2026年会计师证试题(附答案)

2026年会计师证试题(附答案)一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月31日库存A材料的账面成本为200万元，市场售价为180万元。A材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本50万元，B产品的市场售价为230万元（不含增值税），预计销售B产品将发生销售费用及相关税费10万元。不考虑其他因素，2025年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。A.180B.170C.190D.2002.乙公司2024年12月购入一台专用设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧。2025年12月31日该设备的计税基础为（）万元。A.400B.384C.320D.3003.丙公司2025年8月与客户签订一项新能源设备安装合同，合同总价款300万元，预计总成本240万元。截至2025年12月31日，已发提供本120万元，预计还将发提供本120万元，该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度按成本比例确定。2025年丙公司应确认的收入为（）万元。A.150B.120C.300D.2404.丁公司2025年3月1日购入戊公司股票10万股，支付价款200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用2万元，丁公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2025年6月30日，该股票公允价值为220万元；12月31日，公允价值为215万元。2025年丁公司因该金融资产确认的损益总额为（）万元。A.15B.18C.20D.255.2025年1月1日，己公司向100名管理人员每人授予1万份股票期权，行权条件为自授予日起服务满3年，每份期权可行权日以5元/股购买1股本公司股票。己公司估计授予日每份期权的公允价值为12元。2025年有10名管理人员离职，己公司预计未来2年还将有15名管理人员离职。2025年己公司因该股份支付应确认的管理费用为（）万元。A.300B.260C.280D.3606.庚公司2025年实现利润总额1000万元，其中包括国债利息收入50万元，税收滞纳金20万元，超标的业务招待费30万元。适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，庚公司2025年应交所得税为（）万元。A.240B.250C.260D.2707.辛公司2025年1月1日与壬公司签订租赁合同，租入一台生产设备，租赁期3年，每年年末支付租金100万元，租赁内含利率为5%（已知（P/A,5%,3）=2.7232）。租赁期开始日，该设备的公允价值为280万元。辛公司作为承租人，租赁期开始日确认的使用权资产金额为（）万元。A.272.32B.280C.300D.2508.癸公司2025年12月因合同纠纷被起诉，预计很可能败诉，需赔偿对方150万元至200万元之间的某一金额，且该区间内每个金额发生的可能性相同。另需承担诉讼费用5万元。不考虑其他因素，癸公司2025年12月31日应确认的预计负债为（）万元。A.175B.180C.200D.1509.子公司2025年12月31日对一条生产线进行减值测试，该生产线账面价值为800万元，预计未来现金流量现值为750万元，公允价值减去处置费用后的净额为720万元。不考虑其他因素，该生产线应计提的减值准备为（）万元。A.80B.50C.30D.010.丑公司2025年1月收到政府拨付的技术研发补贴120万元，用于补偿已发生的研发费用。丑公司采用总额法核算政府补助，2025年应确认的其他收益为（）万元。A.120B.60C.40D.011.寅公司以一批自产产品换入卯公司的一项专利权，产品的成本为80万元，公允价值为100万元（不含增值税，适用税率13%），专利权的公允价值为113万元（含增值税）。交换具有商业实质，不考虑其他因素，寅公司换入专利权的入账价值为（）万元。A.113B.100C.93D.8012.辰公司2025年12月与债权人达成债务重组协议，原欠债务500万元，债权人同意减免100万元，剩余400万元延期1年偿还，年利率3%（与市场利率相同）。不考虑其他因素，辰公司债务重组应确认的损益为（）万元。A.100B.400C.12D.013.巳公司2025年12月31日有一笔1000万美元的应付账款，当日即期汇率为1美元=7.0元人民币，12月1日即期汇率为1美元=7.1元人民币。不考虑其他因素，该应付账款产生的汇兑差额为（）万元人民币。A.100（收益）B.100（损失）C.0D.50（损失）14.午公司2025年将一项固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，该变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.正常业务处理15.未公司2025年利润表中“营业收入”项目列示金额为5000万元，其中包含已预收货款但尚未发出商品的金额200万元。不考虑其他因素，该列报（）。A.正确，符合权责发生制B.错误，应调减营业收入200万元C.错误，应调增营业收入200万元D.无法判断二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的超定额废品损失C.为特定客户设计产品发生的设计费用D.小规模纳税人购入材料支付的增值税2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的更新改造支出应计入固定资产成本B.日常修理费用应计入当期损益C.改良过程中被替换部件的账面价值应从原固定资产成本中扣除D.经营租赁方式租入固定资产的改良支出应计入长期待摊费用3.下列各项中，属于收入确认“五步法”模型的有（）。A.识别与客户订立的合同B.确定交易价格C.将交易价格分摊至各单项履约义务D.履行每一单项履约义务时确认收入4.下列金融资产中，分类为以摊余成本计量的金融资产需满足的条件有（）。A.企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标B.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付C.企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标D.该金融资产的公允价值能够可靠计量5.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予的补偿C.为职工提供的免费宿舍折旧D.职工教育经费6.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础7.下列关于承租人对租赁业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.租赁期开始日应确认使用权资产和租赁负债B.租赁负债应按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值计量C.使用权资产应计提折旧D.租赁期内支付的租金应全部计入当期损益8.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有负债不需要在资产负债表中确认B.或有资产只有在基本确定能够收到时才能确认为资产C.预计负债的计量应考虑未来事项的影响D.或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生予以证实9.下列关于资产组认定的表述中，正确的有（）。A.资产组应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据B.