村集体财务审计工作指南

村集体财务审计工作指南一、审计准备阶段（一）审计立项与授权村集体财务审计分为常规年度审计、专项经济责任审计、专项问题审计、换届离任审计四类，立项需严格遵循以下规则：1.常规年度审计：由乡镇（街道）农业农村经营管理部门（以下简称“农经部门”）每年初根据辖区内行政村数量，按每3年轮审一遍的要求制定年度审计计划，报乡镇（街道）人民政府（办事处）批准后立项，覆盖率需达到100%，不得遗漏行政村。2.专项审计：村主要负责人离任、集体资产处置、工程项目建设、涉农资金分配、群众信访反映问题五类专项审计，由村集体经济组织、乡镇（街道）纪检监察部门、县级农业农村部门提出立项申请，经乡镇（街道）分管领导批准后正式立项。审计立项后必须出具书面审计授权书，明确审计范围、审计时限、审计权限，无授权不得开展审计工作。（二）审计资料提前收集正式进场审计前3个工作日，审计组需向被审计村发出审计通知书，并要求村报账员、村主任提前整理提交以下资料，资料完整性核查通过率需达到100%才能进场：1.会计核算资料：会计凭证、会计账簿、财务会计报表、银行对账单、现金盘点表、票据领用存登记簿；2.资产管理资料：土地承包经营权流转合同、集体建设用地使用协议、集体房屋建筑物权属证明、固定资产台账、资源性资产登记台账、对外投资协议及分红凭证；3.制度文件资料：村“三重一大”决策记录、财务管理制度、村务公开档案、历次审计整改报告；4.涉农资金资料：所有上级财政转移支付资金、乡村振兴项目资金、惠农补贴资金、征地补偿资金、捐赠赞助资金的到账凭证、分配方案、发放清单。（三）审计组人员配置要求审计组需满足3人及以上配置要求，其中：至少1名具备5年以上农经审计工作经验、持有中级以上会计或审计职称的人员担任组长，1名乡镇（街道）纪检监察干部担任监督员，涉及村级工程审计的需邀请1名造价专业人员参与，审计人员与被审计村主要负责人、报账员存在近亲属关系的必须执行回避制度。二、审计核心内容与核查标准（一）货币资金审计核查1.库存现金核查标准审计当日必须进行现场盘点，盘点需由审计人员、村报账员、监盘人员三方在场，核查要点及误差控制标准如下：核对现金账面余额与实际盘点数，误差超过±100元的定性为长短款问题，需要求被审计村说明原因；检查是否存在白条抵库：抵库白条金额超过5000元、时间超过3个月的，定性为违规挪用公款；无正规审批手续的个人借款无论金额大小一律定性为违规；检查库存现金限额：村级库存现金保留限额不得超过1000元，超过部分定性为违规坐收坐支。2.银行存款核查标准要求被审计村提供所有银行账户开户清单，审计人员必须逐户核对银行对账单与账面日记账，核查要点：所有对账单发生额必须与账面记录一一核对，对账单余额与账面余额不符的必须编制银行存款余额调节表，未达账项超过3个月未清理的定性为漏记财务收支；禁止出租出借银行账户，存在与村级业务无关的大额资金进出的，定性为违规出借账户，涉嫌洗钱的移交纪检监察机关处理；村级必须实行“村账乡管”制度，私设小金库、账外账、单独开立个人储蓄账户存放集体资金的，无论金额大小一律定性为重大违纪问题。（二）收入核算审计核查村级收入分为经营性收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入四大类，核查需覆盖100%的收入项目，核查标准如下：1.经营性收入：包括村集体统一经营收入、提供服务收入、集体资产租赁收入，需核对合同约定金额与实际到账金额，核查是否存在少收、漏收、收入不入账：例如年租金10万元的集体厂房，实际入账仅8万元，未履行减免审批程序的，差额部分定性为侵占集体资产；2.发包及上交收入：包括土地承包金、四荒地发包收入、村办企业上交利润，需核对承包合同面积、承包年限与入账记录，二轮延包机动地发包收入未入账比例超过10%的，定性为账外资金；3.补助收入：包括各级财政转移支付、乡村振兴项目补助、惠农专项补助，需核对上级拨款文件与银行到账凭证，截留挪用补助资金比例超过5%的，定性为违规截留专项资金；4.其他收入：包括征地补偿留存收入、捐赠收入、资产处置收入，核查重点为资产处置是否履行评估程序、公开竞价程序，处置收入低于评估价10%且无合理理由的，定性为低价处置集体资产。