医院财务报销审核管理制度

医院财务报销审核管理制度第一章总则第一条为进一步加强医院内部财务管理，规范财务报销审核行为，确保资金使用的合规性、安全性和效益性，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》、《医院财务制度》以及国家关于政府采购、公务卡管理等相关法律法规，结合本院实际情况，制定本制度。本制度旨在构建权责清晰、流程规范、风险可控的财务报销审核体系，保障医院各项医疗、教学、科研、行政管理工作的顺利开展。第二条本制度适用于医院所有纳入医院财务统一核算的部门、科室及全体职工（含在编人员、合同制人员、进修实习人员及返聘专家）。医院所属的独立核算实体可参照本制度执行，或结合自身特点另行制定细则并报院财务部备案。第三条财务报销审核管理遵循以下基本原则：（一）依法合规原则：各项经济业务必须符合国家财经法律法规、财务会计制度及医院内部管理规定，严禁违法违规支出。（二）预算控制原则：各项费用支出必须纳入预算管理，严格按照批准的预算项目和额度执行，无预算或超预算的支出原则上不予报销。（三）真实完整原则：报销的经济业务必须真实发生，取得的原始凭证必须合法、有效、完整，能够如实反映经济业务的内容、金额和数量。（四）权责对等原则：经办人对报销业务的真实性、合法性负直接责任，部门负责人对业务发生的必要性及合理性负管理责任，财务审核人员对报销手续的完备性及票据的合规性负审核责任。第四条本制度所指财务报销审核，涵盖了对原始凭证的收集、整理、初审、复核、审批以及资金支付的全过程管理。所有财务支出必须履行审核审批程序，未经审核或审核未通过的，财务部门不得支付资金。第二章管理机构与职责分工第五条财务部是医院财务报销审核管理的职能部门，负责制定和完善报销管理制度，解释相关财务政策，并组织实施日常报销审核工作。第六条医院实行“统一领导、集中管理、分级负责”的财务管理体制。各级人员在报销审核中承担如下职责：（一）经办人职责：1.负责办理各项经济业务，对业务的真实性、相关性负直接责任。经办人应确保所发生的经济活动属于本职工作范围或医院授权的业务范畴。2.负责索取、填制和整理合法合规的原始凭证，确保票据来源合法、内容真实、填写完整、手续齐全。3.负责在规定时间内办理报销手续，如实说明经济业务情况，并积极配合财务部门的审核查询工作。（二）部门负责人职责：1.负责对本部门及所属人员发生的经济业务进行审核，确认业务发生的必要性、合理性以及是否符合预算计划。2.负责审核报销票据的真实性与业务关联性，签字确认对该部门报销事项承担领导责任。3.负责督促本部门人员严格执行财务规章制度，规范报销行为。（三）归口职能部门职责：1.医务部、护理部、科教部、总务部、设备部等职能部门对与其业务相关的专项支出承担归口管理责任。例如，科教部负责科研经费、学术会议经费的业务审核；设备部负责设备购置、维修及耗材采购的业务审核。2.归口部门应依据国家相关规定和医院专项管理办法，对业务事项的专业性、技术指标及配置合理性进行前置审核。（四）财务审核人员职责：1.负责对报销凭证的合法性、合规性、完整性进行专业技术审核。2.负责审核报销标准是否符合国家及医院规定，计算是否准确，支付方式是否符合公务卡使用管理等要求。3.对审核不通过的票据，有权退回并要求经办人补正或拒绝报销。（五）医院领导职责：按照“三重一大”决策制度及授权审批权限，对分管范围内的重大支出、大额资金使用进行审批。第三章报销审核的基本原则第七条真实性审核。财务部门必须对经济业务的真实性进行严格把关。审核重点包括：报销日期、业务内容、发生地点、单价、数量、金额是否与实际情况相符；是否存在伪造、变造、涂改票据的行为；是否存在虚列支出、虚报冒领等现象。对于会议费、培训费、差旅费等，应要求附上相关的通知、议程、参会人员签到表等佐证材料，以佐证业务的真实发生。