2026年中级审计师《审计理论与实务》真题(后附答案解析)

2026年中级审计师《审计理论与实务》真题(后附答案解析)一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据2025年财政部、审计署联合修订印发的《内部审计工作规定》，我国行政机关、国有企事业单位内部审计的首要法定职能是：A.为组织提供价值增值咨询服务B.对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动的真实合法效益开展经济监督C.全面覆盖组织全领域风险识别与预警D.为管理层重大经营决策提供数据支撑2.下列关于国家审计独立性的表述中，错误的是：A.国家审计机关在履行职责过程中，不得受到其他行政机关、社会团体和个人的干涉B.国家审计经费单独列入国家财政预算，独立于被审计单位和审计对象的利益关联C.审计署根据国务院总理提名，直接任免省级审计机关负责人，无需经过地方人大程序D.国家审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，保持实质上和形式上的独立3.按照《中华人民共和国国家审计准则》要求，下列不属于审计机关公布审计结果时必须遵循的原则是：A.依法保守国家秘密、被审计单位的商业秘密和个人隐私B.所有审计结果必须全部向社会公开，接受公众监督C.建立审计结果公开的分级审批机制，限定公开范围D.充分评估审计结果公开可能引发的社会舆情风险，制定应对预案4.下列审计人员的行为中，符合审计职业道德要求的是：A.审计人员在参与某民营企业审计项目期间，接受被审计单位赠送的价值5000元的纪念礼品B.审计人员在审计过程中因手头项目过多，未经实地核查直接采信被审计单位提供的往年审计报告结论C.审计人员为了完成年度绩效指标，将原本属于下一年度的审计项目提前纳入当年计划实施D.审计人员在执行审计业务时，对知悉的被审计单位正在推进的未公开重大并购信息严格保密，未向任何第三方透露5.下列各项中，不属于国家审计质量控制体系中审计机关层次质量控制措施的是：A.建立审计人员分级分类培训体系，提升审计团队专业胜任能力B.建立审计项目进度跟踪机制，对所有项目的关键节点执行情况开展定期核查C.审计组组长对审计现场工作的全程督导，对审计工作底稿的逐级复核D.建立审计项目质量终身追责机制，对存在重大审计失误的人员依规追究责任6.在确定审计目标时，下列各项中属于财务审计中“期末余额正确性”具体审计目标的是：A.确认资产负债表日记录的所有应收账款均真实存在，不存在虚列情况B.确认所有已经发生的销售交易均已及时入账，没有遗漏C.确认存货跌价准备的计提金额准确无误，相关账户余额计算正确D.确认租赁负债均已按照报表编制准则要求，在报表附注中进行充分披露7.下列关于审计程序的表述中，正确的是：A.审计计划阶段开展的风险评估程序，可以为审计结论提供充分适当的审计证据，无需后续执行进一步审计程序B.审计通知书应当在实施审计3个工作日前，向被审计单位送达，遇有办理紧急事项等特殊情况，经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计C.审计机关出具的审计决定书，应当在送达被审计单位之后90天内开始执行D.如果被审计单位对审计结论存在异议，审计组应当直接修改审计结论，无需开展补充核查8.下列各项审计证据中，证明力最强的是：A.审计人员直接向第三方往来单位发函取得的应收账款回函原件B.被审计单位财务部门提供的自制应收账款明细账C.被审计单位销售部门提供的年度销售合同台账复印件D.审计人员通过分析被审计单位往年财务数据自行推导的审计结论底稿9.审计人员编制的审计工作底稿中，不需要必须注明的要素是：A.审计项目名称、审计事项的时间范围B.审计执行人员的姓名、审计日期、审计复核人姓名及复核日期C.被审计单位所有财务人员的个人身份信息及联系方式D.审计过程记录、审计结论、审计标识及说明10.