核查要求：所有收入必须在收款后1个月内入账，超过3个月未入账的收入，一律计入问题清单。（三）支出报销审计核查支出审计需遵循“先审批、后列支，先审核、后入账”的原则，单笔支出超过1000元的必须逐笔核查，核查要点如下：1.审批流程合规性：村级支出必须有经办人签字、村书记主任双签、村务监督委员会审核盖章，缺少任意一项签字盖章的，定性为审批流程不合规；单笔支出超过5万元的，必须经村民代表大会三分之二以上代表通过，未履行民主决策程序的，定性为违规支出；2.票据合规性：支出必须取得正规税务发票或财政非税票据，单张白条支出超过500元、全年白条支出占总支出比例超过3%的，定性为票据不合规；虚开发票、发票金额与实际支出不符的，定性为虚报冒领；3.支出用途合规性：重点核查违规支出：村级招待费年度总额不得超过村经营性收入的10%，且年度总额最高不得超过5万元，超过部分定性为超标列支招待费；禁止列支高消费餐饮、烟酒、娱乐场所消费发票，违规列支的一律定性为违规吃喝；村干部报酬必须按照乡镇（街道）核定标准发放，超标准发放、超范围发放绩效补贴、节日福利的，超额部分定性为违规发放补贴；严禁列支私人消费支出，包括个人家庭水电费、电话费、购车购房款、医疗费用，违规列支的全额定性为侵占集体资金。（四）债权债务审计核查债权债务审计需核实现有债权债务的真实性、合法性，核查覆盖率达到100%，核查要点：1.债权核查：核对债权形成时间、债务人、债权金额，超过3年的无效债权、已核销债权又重新挂账的，定性为虚增债权；村集体对干部职工个人债权超过1年未催收收回的，定性为长期占用集体资金；2.债务核查：核对债务形成原因、债权人、利率水平，违规举债用于非生产性支出、未履行民主决策和审批程序举债的，定性为违规举债；高于国家同期贷款利率1.5倍的高息借款，超额利息部分定性为违规支出；3.新增债务管控：村级新增债务超过50万元必须经县级农经部门审批，未经审批的新增债务一律定性为违规举债，追究村主要负责人责任。（五）集体资产资源审计核查集体资产分为经营性固定资产、资源性资产两类，核查标准如下：1.固定资产核查：必须对照固定资产台账进行现场盘点，盘点率不低于80%，台账有记录、现场无实物且无资产处置记录的，定性为固定资产流失；固定资产出租未签订合同、未公开竞价的，租金低于当地市场价格10%以上的，定性为违规出租集体资产；2.资源性资产核查：对照农村集体产权制度改革确权登记台账，核查所有耕地、四荒地、林地、水面的发包情况，未纳入台账的资源发包收入未入账的，定性为账外资产；私自发包集体土地、未经村民代表大会同意低价流转集体土地的，流转面积超过5亩且差价超过1万元的，定性为侵占集体收益；3.征地补偿资金审计核查：重点核查征地补偿资金分配，村级留存部分必须专款专用，挪用征地补偿资金用于村干部分红、招待消费的，全额定性为违规挪用专项资金，分配给农户的部分截留超过5%的，定性为截留侵占农民补偿款。（六）工程项目审计核查村级单项工程造价超过5万元的工程项目必须纳入审计范围，核查要点：1.招投标程序：工程造价超过20万元的工程项目必须公开招投标，未招投标直接发包给村干部亲属的，定性为违规发包；2.工程变更：项目变更金额超过合同价10%的，必须履行变更审批程序，未审批的增量工程，增量金额不予认可，定性为虚增工程造价；3.工程结算：必须提供正规工程发票、验收报告、结算清单，无审计结算报告就付清全部工程款的，定性为程序违规，审计核减率超过10%的，追究相关人员责任。（七）涉农专项资金审计核查针对乡村振兴衔接资金、公益岗位补贴、光伏收益、低保五保补贴、耕地地力保护补贴等各类涉农资金，审计核查要点：1.资金拨付及时性：上级下拨的补贴资金必须在15个工作日内发放到农户手中，截留超过1个月的定性为截留专项资金；2.发放准确性：对照补贴清单逐户核查，核查比例不低于20%，优亲厚友、虚报冒领补贴金额超过1000元的，定性为违规骗取补贴；3.光伏扶贫收益、村集体扶贫项目收益，必须按照政策要求分配，用于公益岗位、小型公益设施、脱贫人口临时救助的比例不得低于80%，违规挪用于村级运转、招待支出的，超额部分定性为违规挪用扶贫资金。