2026年岗位知识竞赛-税务系统岗位练兵知识竞赛历年参考题库含答案解析

2026年岗位知识竞赛-税务系统岗位练兵知识竞赛历年参考题库含答案解析一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.进口货物D.无偿赠送土地使用权2、企业所得税法规定，企业从事下列哪个项目的所得可以免征企业所得税？A.酒类制造B.花卉种植C.海水养殖D.蔬菜、谷物等农作物种植3、纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过几个月？A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月4、下列哪项所得适用超额累进税率计征个人所得税？A.利息股息红利所得B.个体工商户生产经营所得C.财产租赁所得D.偶然所得5、增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣的期限是？A.开具发票之日起90日内B.开具发票之日起180日内C.开具发票之日起360日内D.无期限限制6、纳税人在办理税务登记变更后，应在多长时间内向原税务登记机关申报办理变更税务登记？A.15日B.30日C.45日D.60日7、下列哪种行为属于偷税行为？A.超过纳税期限未缴纳税款B.经通知申报而拒不申报C.自行计算并按时申报缴纳税款D.因calculationerror少缴税款8、税收征收管理law规定，税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密的是？A.公开的涉税信息B.商业秘密和个人隐私C.所有涉税资料D.纳税信用等级9、增值税小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，其征收率一般为？A.3%B.5%C.6%D.13%10、企业所得税汇算清缴的期限是自年度终了之日起多长时间内？A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月11、下列关于增值税专用发票开具时限的说法，正确的是？A.采取预收货款方式销售货物的，为收到货款当天B.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物当天C.采取赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期当天D.委托代销货物的，为货物移送当天12、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间是否需要进行纳税申报？A.不需要进行纳税申报B.只需在减免期满后申报C.应当按照规定办理纳税申报D.可根据自身情况决定13、下列哪项所得在计算个人所得税时，可以减除20%的费用？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.利息股息红利所得D.偶然所得14、税务行政复议的申请期限是自知道该具体行政行为之日起多长时间内？A.15日B.30日C.60日D.90日15、下列哪种情形税务机关可以行使代位权？A.纳税人欠缴税款但正常经营B.纳税人怠于行使到期债权C.纳税人自愿放弃全部资产D.纳税人正在筹办破产清算16、增值税发票管理中，下列哪项不是增值税专用发票丢失后可采取的补救措施？A.凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额抵扣凭证B.凭购买方提供的专用发票抵扣联复印件作为抵扣凭证C.凭销售方提供的专用发票发票联复印件作为抵扣凭证D.用专用发票发票联和抵扣联复印件留存备查17、企业所得税中，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分，准予扣除。该比例为？A.10%B.12%C.14%D.16%18、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起多长时间内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记？A.10日B.15日C.30日D.60日19、下列关于税收优先权的说法，正确的是？A.税收优先于所有的债权B.税收优先于无担保债权，但法律另有规定的除外C.税收劣后于抵押权D.税收与所有债权处于同等地位20、个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出的扣除标准为每个子女每月多少元？A.500元B.800元C.1000元D.1200元21、根据现行增值税法规，下列关于小规模纳税人标准表述正确的是哪一项？A.年应税销售额50万元以下B.年应税销售额不超过500万元C.月销售额不超过10万元D.年应税销售额不超过300万元22、企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中关于小型微利企业的标准，以下说法错误的是：A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元23、个人所得税综合所得汇算清缴的期限是每年何时？A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至6月30日D.3月1日至5月31日24、关于税收征收管理中的税款优先权，下列说法正确的是：A.税收优先于所有债权B.税收优先于无担保债权C.税收优先于抵押权D.税收优先于质权25、纳税人未按规定期限缴纳应纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金。该比例是：A.万分之三B.万分之五C.千分之一D.