资产组的认定应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或监控方式C.资产组的认定应当考虑企业对资产的持续使用或处置的决策方式D.资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更10.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应当计入递延收益，并在资产使用寿命内分期计入损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，应先计入递延收益，再在确认相关费用期间计入损益C.总额法下，收到政府补助时全额计入当期损益或递延收益D.净额法下，收到政府补助时冲减相关资产账面价值或相关成本费用三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.存货的可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（）2.固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（）3.企业向客户转让商品的同时提供运输服务，若运输服务构成单项履约义务，应将其单独确认收入。（）4.交易性金融资产处置时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。（）5.设定受益计划的离职后福利应计入当期损益或相关资产成本。（）6.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）7.租赁期开始日，承租人应将租赁期不超过12个月的短期租赁和低价值资产租赁简化处理，不确认使用权资产和租赁负债。（）8.或有事项确认预计负债时，所需支出存在一个连续范围且该范围内各种结果发生的可能性相同的，应按照该范围的上限金额确定。（）9.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）10.与资产相关的政府补助采用净额法核算时，应将补助金额冲减相关资产的账面价值，后续期间按冲减后的账面价值计提折旧或摊销。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日与乙公司签订一项大型设备销售合同，合同约定：设备价款1000万元（不含增值税），乙公司分3年于每年年末支付400万元（含增值税，税率13%）；甲公司于2025年1月10日交付设备，设备成本为700万元。该设备在现销方式下的价格为850万元（不含增值税）。已知（P/A,6%,3）=2.6730，（P/A,7%,3）=2.6243。要求：（1）判断甲公司销售设备的收入确认模式（时点履约或时段履约）；（2）计算甲公司2025年应确认的收入金额；（3）计算2025年应确认的融资收益；（4）编制2025年相关会计分录（不考虑增值税结转）。2.丙公司2025年利润总额为2000万元，适用的企业所得税税率为25%。相关资料如下：（1）2024年12月购入一项固定资产，原值600万元，会计上采用年数总和法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值0；税法规定采用直线法计提折旧。（2）2025年发生研发费用300万元（未形成无形资产），其中符合资本化条件的支出100万元（尚未达到预定用途），费用化支出200万元。税法规定研发费用未形成无形资产的按100%加计扣除，形成无形资产的按200%在税前摊销（假设资本化部分2026年开始摊销）。（3）2025年12月31日，交易性金融资产公允价值为500万元，取得成本为400万元。要求：（1）计算2025年固定资产会计折旧和税法折旧的差额；（2）计算研发费用对当期应纳税所得额的影响；（3）计算交易性金融资产产生的暂时性差异；（4）计算2025年应纳税所得额和应交所得税；（5）计算2025年递延所得税资产或负债的发生额；（6）计算2025年所得税费用。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）丁公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日以银行存款5000万元购入戊公司80%的股权，能够对戊公司实施控制。购买日戊公司可辨认净资产公允价值为6000万元（与账面价值相同），其中股本3000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元。2025年戊公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告并发放现金股利300万元；其他综合收益增加200万元（可转损益）。2025年丁公司与戊公司发生以下内部交易：（1）丁公司向戊公司销售一批商品，售价200万元（不含增值税），成本150万元，戊公司当年未对外销售，年末该批商品可变现净值为180万元。（2）戊公司向丁公司销售一台设备，售价300万元（不含增值税），成本250万元，丁公司作为管理用固定资产核算，预计使用年限5年，预计净残值0，采用年限平均法计提折旧，当月投入使用。要求：（1）计算购买日合并商誉；（2）编制购买日合并资产负债表的调整抵销分录；（3）编制2025年12月31日合并资产负债表中对戊公司长期股权投资的权益法调整分录；（4）编制2025年12月31日合并资产负债表的抵销分录（包括长期股权投资与子公司所有者权益的抵销、内部商品交易抵销、内部固定资产交易抵销）；（5）计算2025年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额。答案一、单项选择题1.B2.A3.A4.B5.B6.A7.A8.B9.B10.A11.A12.A13.B14.B15.B二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABCD4.AB5.ABCD6.AD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.√8.×9.×10.√四、计算分析题1.（1）时点履约（设备已交付，客户取得控制权）（2）收入金额=现销价格=850万元（3）合同收款现值=400/(1+13%)×(P/A,r,3)=850×1.13=960.5万元（含增值税）不含税收款现值=850万元，含税收款总额=400×3=1200万元未确认融资费用=1200/1.13-850≈1061.95-850=211.95万元2025年融资收益=850×6%=51万元（注：实际利率r通过插值法计算约6%）（4）会计分录：借：长期应收款1200贷：主营业务收入850应交税费—待转销项税额110.5（850×13%）未确认融资费用239.5（倒挤）借：主营业务成本700贷：库存商品700借：银行存款400贷：长期应收款400借：未确认融资费用51贷：财务费用51借：应交税费—待转销项税额37.35（400/1.13×13%）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）37.352.（1）会计折旧=600×5/15=200万元；税法折旧=600/5=120万元；差额=200-120=80万元（会计多提）（2）费用化研发费用加计扣除=200×100%=200万元；应纳税所得额调减200万元（3）交易性金融资产账面价值500万元>计税基础400万元，应纳税暂时性差异100万元（4）应纳税所得额=2000+80-200-100=1780万元；应交所得税=1780×25%=445万元（5）固定资产产生可抵扣暂时性差异80万元，确认递延所得税资产=80×25%=20万元；交易性金融资产产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债=100×25%=2