审计人员在评估被审计单位重大错报风险时，下列情形中通常会导致重大错报风险提升的是：A.被审计单位内部控制制度完善，且近3年未发生重大经营违规事件B.被审计单位管理层面临极其严苛的年度业绩考核指标，绩效薪酬90%以上和营收利润完成率挂钩C.被审计单位所在行业整体市场需求稳定，竞争格局清晰，近年未出现重大技术迭代D.被审计单位财务部门岗位权责分离清晰，轮岗机制落实到位11.审计人员针对被审计单位的现金收款业务开展内部控制测试时，下列情形中表明相关内部控制存在缺陷的是：A.出纳人员每日将收到的现金存入银行，同时登记现金日记账和银行存款日记账B.独立于出纳的其他会计人员定期盘点库存现金，形成现金盘点表C.收款业务的原始凭证由出纳人员一人负责审批、入账和保管，无需其他人员复核D.所有现金收款业务均使用连续编号的收据，存根联统一归档保管12.下列关于审计抽样的表述中，正确的是：A.统计抽样和非统计抽样的核心区别在于是否利用随机选样方法，二者只要运用得当，都可以获取充分适当的审计证据B.属性抽样主要用于测试被审计单位账户余额的真实性，获取变量特征的审计证据C.审计人员增加样本规模，可以完全消除抽样风险，得到100%准确的审计结论D.非抽样风险是审计人员操作失误导致的，完全没有办法通过审计流程优化降低13.下列情形中，审计人员可以出具普通过失责前提下的无保留意见审计报告的是：A.被审计单位财务报表按照适用的会计准则编制，所有重大方面均公允反映了财务状况和经营成果，审计范围未受到重大限制B.被审计单位管理层拒绝提供管理层声明书，审计范围受到严重限制，无法获取充分适当的审计证据C.被审计单位存在超过资产总额30%的未更正错报，对报表整体产生重大广泛影响D.被审计单位持续经营能力存在重大不确定性，且未在报表附注中作出任何披露14.审计人员执行销售与收款循环审计时，为了核实被审计单位是否存在将下一年度销售收入提前计入本年度的虚增收入行为，下列审计程序中最有效的是：A.抽查本年度12月下旬和下一年度1月上旬的销售收入明细账，核对对应的销售发货单、物流签收单和客户确认函日期B.盘点本年度年末的库存商品，检查库存商品是否真实存在C.核对应收账款明细账和销售总账的余额是否一致D.计算本年度销售毛利率，和往年数据开展对比分析15.审计人员开展采购与付款循环审计时，发现被审计单位将原本应当计入固定资产购置成本的120万元设备采购款，全部计入当期管理费用，该行为直接导致的后果是：A.当期利润虚增120万元，期末资产虚增120万元B.当期利润虚减120万元，期末资产虚减120万元C.当期应付账款虚增120万元，期末负债虚增120万元D.当期营业收入虚减120万元，期末资产虚减120万元16.下列各项中，属于生产与存货循环内部控制存在设计缺陷的是：A.存货的保管岗位和存货的记账岗位由不同人员分别担任B.存货盘点由独立于存货保管、记账岗位的第三方人员全程监督C.存货报废的处置审批权限全部由仓库管理员一人决定，无需上报管理层审批D.存货入库时由质检人员、仓库管理人员联合验收，出具验收单后方可登记入账17.审计人员开展薪酬业务循环审计时，核实出被审计单位人事部门虚构10名不在岗人员的信息，冒领工资共计86万元，该舞弊行为最有可能突破的内部控制环节是：A.工资薪酬的计算由财务人员独立完成B.工资发放清单的编制和人事部门的员工信息更新权责未实现分离C.工资统一通过银行代发，不存在现金发放环节D.薪酬发放数据定期和人事部门的员工考勤记录开展交叉复核18.审计人员执行筹资与投资循环审计时，针对被审计单位发行的3年期公司债券，下列各项中不属于需要核实的核算项目是：A.应付债券的期末余额核算准确性B.每期债券利息费用的资本化和费用化划分是否符合准则要求C.债券发行募集资金是否按照约定用途使用，不存在违规挪用情形D.应付债券对应的债权人的家庭资产状况真实性19.下列各项审计程序中，最适合用于核实被审计单位存在的境外银行存款真实性的是：A.直接委托境外当地的审计机构对该笔银行存款开展现场函证B.