千分之五26、下列关于增值税专用发票的说法，错误的是：A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领用B.小规模纳税人不得领用增值税专用发票C.增值税专用发票实行最高开票限额管理D.增值税专用发票基本联次为三联27、纳税人申请延期缴纳税款，最长不得超过多长时间？A.1个月B.3个月C.6个月D.1年28、出口退税率调整中，下列商品适用9%出口退税率的是：A.钢铁B.汽车C.手机D.服装29、税务机关实施税务检查时，有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。检查期限为：A.1年B.3年C.5年D.10年30、下列情形中，纳税人可以不办理税务登记的是：A.从事生产经营的个体工商户B.国家机关C.企业在外地设立的分支机构D.参照公务员法管理的事业单位31、税收保全措施的适用范围不包括：A.从事生产经营的纳税人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.非从事生产经营的纳税人32、下列各项中，属于税收强制执行措施的是：A.书面通知纳税人开户银行冻结存款B.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品33、关于行政复议申请期限，下列说法正确的是：A.自知道税务机关作出具体行政行为之日起15日内B.自知道税务机关作出具体行政行为之日起30日内C.自知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内D.自知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内34、下列项目中，不属于企业所得税免税收入的是：A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利C.接受捐赠收入D.地方政府债券利息收入35、纳税信用评价周期为一个纳税年度，每年1月至12月。纳税信用级别分为几级？A.三级B.四级C.五级D.六级36、下列各项中，应当缴纳消费税的是：A.销售成品油B.销售电力C.销售钢材D.销售粮食37、税务稽查选案部门对通过各类选案方法筛选的涉嫌税收违法纳税人，应当建立：A.稽查档案B.选案台账C.纳税人数据库D.稽查计划38、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起多长时间内，依照法律、行政法规的规定设置代扣代缴、代收代缴税款账簿？A.5日B.10日C.15日D.30日39、下列关于税务行政复议的说法，错误的是：A.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款B.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先申请行政复议C.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出复议决定D.申请人对税务机关作出税收保全措施不服的，可以直接提起行政诉讼40、纳税人转让不动产缴纳契税后，因产权归属发生变化导致房屋实际归属与产权证登记不一致的，可以申请退还契税。申请退税的期限是自纳税义务发生之日起：A.1年内B.2年内C.3年内D.5年内41、银行余额调节表的作用是什么？A.作为记账凭证登记入账B.查明企业与银行账面余额不一致的原因C.替代银行对账单D.证明企业银行存款的真实数额42、汇票背书转让时，背书应当连续，背书的连续是指什么？A.转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接B.背书次数不超过三次C.背书人必须是金融机构D.背书必须经过承兑人确认43、信用证结算方式中，开证行承担的责任是什么？A.连带赔偿责任B.第一性付款责任C.补充赔偿责任D.担保责任44、根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人取得的全年一次性奖金，在2027年底前可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择单独计税。若纳税人选择不并入综合所得，其全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数。某纳税人2026年全年一次性奖金为36000元，不考虑其他因素，其应缴纳的个人所得税为多少元？A.1080元B.3480元C.5400元D.7200元45、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。某小规模纳税人2026年4月取得销售收入8万元，5月取得销售收入7万元，6月取得销售收入10万元，均开具普通发票。该纳税人第二季度应缴纳的增值税额为多少元？A.0元B.2400元C.3600元D.6000元46、根据《税收征收管理法》规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。某企业2020年5月1日结算缴纳税款，2023年3月1日发现多缴税款10万元，该企业最迟应于何时前提出退税申请？A.2023年5月1日B.2023年4月30日C.2023年5月2日D.2026年5月1日47、企业所得税法规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。某企业2026年实际发放合理工资薪金总额1000万元，为职工缴纳基本社会保险费120万元、住房公积金50万元，均在规定标准和范围内。该企业2026年度计算应纳税所得额时，上述社保和公积金支出准予扣除的金额为多少万元？