第八条合法性审核。审核支出是否符合国家法律法规和财务制度。审核重点包括：报销事项是否属于医院业务范围；票据是否由税务部门或财政部门监制的合法发票或收据；票据开具单位是否具有合法经营资质；支出内容是否符合相关专项资金管理办法（如科研经费、教学经费）的规定；是否存在违反中央八项规定精神及其实施细则的支出，如违规公款吃喝、公款旅游等。第九条完整性审核。审核报销手续是否完备，附件是否齐全。审核重点包括：报销单据是否填写规范、要素齐全；是否按规定经过了相关经办人、验收人、证明人及部门负责人的签字审批；是否附有合同、协议、采购清单、验收单、入库单、会议通知、行程单等必要的supportingdocuments（支持性文件）；大额支出是否附有相关的决策会议纪要或采购审批单。第十条预算控制审核。所有支出必须以预算为依据。财务人员在审核时，应核对支出项目是否列入年度部门预算或项目预算。对于无预算的支出，除特殊情况经院长办公会批准追加预算外，一律不予报销。对于超预算的支出，应分析原因，确属工作需要增加的，须按规定程序办理预算调整审批手续后，方可报销。第四章原始凭证的规范化管理第十一条原始凭证是财务报销的依据，包括外部取得的发票、收据、行程单、完税证明等，以及内部生成的入库单、领料单、费用分配表、工资单等。第十二条外部取得原始凭证的具体要求：（一）发票必须印有“全国统一发票监制章”或“发票监制章”，且套印清晰。行政事业单位收费必须使用财政部门统一印制的票据。（二）发票（或电子发票打印件）必须注明开票日期、客户名称（必须为医院全称）、纳税人识别号、经济业务内容、数量、单价、金额、开票方信息等要素。客户名称栏必须填写“XX医院”，不得简写或填写个人姓名（特殊情况如因公出差住宿，经审批可填写个人姓名，但必须附出差审批单）。（三）发票内容必须据实填写，不得变更品名和金额。购买实物类商品的，必须附有销售方出具的明细清单（清单须加盖发票专用章），且清单内容与发票内容一致。（四）从境外取得的收据或发票，应当翻译成中文，并由经办人注明币种、汇率及折算人民币金额，经财务负责人审核后报销。（五）电子发票报销时，经办人须承诺不重复报销，医院财务部应建立电子发票查验机制，防止重复入账。第十三条原始凭证的粘贴与填列：（一）报销单据应使用医院统一印制的报销单封面或费用报销单，按规定用黑色水笔或钢笔填写，字迹清晰，不得涂改。（二）粘贴票据应整齐规范，采用“鱼鳞式”粘贴法，单张票据应露出边角以便翻阅审核，不得使用订书机、回形针装订，以免影响凭证装订。（三）票据大小不一的，应按顺序排列，大张票据在下，小张票据在上，且左上角对齐。（四）若报销业务涉及多张同类小票（如出租车票、停车票），应分类汇总，并附上报销汇总表，注明总张数、总金额。第十四条原始凭证的时效性。原则上，当年发生的费用应在当年报销，最迟不得超过次年第一季度末（以发票开具日期为准）。除跨年度的医疗欠费追回、科研项目结题决算等特殊情况外，逾期票据原则上不予报销。确因特殊情况未及时报销的，须由部门负责人出具情况说明，经分管院领导批准后，按特殊事项处理流程办理。第五章报销审批流程与权限控制第十五条医院实行分级分类审批制度。根据支出性质和金额大小，设定不同的审批权限，严禁越权审批。第十六条报销审批基本流程：（一）经办人整理原始凭证，填写报销单，并签字确认。（二）部门负责人审核签字，确认业务真实性及必要性。（三）归口职能部门审核签字（针对专项支出，如设备、基建、科研等）。（四）财务部审核人员初审，核对票据、预算及标准。（五）财务部负责人复核。（六）根据审批权限，分别报分管院领导、院长或院长办公会审批。（七）出纳复核付款。