三、审计问题认定与定性标准审计发现问题需按照性质严重程度分为一般违规问题、较重违规问题、重大违纪问题三类，具体认定标准如下：1.一般违规问题：包括票据不合规单次金额低于1000元、库存现金超限额低于3000元、审批流程缺失单次金额低于5000元、收入未入账低于1000元、招待费超标低于年度限额10%，此类问题要求限期整改即可，不追究个人责任；2.较重违规问题：包括白条抵库金额超过5000元、坐收坐支金额超过1万元、违规发包集体资产差价超过1万元、截留专项资金比例低于5%、违规列支招待费超过年度限额10%、虚增债权债务金额超过2万元，此类问题需要求退还违规资金，对村主要负责人进行批评教育；3.重大违纪问题：包括私设小金库金额超过1万元、侵占挪用集体资金超过5000元、虚报冒领补贴金额超过1万元、低价处置集体资产造成损失超过10万元、违规举债造成村集体损失超过5万元，此类问题必须移交乡镇（街道）纪检监察机关或县级纪委监委处理，涉嫌犯罪的移送司法机关。四、审计实施流程规范（一）现场审计实施1.审计组进场后，首先召开由村“两委”成员、村务监督委员会成员、村民代表参加的审计进点会，说明审计目的、审计范围、审计纪律，公示审计组联系方式、举报电话，公示期不得少于7天；2.按照货币资金、收入、支出、资产、债权债务、专项资金的顺序逐项核查，每完成一个模块的核查，必须由审计人员填写审计工作底稿，工作底稿需注明问题发生时间、金额、证据来源，由被审计村主要负责人签字确认，拒绝签字的需注明原因，不影响问题认定；3.对审计发现的疑点问题，需要求相关人员作出书面说明，必要时延伸审计上游拨款单位、下游承包商、承包户，核实问题真实性，延伸审计取证材料必须存入审计档案。（二）审计报告编制现场审计结束后10个工作日内，审计组完成审计报告编制，审计报告必须包含以下内容：1.被审计村基本情况：包括人口、耕地面积、集体资产总额、审计期间总收入、总支出，数据必须与账面核对一致，误差不得超过1%；2.审计发现的问题：逐项列明问题名称、发生时间、涉及金额、违规依据，做到问题清晰、数据准确；3.审计处理意见与整改要求：针对不同问题提出明确的整改要求，包括整改时限、整改责任人、整改标准，一般性问题整改时限不得超过1个月，重大问题整改时限不得超过3个月；4.审计评价：对被审计村财务工作合规性、内控制度有效性作出明确评价，分为优秀、合格、不合格三个等级，不合格的需说明原因。审计报告初稿需征求被审计村的意见，被审计村收到初稿后5个工作日内可以提出书面异议，逾期未提出的视为无异议，对合理异议审计组需要调整审计报告内容。五、审计整改与成果运用（一）整改跟踪核查审计报告正式印发后，乡镇农经部门必须建立审计问题整改台账，实行“编号销号”制度，整改完成一项销号一项，整改完成率年度必须达到95%以上，未完成整改的问题必须每周跟进一次，整改核查要点：1.违规资金是否足额退回集体账户，退回率必须达到100%；2.制度漏洞是否完善，未建立财务审批制度、资产管理制度的，必须督促限期建立；3.责任追究是否落实，对需要给予党纪政务处分的问题，必须跟进纪检监察机关处理结果，未处理的不得销号。（二）审计成果运用1.干部考核任用：村主要负责人任期审计报告作为村干部换届选举、绩效考核、评优评先的必备材料，审计结论为不合格的，不得作为换届候选人，不得评为优秀村干部；2.村务公开：审计报告和整改结果必须在村级村务公开栏公示，公示期不少于7天，接受村民监督，未按要求公开的，追究乡镇农经部门和村主要负责人责任；3.政策完善：乡镇农经部门每年底对年度审计发现的共性问题进行梳理，针对财务管理漏洞、制度缺陷，及时修订完善村级财务管理制度，从源头上减少违规问题发生，对共性问题发生率超过30%的乡镇，需要求对村级报账员开展全员培训，培训覆盖率达到100%。六、审计档案管理规范所有审计材料必须按照“一项一审一档”的要求整理归档，归档材料包括：审计立项审批表、审计通知书、审计工作底稿、审计证据（复印件需加盖被审计村公章）、审计报告征求意见稿、被审计村反馈意见、正式审计报告、整改报告、整改核查记录，档案保管期限分为：常规审计档案保管期限为10年，离任审计、重大专项审计档案保管期