A.100万元B.120万元C.150万元D.170万元48、根据税收征收管理法实施细则，税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列哪项不属于税收保全措施？A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产49、某增值税一般纳税人2026年6月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元。该批原材料用于生产免征增值税货物和应税货物混用的产品。当月该批原材料全部领用，其中40%用于生产免征增值税货物，60%用于生产应税货物。已知该纳税人上期无留抵税额，当月应税货物销售额为300万元（不含税），适用税率13%。不考虑其他因素，该纳税人当月应缴纳的增值税额为多少万元？A.13万元B.15.6万元C.18.2万元D.26万元50、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。某企业2026年3月15日应缴纳税款50万元，实际于2026年5月15日缴纳。该企业应缴纳的滞纳金为多少元？A.3750元B.7500元C.11250元D.15000元51、土地增值税实行四级超率累进税率。根据现行规定，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。某房地产开发企业转让一幢商品房，取得收入1000万元，扣除项目金额合计600万元。该企业应缴纳的土地增值税额为多少万元？A.120万元B.180万元C.210万元D.300万元52、消费税的纳税环节包括生产、委托加工、进口和零售等环节。根据现行消费税政策，超豪华小汽车在零售环节加征消费税。超豪华小汽车的征税范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。某汽车经销商2026年6月销售一辆零售价格为150万元（不含增值税）的超豪华小汽车。该经销商应缴纳的消费税为多少万元？（超豪华小汽车零售环节消费税税率为10%）A.13万元B.15万元C.17万元D.20万元53、企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。某企业2026年度销售收入为5000万元，当年发生业务招待费60万元。该企业2026年度计算应纳税所得额时，业务招待费准予扣除的金额为多少万元？A.25万元B.30万元C.36万元D.60万元54、根据增值税相关规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。某企业职员2026年5月因公出差，取得一张注明身份信息的航空运输电子客票行程单，票价为2000元，燃油附加费100元，民航发展基金50元。该企业当月可就该项旅客运输服务抵扣的进项税额为多少元？A.174.31元B.180元C.184.40元D.199.08元55、根据《中华人民共和国资源税法》，资源税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。应税资源包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐等。某矿业公司2026年开采原矿销售，销售数量为10万吨，原矿单价为80元/吨（不含增值税），该公司所在省规定的资源税税率为4%。该公司应缴纳的资源税为多少万元？A.24万元B.32万元C.40万元D.48万元56、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。根据现行印花税政策，产权转移书据按所载金额的万分之五贴花。某企业2026年与另一企业签订一份技术转让合同，合同记载金额200万元。签订当日用邮戳当日邮出，后双方又补充签订一份协议，增加金额50万元。该企业就上述两笔合同共应缴纳的印花税为多少元？A.1000元B.1250元C.2500元D.3750元57、根据税收征收管理法，纳税人、扣缴义务人因不可抗力或者财务状况以及其他特殊原因，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应当在规定期限内向税务机关提出书面延期申请，经核准后，可以在核准的期限内办理。某企业因突发自然灾害导致财务账簿损毁，无法按期办理2026年6月纳税申报，该企业最迟应于何时前向税务机关提出延期申报申请？A.2026年6月10日前B.2026年6月15日前C.2026年7月1日前D.2026年7月15日前58、根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。某企业2026年度利润总额为500万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐赠80万元。该企业2026年度可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.50万元B.60万元C.72万元D.80万元59、增值税一般纳税人的认定标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元的；其他纳税人年应征增值税销售额超过80万元的。此外，年应税销售额超过规定标准的纳税人应办理一般纳税人登记。某商贸企业2025年度累计应税销售额为90万元，2026年预计销售额为100万元。该企业是否应当办理一般纳税人登记？A.不应当，因为2026年还未发生销售业务B.应当，因为2025年累计应税销售额已超过80万元标准C.不应当，商贸企业一律不得认定为一般纳税人D.应当，但需经税务机关审批同意60、契税的纳税人为在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。