2026年初级会计实务专项试题及答案

2026年初级会计实务专项试题及答案1.单项选择题甲公司2025年10月1日购入乙公司上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产核算，购买价款为每股12.5元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付交易费用3万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额0.18万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.1200B.1203C.1250D.1253答案：A解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。因此本题中该交易性金融资产的入账价值=100×(12.5-0.5)=1200万元，交易费用3万元计入投资收益，增值税税额计入应交税费——应交增值税（进项税额），因此A选项正确。甲公司是增值税一般纳税人，2023年12月31日购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票注明价款为500万元，增值税税额65万元，当日投入使用。预计净残值为20万元，预计使用年限为5年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2026年度该设备应当计提的折旧额为（）万元。A.120B.108C.192D.72答案：D解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%；固定资产当月购入下月开始计提折旧，本题中设备2023年12月购入，第一个折旧年度为2024年1月至2024年12月，折旧额=500×40%=200万元；第二个折旧年度为2025年1月至2025年12月，折旧额=(500-200)×40%=120万元；第三个折旧年度为2026年1月至2026年12月，折旧额=(500-200-120)×40%=72万元；双倍余额递减法仅在最后两个折旧年度改为直线法摊销，因此2026年的折旧额为72万元，D选项正确。2.多项选择题下列各项中，应当计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料缴纳的进口关税B.运输途中发生的合理损耗C.采购原材料发生的入库前挑选整理费D.产品生产过程中发生的季节性停工损失答案：ABCD解析：选项A，进口关税属于存货采购环节发生的相关税费，属于存货达到预定可使用状态前的必要支出，应当计入存货成本；选项B，运输途中发生的合理损耗已经包含在存货的采购价款中，不需要从采购成本中剔除，因此属于存货成本的组成部分；选项C，入库前的挑选整理费是存货采购入库前发生的必要支出，应当计入存货成本；选项D，季节性停工损失属于生产产品过程中发生的合理必要支出，应当分配计入产品生产成本，即计入存货成本，因此四个选项均正确。下列各项中，属于企业短期职工薪酬核算内容的有（）。A.离职后福利B.职工的异地安家费C.职工婚假津贴D.短期带薪缺勤答案：BCD解析：短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，具体包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。选项A，离职后福利属于单独的职工薪酬类别，不属于短期薪酬；选项B，职工异地安家费属于职工福利费，属于短期薪酬核算范畴；选项C，婚假津贴属于职工工资津贴类，属于短期薪酬；选项D，短期带薪缺勤属于短期薪酬的组成内容，因此正确选项为BCD。3.判断题企业采用计划成本法核算原材料，月末分摊发出材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”科目的借方。（）答案：√解析：月末分摊结转发出材料的成本差异时，超支差异为借方余额，需要从“材料成本差异”科目的贷方转出；节约差异为贷方余额，需要从“材料成本差异”科目的借方转出，因此题干表述正确。企业已经发出但不符合收入确认条件的商品，应当通过“发出商品”科目核算，期末不在资产负债表“存货”项目列示。（）答案：×解析：已经发出但不符合收入确认条件的商品，所有权并没有转移给购货方，仍然属于企业所有的资产，“发出商品”属于存货类科目，期末仍然需要填列在资产负债表“存货”项目中，因此题干表述错误。4.不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生部分经济业务如下：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，价款总额200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，甲公司在销售时已经得知乙公司资金周转暂时困难，但是为了扩大市场份额，仍然发出了商品，同时开具了增值税专用发票，款项尚未收取，满足增值税纳税义务发生条件。（2）3月15日，乙公司经营情况好转，承诺支付货款，甲公司收到乙公司支付的全部款项存入银行。（3）6月1日，甲公司与丙公司签订一项安装服务合同，安装期限为3个月，合同总价款为300万元（不含增值税），安装服务属于甲公司的主营业务，丙公司按完工进度支付价款。截至2025年12月31日，甲公司实际发生安装成本120万元，预计还将发生成本80万元，甲公司按照投入法计算履约进度，丙公司已经按约定支付了对应价款。（4）12月31日，计提行政管理部门用无形资产摊销20万元，计提存货跌价准备30万元，收到即征即退增值税10万元，计入当期损益。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（1）根据资料（1），下列关于甲公司1月5日销售商品的会计处理表述正确的是（）。A.不确认销售收入，也不结转商品成本B.不确认销售收入，但是结转增值税销项税额C.确认主营业务收入200万元，结转主营业务成本120万元D.发出商品时，借记“发出商品”120万元，贷记“库存商品”120万元答案：ABD解析：企业确认销售收入需要同时满足五项条件，其中一项为“相关的经济利益很可能流入企业”，本题中甲公司销售时已经得知乙公司资金周转困难，相关经济利益不是很可能流入企业，因此不满足收入确认条件，不能确认销售收入，也不能结转主营业务成本，只需要将发出的商品转入“发出商品”科目核算，同时因为已经开具增值税专用发票，发生纳税义务，需要确认增值税销项税额，因此选项ABD正确，C错误。（2）根据资料（1）和（2），下列会计处理正确的是（）。A.3月收到乙公司款项时，确认收入200万元B.3月收到乙公司款项时，结转成本120万元C.1月销售时，确认销项税额26万元D.1月销售时，确认财务费用26万元答案：ABC解析：1月销售不满足收入确认条件，会计处理为：借记“发出商品”120，贷记“库存商品”120；同时借记“应收账款”26，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”26，因此C选项正确，D选项错误。3月乙公司经营情况好转，承诺付款，此时满足收入确认条件，甲公司应当确认主营业务收入200万元，结转主营业务成本120万元，因此AB选项正确。（3）根据资料（3），截至2025年12月31日，甲公司该项业务的履约进度为（）。A.40%B.60%C.50%D.100%答案：B解析：对于在某一时段内履行的履约义务，企业采用投入法计算履约进度时，履约进度=累计发生的履约成本÷预计总成本×100%=120÷(120+80)×100%=60%，因此B选项正确。（4）根据资料（3），甲公司2025年针对该项安装服务应当确认的主营业务收入金额为（）万元。A.120B.180C.300D.0答案：B解析：当期应当确认的收入=合同总价款×履约进度=300×60%=180万元，因此B选项正确。（5）根据上述资料，甲公司2025年影响营业利润的金额为（）万元。A.120B.110C.100D.140答案：C解析：销售商品业务对营业利润的影响金额=200（主营业务收入）-120（主营业务成本）=80万元；安装服务业务对营