直接采信被审计单位提供的境外银行对传真件作为审计证据C.核对被审计单位的银行存款日记账和对应的记账凭证是否一致D.通过网络搜索该境外银行的公开信息，确认银行真实存在即可20.下列关于绩效审计的表述中，错误的是：A.绩效审计的核心目标是评估被审计单位财政资金和公共资源使用的经济性、效率性和效果性B.绩效审计的评价标准必须全部是国家统一制定的强制量化标准，不存在弹性调整空间C.绩效审计对象既包括行政事业单位的财政资金，也包括国有企事业单位的国有经营性资产D.绩效审计结论可以为后续公共政策优化、预算安排调整提供决策参考依据21.审计人员开展党政主要领导干部经济责任审计时，下列各项中不属于领导干部应当承担的直接责任的是：A.领导干部本人直接违反国家财经法规的行为B.领导干部授意、指使、纵容下属人员违反国家财经法规的行为C.领导干部在职责范围内对重大经济事项决策失误造成重大国有资产损失的行为D.领导干部分管的下属部门工作人员自主开展的、未经过领导干部审批的小额违规经营行为22.下列关于审计风险的表述中，正确的是：A.审计人员可以通过实施有效的审计程序，完全消除所有审计风险B.审计人员评估的重大错报风险越高，后续可以接受的检查风险水平就越低，需要安排更多的审计程序C.检查风险是指被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.固有风险是指审计人员通过设计执行审计程序，仍然未能发现重大错报的可能性23.审计人员对被审计单位的纸质和电子审计证据开展归档管理时，下列操作不符合档案管理规范的是：A.将电子审计证据备份存储在两个相互独立的物理存储介质中，防止数据丢失B.审计工作底稿的归档期限为审计报告出具日后60天内C.未经审计机关负责人批准，任何无关人员不得私自查阅审计工作底稿D.将审计项目相关的作废草稿、修改痕迹记录全部直接删除销毁，仅保留最终版本的审计报告24.下列关于内部控制的表述中，属于控制活动要素范畴的是：A.被审计单位管理层重视内部控制文化建设，定期开展合规培训B.被审计单位设立内部审计部门，定期对内部控制的有效性开展监督评价C.被审计单位针对所有重大经济业务设置明确的审批权限，超过限额的业务必须经过集体决策审批D.被审计单位建立覆盖全业务流程的风险识别和评估机制25.审计人员采用变量抽样方法对被审计单位的存货成本开展审计，样本规模设定为200个，样本的平均单位成本为1200元，存货总体账面数量为10000件，则采用单位均值估计法计算的存货总体成本估计值为：A.1200万元B.24万元C.120万元D.2400万元26.下列情形中，审计人员应当认定为被审计单位违反“发生”认定的是：A.被审计单位将一笔未实际发生的虚构销售收入150万元登记入账B.被审计单位一笔实际发生的100万元销售费用未登记入账C.被审计单位将应当计入管理费用的20万元支出错误计入销售费用科目D.被审计单位一笔存货的可变现净值低于成本，未计提对应的存货跌价准备27.审计人员针对被审计单位的长期股权投资开展审计时，发现被审计单位持有某上市公司25%的股权，能够对被投资单位施加重大影响，但是管理层未采用权益法核算，而是将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，该差错直接导致的结果是：A.长期股权投资项目余额虚增B.投资收益项目核算不符合会计准则要求，存在错报C.实收资本项目余额虚减D.应收账款项目余额虚增28.下列审计机关的权限中，不属于现场审计开展过程中法定权限的是：A.要求被审计单位提供与财政收支、财务收支相关的所有纸质和电子资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和与审计事项相关的业务数据系统C.冻结被审计单位的所有银行账户，直接划转涉嫌违规的资金到审计机关指定账户D.就审计事项的相关问题向所有关联单位和个人开展调查，取得有关证明材料29.下列关于审计报告的表述中，符合国家审计报告规范要求的是：A.