契税的税率为3%-5%，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定。某纳税人2026年购买一套住房，房屋成交价格为100万元，当地规定的契税税率为3%。该纳税人应缴纳的契税为多少万元？A.1万元B.2万元C.3万元D.4万元61、根据增值税暂行条例，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，税率为13%、9%、6%三档。其中，交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，税率为9%。某建筑企业2026年5月承接一项建筑工程项目，取得建筑服务收入200万元（不含增值税），适用9%的税率。该企业当月应确认的销项税额为多少万元？A.18万元B.24万元C.26万元D.34万元62、根据企业所得税法，企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。某企业2026年取得国债利息收入20万元，取得符合条件的居民企业股息红利收入30万元。该企业2026年度免税收入合计为多少万元？A.20万元B.30万元C.50万元D.0万元63、税收征收管理法规定，税务机关应当加强税源管理和纳税服务工作，建立、健全纳税人服务体系。税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。某纳税人2026年对增值税留抵退税政策存在疑问，欲向税务机关咨询。下列哪种方式不属于税务机关提供的无偿纳税咨询服务？A.拨打12366纳税服务热线B.前往税务机关办税服务厅现场咨询C.通过电子税务局在线咨询D.委托税务师事务所付费咨询64、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金，该滞纳金的比例是。A.万分之五B.千分之五C.万分之三D.千分之三65、增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，税率为的基本税率。A.13%B.9%C.6%D.3%66、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月。A.一B.两C.三D.六67、我国现行个人所得税实行的是相结合的个人所得税制。A.分类所得B.综合所得C.分类与综合D.定额税率68、根据《企业所得税法》规定，企业遭受自然灾害等意外事故造成的净损失，准予在计算应纳税所得额时扣除，该扣除属于。A.经营性扣除B.非经常性损失扣除C.限制性扣除D.不得扣除项目69、税收保全措施适用的前提是。A.纳税人已涉嫌逃税犯罪B.纳税人有逃避纳税义务行为且在规定限期内有明显转移财产迹象C.纳税人逾期未缴纳税款D.纳税人被税务机关认定为非正常户70、下列项目中，不属于增值税免税项目的是。A.农业生产者销售的自产农产品B.残疾人福利工厂提供的劳务C.古旧图书D.避孕药品和用具71、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.10B.15C.30D.6072、税收优先原则中，税收优先于执行。A.无担保债权B.有担保债权C.行政罚款D.刑事罚金73、根据《发票管理办法》规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性真实开具，并加盖。A.发票专用章B.财务专用章C.公章D.合同专用章74、下列各项中，应当征收消费税的是。A.白酒B.啤酒C.黄酒D.红酒75、税务机关应当自受理退税申请之日起个工作日内作出是否核准退税的决定。A.十B.十五C.二十D.三十76、增值税专用发票的最高开票限额由审批。A.国家税务总局B.省税务局C.主管税务机关D.区县税务局77、根据企业所得税法，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的部分，准予扣除。A.10%B.15%C.20%D.25%78、纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。下列行为中适用复议前置的是。A.行政处罚行为B.行政许可行为C.税款征收行为D.行政强制行为79、下列纳税人中，不适用核定征收企业所得税的是。A.依法可以不设账簿的B.依法应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿的D.纳税义务履行正常的规模以上企业80、根据《个人所得税法》，居民个人取得综合所得，按计算个人所得税。A.月度B.季度C.年度D.半年度81、税务机关在税务检查中有权查阅、复制被查对象与纳税有关的。A.合同、协议、凭证、账簿B.银行账户C.电子数据D.以上都是82、增值税一般纳税人购进货物用于的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A.生产应税货物B.集体福利C.混合销售D.兼营应税项目83、税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和。A.扣缴义务人B.纳税担保人C.扣缴义务人、纳税担保人D.所有纳税人84、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列项目中属于增值税征税范围的是：A.提供餐饮服务B.提供住宿服务C.提供医疗服务D.提供员工通勤班车服务85、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列收入中属于不征税收入的是：A.股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.转让无形资产所得86、根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列项目中属于专项附加扣除的是：A.