第十七条审批权限具体划分如下表所示：支出性质金额区间（人民币）审批人备注日常行政、医疗、办公等零星支出5,000元以下（含5,000元）财务部负责人需经部门负责人审核日常行政、医疗、办公等零星支出5,000元-20,000元（含20,000元）分管院领导需经财务部负责人审核日常行政、医疗、办公等零星支出20,000元-50,000元（含50,000元）院长需经分管院领导、财务部负责人审核日常行政、医疗、办公等零星支出50,000元以上院长办公会集体审批需按“三重一大”制度执行设备购置、修缮工程、物资采购等资本性支出不论金额大小须经归口职能部门（设备科/总务科）审核设备购置、修缮工程、物资采购等资本性支出10,000元以下分管院领导须履行询价手续设备购置、修缮工程、物资采购等资本性支出10,000元-50,000元院长须履行招标/比价手续设备购置、修缮工程、物资采购等资本性支出50,000元以上院长办公会或党委会须严格执行政府采购及招标制度科研经费报销按科研项目预算及相关管理办法执行科项目负责人5万元以上需科研部及分管院长审批第十八条特殊事项审批。对于未列入年度预算、超预算、超标准、超范围的支出，以及涉及对外捐赠、赞助、赔偿等特殊经济事项，必须提交专项报告，详细说明理由、依据及金额，经财务部审核后，报请院长办公会或党委会审议批准。严禁化整为零、拆分支出以规避审批权限。第六章各类费用报销的具体标准与审核细则第十九条差旅费报销。差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。（一）城市间交通费：出差人员应当按规定等级乘坐交通工具。未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分由个人自理。职级火车轮船飞机其他交通工具院级领导及正高级职称专家硬席（高铁/动车一等座）、全列软席列车一等软座二等舱经济舱凭据报销副院级领导及副高级职称人员硬席（高铁/动车二等座）、全列软席列车二等软座三等舱经济舱（特殊情况报批）凭据报销其余人员硬席（高铁/动车二等座）、全列软席列车二等软座三等舱-凭据报销（二）住宿费：住宿费在限额标准内凭发票报销。参加学术会议、培训等，由主办方统一安排住宿的，凭会议通知及有效票据在规定标准内据实报销。（三）伙食补助费：按出差自然（日历）天数计算，按规定标准包干使用。出差人员应当自行用餐，凡由接待单位统一安排用餐的，应向接待单位交纳伙食费，并回单位冲减相应伙食补助。（四）市内交通费：按出差自然（日历）天数计算，按规定标准包干使用。出差人员由接待单位或其他单位提供交通工具的，应向接待单位交纳相关费用，并回单位冲减相应市内交通费。（五）审核要点：出差前必须填写《出差审批单》，注明出差任务、地点、时间、人数及交通工具；报销时须附出差审批单、机票、车票、住宿费发票等；严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动；严禁以出差名义变相旅游。第二十条会议费及培训费报销。（一）会议费：是指医院举办或承办各类学术会议、业务研讨会、行政会议等所发生的费用。会议费报销应当提供会议通知、议程、参会人员签到表、会议室租赁合同、费用明细清单等凭证。会议费开支实行综合定额控制，各项费用之间可以调剂使用，但不得超标。（二）培训费：是指医院举办或参加各类业务培训所发生的费用。举办培训须填写《培训审批单》，报销时须附培训通知、课程安排、签到表等。师资费需凭讲师讲课费签收单及完税凭证报销。（三）审核要点：严禁在风景名胜区举办会议和培训；严禁借会议、培训名义组织公款旅游、高消费娱乐、健身活动；严禁发放纪念品、礼品；严禁虚列会议人数、天数冒领会议费；严禁超标准列支住宿费、伙食费。第二十一条公务接待费报销。公务接待是指因公务活动需要接待上级单位、兄弟单位检查指导、考察调研等发生的费用。（一）公务接待必须坚持“先审批、后接待”的原则，填写《公务接待审批单》，注明接待对象、单位、人数、事由、陪同人员及预计费用。