国家审计报告中仅需要列明审计发现的问题，不需要针对问题提出改进建议B.审计报告应当包含审计依据、审计实施的基本情况、被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及处理意见、改进建议等核心要素C.审计报告出具后无需送达被审计单位，直接全部向社会公开即可D.审计报告的内容可以不经过审计组集体讨论，由审计项目负责人单独决定即可30.审计人员在数字化审计场景下，利用大数据分析工具筛查被审计单位销售数据的异常情形，下列异常情形中最可能指向虚增销售收入的是：A.部分客户的年度销售回款金额和对应的应收账款余额完全一致B.部分偏远地区的个人客户的单次采购金额，恰好等于被审计单位规定的最低批量采购金额C.同一笔销售业务先后出现多次重复入账的记录，且没有对应的物流签收单支撑D.不同客户的销售订单的签字笔迹高度相似，且均无客户方的联系电话和地址信息二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列审计类型中，属于按照审计主体不同划分的有：A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.绩效审计E.财务审计2.下列各项中，属于我国审计机关开展审计工作时必须遵循的原则有：A.依法审计原则B.独立审计原则C.客观公正原则D.保密原则E.灵活变通无需遵守法定程序原则3.下列各项中，属于我国内部审计机构应当履行的职责有：A.对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计B.对本单位及所属单位的主要负责人开展经济责任审计C.对本单位及所属单位的绩效管理情况进行审计D.对本单位及所属单位的所有干部人事任免事项进行审批E.对本单位及所属单位的内部控制和风险管理情况进行审计4.下列各项中，属于审计证据的基本特征的有：A.适当性B.充分性C.合法性D.相关性E.稀缺性5.下列各项中，属于控制测试常用的审计程序有：A.检查被审计单位的业务凭证，查看是否有对应的审批签字记录B.询问被审计单位相关岗位的工作人员，了解内部控制的执行流程C.重新执行被审计单位的某项内部控制流程，验证其运行有效性D.直接盘点被审计单位的全部实物资产，核实账实一致性E.观察被审计单位的业务活动开展现场，查看内部控制是否按照要求执行6.下列各项中，导致审计人员需要对应收账款计提大额坏账准备的情形有：A.债务单位已经被依法宣告破产，按照清算程序预计可收回的款项不足账面余额的10%B.债务单位连续3年出现严重亏损，已资不抵债，没有可用于偿还债务的资产C.账龄超过3年的应收账款，对应的债务单位下落不明，相关催收记录无法取得任何回复D.应收账款余额对应的账龄为6个月，债务单位经营状况正常，近期已经签署了还款协议E.应收账款属于集团内部关联方往来款项，不存在任何坏账风险7.下列各项中，属于存货周转率下降可能预示的潜在风险有：A.被审计单位存在存货积压滞销的情形，存货跌价准备计提不足B.被审计单位存在虚增存货的舞弊行为，导致存货账面余额高于实际库存C.被审计单位销售效率大幅提升，存货流转速度加快D.被审计单位将应当计入当期费用的支出违规计入存货成本，导致存货账面余额虚高E.被审计单位存货全部实现零库存管理，生产经营效率大幅提升8.下列各项中，属于我国现行审计准则体系组成部分的有：A.国家审计准则B.内部审计准则C.注册会计师执业准则D.企业会计准则E.政府会计准则9.下列各项中，属于审计人员开展审计风险应对时应当采取的总体应对措施有：A.向审计项目组强调保持职业怀疑的重要性B.指派更多具有丰富经验和专业技能的审计人员参与高风险审计领域C.向被审计单位通报审计全部细节，方便被审计单位提前做好应对准备D.选取实施更多不被被审计单位预见的审计程序E.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改10.