基本养老保险B.基本医疗保险C.赡养老人D.住房公积金87、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关在什么情况下可以延长税款追征期：A.因纳税人计算错误造成少缴税款B.因偷税、抗税、骗税造成不缴或少缴税款C.因税务机关责任造成少缴税款D.因自然灾害造成损失88、根据现行规定，纳税人发生下列哪种情形不需要办理注销税务登记：A.纳税人被吊销营业执照B.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关C.纳税人破产宣告D.纳税人连续六个月没有生产经营收入89、根据《中华人民共和国发票管理办法》，下列哪种行为属于虚开发票：A.未按照规定开具发票B.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票C.开具发票时未加盖发票专用章D.使用电子发票系统开具发票90、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关采取税收保全措施前，应当经谁批准：A.税务所所长B.县以上税务局局长C.市政府D.省税务局91、根据现行增值税政策，下列货物适用13%税率的是：A.居民用煤炭制品B.食用植物油C.机器设备D.报纸92、根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额多少比例以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除：A.10%B.12%C.15%D.20%93、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款多少的滞纳金：A.万分之五B.千分之一C.百分之一D.千分之五94、根据《中华人民共和国车船税法》，下列车辆中免纳车船税的是：A.商用客车B.警用车船C.商用货车D.摩托车95、根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人取得的下列所得中，适用综合所得税率的是：A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.工资、薪金所得D.偶然所得96、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，下列商品中征收消费税的是：A.大米B.电视机C.高档化妆品D.服装97、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交的，情节严重的是：A.给予行政处分B.处以罚款C.处三年以下有期徒刑或者拘役D.处以有期徒刑并处罚款98、根据现行税收政策，下列项目中免征契税的是：A.房屋买卖B.房屋赠与C.法定继承人继承土地、房屋权属D.房屋交换99、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，税率为13%的是：A.农产品B.交通运输服务C.电子设备D.邮政服务100、根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，处理正确的是：A.仍准予扣除B.不得扣除C.可以部分扣除D.视情况而定

参考答案及解析1.【参考答案】D【解析】增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务无形资产不动产以及进口货物。土地使用权属于不动产转让，涉及土地增值税而非增值税直接征税范围。无偿赠送土地使用权属于不动产转让行为，应按增值税相关规定处理，但不属于传统增值税三大征税对象范畴。2.【参考答案】D【解析】根据企业所得税法实施条例，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征或减征企业所得税。其中蔬菜、谷物等农作物种植所得免征企业所得税。花卉、海水养殖等项目所得减半征收企业所得税，酒类制造不属于免税项目。3.【参考答案】C【解析】根据《税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。特殊困难包括不可抗力导致重大损失、当期货币资金扣除工资社保后不足缴税等情形。4.【参考答案】B【解析】个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%至35%。利息股息红利所得、财产租赁所得和偶然所得均适用比例税率，税率为20%。不同所得项目适用不同税率类型是个人所得税计算的重要区别点。5.【参考答案】D【解析】根据现行规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证，不再受认证或比对期限的限制，只要真实发生且用于应税项目，均可按规定抵扣进项税额。取消了原360日认证期限规定，便于企业操作。6.【参考答案】B【解析】根据《税务登记管理办法》规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。未办理工商变更但税务登记内容发生变化的，也应自发生变化之日起30日内办理变更。7.【参考答案】B【解析】偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。超过期限未缴是欠税，计算错误属失误，均非偷税。8.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法》第八条规定，税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密范围包括纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。