（二）接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函（或电话记录）、接待清单。接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容。（三）接待标准：严格按国家及医院规定的接待标准执行，只安排工作餐，不上高档菜肴，不提供香烟和高档酒水。陪餐人数应严格控制。（四）审核要点：严禁同城接待；严禁无公函接待；严禁超标准接待；严禁将探亲访友、旅游等私人活动产生的费用纳入公务接待费报销。第二十二条办公用品及低值易耗品报销。（一）实行定额管理与集中采购制度。各科室根据月度计划申报，由总务科统一采购或经授权在定点电商平台采购。（二）报销时须提供增值税发票、采购清单、验收单及入库单。验收单应由领取科室签字确认。（三）审核要点：严禁虚报冒领；严禁将个人生活用品混入办公用品报销；严禁购买与办公无关的高消费礼品。第二十三条科研经费报销。（一）科研经费报销必须严格按照科研项目预算执行。预算调整需按规定程序报批。（二）劳务费：发放对象应为参与项目研究的在校学生、博士后、临时研究人员等，不得发给有工资性收入的在职人员。发放须提供银行卡号、身份证复印件，并依法代扣代缴个人所得税。（三）测试化验加工费：支付给外单位的测试费，须提供合同、测试报告、发票及转帐记录。（四）差旅费/会议费：参加国内外学术会议，须提供会议通知、论文录用证明等。（五）审核要点：严禁违反科研经费“专款专用”原则，挪作他用；严禁虚构业务、虚开发票套取科研经费；严禁违规发放津贴补贴。第二十四条医疗纠纷赔偿及减免费用报销。（一）医疗纠纷赔偿必须依据法院判决书、调解书或医患双方签署的协议书执行。（二）赔付前须经医务部、法律顾问、财务部审核，报分管院长及院长审批。（三）审核要点：确保赔偿依据充分、程序合法、标准适当；严禁私下赔付、违规减免医疗费用。第七章预算管理与费用控制第二十五条全面预算管理是医院财务管理的核心。财务部每年根据医院发展规划编制年度财务预算，按科室、项目分解下达预算指标。第二十六条各科室负责人是本科室预算执行的第一责任人。应合理安排资金使用进度，确保年度预算目标的实现。第二十七条建立预算执行分析预警机制。财务部每季度对各科室预算执行情况进行统计分析，对超预算支出进行预警，并及时向相关科室反馈。对于预算执行率过低或严重超支的科室，需提交书面说明。第二十八条建立预算调整机制。因国家政策调整、工作任务变动等不可抗力因素确需调整预算的，应在预算执行中期（一般为第三季度）提出申请，经财务部初审、院长办公会审议批准后方可调整。第二十九条强化成本控制。各科室应树立成本意识，严格控制水、电、气、耗材等消耗性支出。财务部应定期对科室成本核算数据进行分析，为医院绩效考核提供依据。第八章资金支付管理第三十条医院资金支付方式包括：银行转账、公务卡结算、现金支付（极少情况）。除按规定可以使用现金结算的情形外，所有对外支付均应通过银行转账或公务卡结算。第三十一条公务卡使用管理。（一）医院在职职工均应办理公务卡。公务卡主要用于日常公务支出中的差旅费、招待费、培训费、办公费等零星购买支出。（二）使用公务卡消费，必须在信用额度和免息期内报销。因个人报销不及时造成的罚息、滞纳金等相关费用，由持卡人自行承担。（三）财务人员在审核公务卡支出时，应核对消费小票、发票金额与POS签购单是否一致。第三十二条对公转账支付。（一）单笔支出金额超过1,000元（含1,000元）的，原则上应通过对公账户转账支付至供应商对公账户。（二）支付给个人的劳务费、专家费、绩效工资等，应通过银行代发系统直接转入个人银行账户，并依法代扣代缴个人所得税。第三十三条备用金管理。（一）因工作特殊需要（如采购、急诊急救等），可借用少量备用金。（二）备用金借款需填写《借