下列各项中，属于审计机关审计处罚措施的有：A.警告、通报批评B.罚款C.没收违法所得D.依法采取的其他处罚措施E.吊销被审计单位的营业执照三、案例分析题（共3个案例，每个案例10分，合计30分。每个案例包括5道小题，每道小题2分。每道小题的备选项中，有1个或多个符合题意，全部选对得2分，漏选得相应分值，错选、多选均不得分）案例一审计机关派出审计组对某国有制造企业2025年度财务收支情况开展审计，重点审计销售与收款循环相关业务，审计过程中收集到如下资料：1.该企业2025年度销售收入账面金额为18亿元，同比增长45%，显著高于行业平均12%的增速；2.审计人员通过大数据筛查发现，有12家客户的注册地址高度重合，联系人为同一人，合计对应销售收入2.1亿元；3.审计人员抽查年末应收账款明细账，发现有3笔合计金额8600万元的应收账款账龄超过2年，累计计提坏账准备仅为3%；4.被审计单位管理层拒绝提供上述12家客户对应的完整销售合同原件，仅提供了复印件。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。案例二审计组对某地方国有粮食仓储企业2025年度经营情况开展审计，重点审计生产与存货循环相关业务，有关资料如下：1.该企业库存粮食总账面余额为7.2亿元，占全部资产总额的62%；2.审计人员开展存货监盘时，发现有3个露天粮仓因安保原因拒绝审计人员进入现场核查，该部分库存粮食账面余额合计1.8亿元；3.审计人员核实存货跌价准备时发现，近40%的库存粮食存储年限已经超过5年，已经不符合国家规定的粮食储备质量标准，但是该企业未计提任何存货跌价准备。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。案例三审计组对某行政单位主要领导干部开展任期经济责任审计，重点审计货币资金和预算执行情况，有关资料如下：1.该单位本年度财政预算资金合计3200万元，年末财政存量资金结转结余金额高达1100万元，占预算总额的34%；2.审计人员核查单位银行账户时，发现存在一个未纳入单位财务账套核算的“账外账”账户，累计资金流入金额230万元，主要来自违规收取的下属单位管理费；3.该单位部分公务差旅报销未附对应的差旅审批单和差旅住宿费发票，合计金额12万元。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B。解析：2025年新修订的《内部审计工作规定》明确将经济监督定位为内部审计的首要法定职能，价值增值、风险防控、决策支持均是监督职能延伸出的衍生服务职能，不属于首要法定职能。2.答案：C。解析：我国省级审计机关负责人的任免需要经过地方人民代表大会或其常委会履行法定程序，审计署可以提出任免建议但无权直接任免，其余选项表述均符合国家审计独立性要求。3.答案：B。解析：审计结果公开遵循依法公开原则，涉及国家秘密、商业秘密的审计结果可以不向社会公开，并非所有审计结果必须全部公开。4.答案：D。解析：审计人员对知悉的涉密信息严格保密符合职业道德要求，其余选项均违反独立性、专业胜任能力、诚信公正的职业道德要求。5.答案：C。解析：审计组组长对现场工作的督导和底稿逐级复核属于审计项目组层面的质量控制措施，不属于审计机关整体层面的质量控制措施。6.答案：C。解析：A选项属于“存在”认定的审计目标，B选项属于“完整性”认定的审计目标，D选项属于“披露”相关的审计目标，只有C选项属于期末余额正确性的审计目标。7.答案：B。解析：其余选项表述均不符合审计程序法定要求，紧急情况下经本级人民政府批准可以直接持审计通知书实施审计的规定符合《审计法》要求。8.答案：A。解析：直接从第三方取得的外部审计证据证明力远高于被审计单位自制内部证据和审计人员自行推导的证据。9.答案：C。解析：审计工作底稿无需注明被审计单位所有财务人员的个人身份信息及联系方式，其余选项均属于审计工作底稿的必备要素。10.答案：B。