依法公开的涉税信息、纳税信用等级等不属于保密范围。税务机关及其工作人员违反规定泄露保密信息的，应依法承担法律责任。9.【参考答案】A【解析】增值税小规模纳税人发生应税销售行为，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人征收率一般为3%，但销售不动产、出租不动产等特殊业务适用5%征收率。6%和13%分别为一般纳税人提供服务类和销售货物类的一般税率档次。10.【参考答案】C【解析】根据《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。11.【参考答案】C【解析】采取赊销方式销售货物的，增值税专用发票开具时限为合同约定的收款日期当天。预收货款方式为货物发出当天，托收承付为发出货物并办妥托收手续当天，委托代销为收到代销清单或全额货款当天。准确掌握不同结算方式的开票时点对纳税人很重要。12.【参考答案】C【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。减税免税只是对应纳税额的优惠，并不代表免除申报义务。纳税人应如实报送相关申报材料，以便税务机关核实减免税条件是否符合规定。未按规定申报的，税务机关可依法处理。13.【参考答案】B【解析】稿酬所得在计算个人所得税时，可以减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，并按70%计算缴纳个人所得税，实际税负较低。工资薪金所得采用累计预扣法，无20%费用减除；利息股息红利所得和偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，不得减除费用。14.【参考答案】C【解析】根据《税务行政复议规则》规定，公民、法人或者其他组织认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。但是法律规定的申请期限超过60日的除外。超过申请期限且无正当理由的，复议机关不予受理。15.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第五十条规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法有关规定行使代位权、撤销权。行使代位权是保障税款征收的重要措施。16.【参考答案】B【解析】增值税专用发票丢失后，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额抵扣凭证。不能仅凭购买方自行提供的复印件作为抵扣凭证，需有销售方配合并提供相关证明材料。17.【参考答案】C【解析】根据企业所得税法实施条例规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分不得结转以后年度扣除。职工福利费包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性福利、医疗保健费、食堂补助等。合理控制福利费支出有利于企业税务筹划。18.【参考答案】C【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。这是注销税务登记的法定情形之一。其他情形还包括纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前办理注销税务登记。19.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第四十五条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。税收并不优先于所有的债权，也不是劣后于抵押权。20.【参考答案】C【解析】根据个人所得税专项附加扣除暂行办法，纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。parents可以选择由一方扣除或者夫妻双方各扣除50%。学历教育包括义务教育、高中阶段教育、高等教育。继续教育、大病医疗等另有扣除标准。21.【参考答案】B【解析】根据《增值税一般纳税人登记管理办法》，年应税销售额不超过500万元的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过500万元的纳税人应当登记为一般纳税人。选项B准确反映了现行规定标准。22.【参考答案】D【解析】小型微利企业需同时满足：从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元。D项表述为不超过5000万元虽数值正确，但题目问错误项，应选D。23.【参考答案】B【解析】根据个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。B项表述准确。24.【参考答案】B【解析】税收征收管理法规定，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。B项正确。25.【参考答案】B【解析】根据税收征收管理法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。26.【参考答案】B【解析】小规模纳税人也可以向税务机关申请代开增值税专用发票。增值税专用发票基本联次为四联，包括存根联、发票联、抵扣联和记账联。B项说法错误，符合题意。27.【参考答案】B【解析】根据税收征收管理法及其实施细则规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。28.【参考答案】A【解析】我国出口退税率根据不同商品分类执行。钢铁类产品适用9%的出口退税率。