴可弥补的以前年度亏损额；（2）计算2025年纳税调整增加额和纳税调整减少额；（3）计算2025年应纳税所得额；（4）计算该企业2025年应补（退）企业所得税额。参考答案：（1）该企业2020年被认定为高新技术企业，所有年度亏损结转年限为10年，各年度