解析：管理层业绩考核压力过大是诱发管理层舞弊、提升重大错报风险的典型情形，其余选项均属于降低重大错报风险的情形。11.答案：C。解析：收款业务的原始凭证由出纳一人负责审批、入账、保管，缺乏岗位制衡，属于明显的内部控制缺陷。12.答案：A。解析：属性抽样用于测试内部控制运行有效性，增加样本规模无法完全消除抽样风险，非抽样风险可以通过优化流程降低，只有A选项表述正确。13.答案：A。解析：其余三种情形均应当根据严重程度出具保留意见、否定意见或者无法表示意见，只有A选项符合无保留意见的出具条件。14.答案：A。解析：抽查资产负债表日前后的收入明细账，核对发货单和物流签收单的日期是核实收入跨期虚增最直接有效的程序。15.答案：B。解析：将资本性支出错误计入当期管理费用，直接导致当期管理费用虚增、利润虚减，固定资产等期末资产余额虚减。16.答案：C。解析：存货报废处置权限完全由仓库管理员一人决定，缺乏审批监督，极易导致存货流失，属于内部控制设计缺陷。17.答案：B。解析：人事员工信息更新和工资发放清单编制岗位未分离，是虚构人员冒领工资舞弊最容易突破的内控环节。18.答案：D。解析：被审计单位无需核实债权人的家庭资产状况，不属于该审计项目的法定审计内容。19.答案：A。解析：委托境外当地审计机构开展现场函证是核实境外银行存款真实性最有效的程序，其余选项获取的审计证据证明力不足。20.答案：B。解析：绩效审计的评价标准包含法定标准、行业标准、公认惯例等多个层级，并非全部是强制统一的量化标准，存在合理的弹性调整空间。21.答案：D。解析：下属工作人员自主开展的未经过领导审批的小额违规行为，不属于领导干部应当承担直接责任的范畴，领导干部仅承担相应的管理责任。22.答案：B。解析：审计风险无法完全消除，重大错报风险是审计前报表存在错报的可能性，检查风险是审计人员未发现错报的可能性，只有B选项表述正确。23.答案：D。解析：审计工作底稿归档要求保留完整的操作痕迹和修改记录，不得随意删除作废草稿，相关资料需要在规定保管期限内完整留存。24.答案：C。解析：A选项属于控制环境要素，B选项属于内部监督要素，D选项属于风险评估要素，业务审批权限设置属于控制活动要素。25.答案：A。解析：单位均值估计法下总体成本估计值=样本平均单位成本×总体账面数量=1200×10000=1200万元。26.答案：A。解析：虚构未发生的交易入账属于违反发生认定，遗漏已发生交易违反完整性认定，科目记错属于准确性认定差错，未计提跌价准备属于计价和分摊认定差错。27.答案：B。解析：对能够施加重大影响的长期股权投资应当采用权益法核算，错误分类为金融资产核算会直接导致投资收益项目核算不符合准则要求，产生重大错报。28.答案：C。解析：审计机关无权直接冻结被审计单位银行账户划转资金，该权限只能由司法机关等法定主体行使。29.答案：B。解析：国家审计报告应当包含法定的全部核心要素，其余选项表述均不符合国家审计报告规范要求。30.答案：C。解析：同一笔销售业务重复入账且无对应物流凭证，是直接指向虚增销售收入的典型异常特征，其余选项异常指向性不足。二、多项选择题1.答案：ABC。解析：按照审计主体划分，审计分为国家审计、内部审计、社会审计三类，绩效审计和财务审计是按照审计内容划分的类型。2.答案：ABCD。解析：依法审计、独立审计、客观公正、保密均是审计机关开展工作的法定原则，审计必须严格遵守法定程序，不得随意变通。3.答案：ABCE。解析：内部审计机构无权审批本单位所有干部人事任免事项，其余选项均属于内部审计的法定职责。4.答案：ABCD。解析：审计证据不要求具备稀缺性，适当性、充分性、合法性、相关性均是审计证据的核心特征。5.答案：ABCE。解析：直接盘点实物资产属于实质性程序范畴，不属于控制测试程序，其余选项均为控制测试常用程序。6.答案：ABC。解析：债务单位破产、资不抵债、下落不明的应收账款应当全额或大额计提坏账准备，DE选项情形不存在坏账风险，无需计提大额坏账准备。7.答案：ABD。解析：销售效率提升、存货零