上海市事业单位审计零余额账户用款额度审计工作底稿

上海市事业单位审计零余额账户用款额度审计工作底稿一、审计工作底稿基本信息项目内容:---------------:-------------------------------------**被审计单位名称**（此处填写被审计事业单位全称）**审计项目名称**（例如：XX单位XXXX年度财务收支审计）**审计期间**（例如：XXXX年X月X日至XXXX年X月X日）**审计科目/事项**零余额账户用款额度**编制人**（审计人员姓名）**编制日期**（例如：二〇二四年X月X日）**复核人**（复核人员姓名）**复核日期**（例如：二〇二四年X月X日）**索引号**（根据审计方案或事务所惯例填写）二、审计目标1.存在或发生：确认被审计单位资产负债表日的“零余额账户用款额度”是否真实存在，相关的收支业务是否真实发生。2.完整性：确认所有与零余额账户用款额度相关的收支业务是否均已完整记录，无遗漏。3.权利和义务：确认零余额账户用款额度为被审计单位所拥有或控制，其资金使用符合财政授权支付范围和规定。4.计价和分摊：确认零余额账户用款额度的余额是否准确，相关的利息收入（如有）是否正确计算和记录。5.列报：确认零余额账户用款额度在财务报表中的列报是否恰当，披露是否充分。6.合规性：确认零余额账户的开设、使用、资金支付等是否符合国家财经法规、财政管理制度及单位内部财务管理制度的规定。三、审计范围本次审计范围包括被审计单位在审计期间内与零余额账户用款额度相关的所有经济业务及会计核算资料，具体涵盖：1.零余额账户的开设、变更、撤销等审批文件及相关资料。2.财政授权支付额度下达文件、用款计划。3.零余额账户银行对账单（包括财政部门或代理银行提供的电子对账单）、银行存款日记账、相关会计凭证、会计账簿及财务报表。4.与零余额账户支付相关的合同、协议、发票、验收单等原始凭证。5.单位内部关于零余额账户管理、资金支付审批等内部控制制度及执行情况。四、审计程序与执行情况记录序号审计程序执行情况说明(例如：已执行、未执行及原因、样本量、发现的问题等)审计证据索引号执行人日期:---:-----------------------------------------------------------------------:-----------------------------------------------------------:-------------:-----:-------1.**了解内部控制**：访谈财务负责人及相关经办人员，查阅单位零余额账户管理制度、资金支付审批流程等文件，评估与零余额账户用款额度相关的内部控制设计及运行有效性。已访谈财务科王科长、出纳李XX，查阅了《XX单位财务管理办法》等X项制度。内控流程基本健全，但存在部分支付审批单签字不及时现象。C01-01至C01-0X张三X月X日2.**获取并核对余额**：获取审计期末零余额账户银行对账单（或财政提供的额度余额表），与单位银行存款日记账、总账及报表数进行核对，编制《零余额账户余额核对表》。已获取截至二〇二四年X月X日的零余额账户对账单，与银行存款日记账余额核对一致，报表列报金额与总账余额一致。C02-01、C02-02张三X月X日3.**检查额度下达与使用**：索取审计期间财政授权支付额度下达通知书，与单位收到的额度及实际使用情况进行核对，检查额度使用的合规性。已获取审计期间所有额度下达文件共X份，与“零余额账户用款额度”科目贷方发生额进行了总体核对，未见明显差异。C03-01至C03-0X李四X月X日4.**抽查支付业务**：

a.选取样本（如大额支付、异常支付、不同类型支出）；

b.检查支付申请、审批手续是否齐全，附件是否完备（如合同、发票、验收证明等）；

c.核对支付金额、收款人、用途与预算、合同及相关文件的一致性；

d.检查会计处理是否正确。随机抽取了X笔授权支付业务，其中X笔支付审批单签字完整，附件齐全；发现X笔业务（支付给XX公司的咨询费）后附发票开票日期晚于支付日期，已记录待进一步核实。C04-01至C04-0X李四X月X日5.**核对收支明细**：选取审计期间内若干月份（如月初、月末、季末），将零余额账户银行对账单明细与单位银行存款日记账逐笔核对，检查是否存在未达账项，如有，核实原因并检查调节表。核对了X月、X月、X月的对账单与日记账，发现X笔未达账项，均为银行已付单位未付，系月末集中支付导致，已编制余额调节表，差异已查清。C05-01至C05-0X张三X月X日6.**检查直接支付与授权支付划分**：结合财政直接支付业务，检查是否存在应通过直接支付而采用授权支付的情况，或应通过授权支付而采用其他方式支付的情况。未发现此类情况。抽查的X笔大额采购均通过财政直接支付方式办理。C06-01李四X月X日7.**关注资金安全性**：检查是否存在从零余额账户向本单位其他实有资金账户划转资金的情况，如有，核实其合规性、审批程序及资金用途。发现X笔从零余额账户划转到单位基本户的款项，金额XX元，用途为XX，已索取相关审批文件，正在核实其合规性。C07-01张三X月X日8.**检查会计处理合规性**：抽查相关会计凭证，检查“零余额账户用款额度”科目核算的准确性，是否按照《政府会计制度》等规定进行账务处理。抽查了X张记账凭证，会计科目运用基本正确，摘要清晰，附件基本完整。C08-01至C08-0X李四X月X日9.**检查预算执行情况**：将零余额账户实际支付金额与对应的预算指标进行比对，检查是否存在超预算、无预算支出的情况。结合预算指标文件，对X类主要支出进行了预算执行比对，未发现超预算支出，部分项目存在预算执行进度偏慢情况。C09-01张三X月X日10.**其他必要程序**：如检查年末额度注销与恢复情况、利息收入（如有）的核算等。审计期末额度已按规定注销，年初额度恢复正常。零余额账户无利息收入。C10-01李四X月X日五、审计发现及问题汇总问题编号问题描述(包括时间、地点、人物、事件、金额等要素)对应的审计程序序号问题性质(例如：核算错误、内控缺陷、违规支付等)金额(如有)处理意见或建议:-------:-----------------------------------------------------------------------------:-----------------:---------------------------------------------:----------:------------------------------------------------Q01X月X日支付给XX公司的咨询服务费XX元，后附发票开票日期为X月X日，晚于支付日期X天。4.b原始凭证审核把关不严XX元建议加强支付前的原始凭证审核，确保发票等凭证的及时性与合规性。Q02部分月份的支付审批单存在经办人员签字后，部门负责人审批延迟X至X天的情况。1内部控制执行不到位-建议单位加强内控执行力度，严格按照审批流程及时办理。Q03发现X笔从零余额账户向单位基本户划转资金XX元，未见明确的财政部门批准文件。7资金支付合规性存疑XX元要求单位提供该笔划转业务的合规性依据，进一步核实。六、审计结论（本部分应根据上述审计程序的执行情况和发现的问题进行综合判断后填写）截至审计期末，被审计单位零余额账户用款额度的账面余额与财政部门或代理银行提供的对账单余额基本一致，会计处理总体符合相关会计准则和制度的规定。但审计过程中发现[例如：部分支付业务原始凭证审核不严、内部控制执行存在薄弱环节等]问题（详见“审计发现及问题汇总”）。上述问题[例如：未对零余额账户用款额度的真实性、准确性构成重大影响，但需提请被审计单位关注并予以整改]。对于审计发现的问题，已与被审计单位进行了初步沟通，相关情况有待进一步核实和确认。七、附件清单1.被审计单位提供的零余额账户管理制度复印件(C01-01)2.访谈记录(C01-02)3.审计期末零余额账户银行对账单(C0