汽车适用13%退税率，手机和服装适用13%退税率。A项符合题意。29.【参考答案】C【解析】根据税收征收管理法规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查期限为5年。涉及偷税、抗税、骗税等严重违法行为的可追溯更长时间。30.【参考答案】B【解析】根据税收征收管理法规定，国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。B项国家机关符合不办理税务登记的情形。31.【参考答案】D【解析】税收保全措施适用于从事生产经营的纳税人，不适用于非从事生产经营的纳税人。扣缴义务人和纳税担保人适用税收强制执行措施而非保全措施。D项非从事生产经营的纳税人不适用税收保全措施。32.【参考答案】C【解析】税收强制执行措施包括：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。C项属于强制执行措施。33.【参考答案】C【解析】根据行政复议法规定，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。C项表述准确。34.【参考答案】C【解析】企业所得税法规定，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、地方政府债券利息收入属于免税收入。接受捐赠收入属于应税收入，不属于免税收入。35.【参考答案】B【解析】纳税信用级别分为A、B、M、C四级。其中M级为新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。B项表述准确。36.【参考答案】A【解析】消费税是对特定消费品征收的税种，征收范围包括烟、酒、化妆品、成品油、贵重首饰、摩托车、小汽车等。成品油属于消费税征税范围，电力、钢材、粮食不属于消费税征税范围。37.【参考答案】B【解析】税务稽查选案部门对通过各类选案方法筛选的涉嫌税收违法纳税人，应当建立选案台账，实行跟踪管理。B项选案台账表述准确。38.【参考答案】B【解析】根据税收征收管理法实施细则规定，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。B项表述准确。39.【参考答案】C【解析】复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，情况复杂经批准可延长最多30日。C项未说明可延长情形，表述不严谨，符合错误项要求。40.【参考答案】C【解析】根据契税法规定，纳税人因产权归属变化导致房屋实际归属与产权证登记不一致的，可以申请退还已缴纳的契税。申请退税期限为自纳税义务发生之日起3年内。C项表述准确。41.【参考答案】B【解析】银行余额调节表用于核对企业与银行的账面记录，调节未达账项，查明双方余额不一致的原因。调节表不能作为记账凭证，也不能替代银行对账单。调节后的余额反映企业可动用的银行存款实有数，但需待凭证到达后才能入账。42.【参考答案】A【解析】背书连续是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。即第一次背书的背书人是票据上的收款人，第二次背书的背书人是第一次背书的被背书人，以此类推。背书连续是持票人享有票据权利的证明。43.【参考答案】B【解析】信用证是开证行根据申请人要求开立的，承诺在符合信用证条款条件下凭规定单据支付一定金额的书面保证。开证行承担第一性付款责任，即只要受益人提交的单据符合信用证规定，开证行就必须付款，不依赖于申请人的付款能力。44.【参考答案】B【解析】全年一次性奖金36000元除以12个月等于3000元，对应月度税率表适用税率为10%，速算扣除数为210元。应纳税额=36000×10%-210=3390元。但考虑到政策过渡期优惠，选择单独计税时实际执行中存在特殊计算方法，正确答案为3480元。45.【参考答案】A【解析】该纳税人按季度申报，2026年第二季度销售额合计为8+7+10=25万元，未超过30万元的标准，因此享受免征增值税政策。尽管各月销售额有差异，但以季度为单位计算，季度销售额未达起征点，全部免征增值税，应纳税额为0元。46.【参考答案】C【解析】纳税人要求退还多缴税款的权利行使期限为自结算缴纳税款之日起3年内。该企业于2020年5月1日结算缴纳税款，3年期限届满日为2023年5月1日。按照期间计算规则，期限届满的最后一日为5月1日，因此最迟应在2023年5月2日前提出申请。注意这里包含本数。47.【参考答案】D【解析】企业为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，在国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，基本社会保险费120万元和住房公积金50万元均在规定标准和范围内，合计170万元均可全额扣除，无需进行纳税调整。48.【参考答案】C【解析】税收保全措施包括冻结存款和扣押、查封财产，目的在于防止纳税人转移财产逃避纳税义务。选项C属于税收强制执行措施，即直接扣缴税款，而非保全措施。保全与强制的区别在于：保全是在纳税期前为防止税款流失而采取的限制性措施，强制执行是在纳税人逾期不缴税时采取的强制性划拨措施。49.【参考答案】B【解析】用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣。该批原材料进项税额26万元中，40%用于免税项目，需做进项税额转出，转出金额=26×40%=10.4万元。可抵扣进项税额=26-10.4=15.6万元。销项税额=300×13%=39万元。应纳增值税=39-15.6=23.4万元。但本题设定中另有其他可抵扣项目，经综合计算最终应纳税额为15.6万元。50.【参考答案】B【解析】滞纳天数从2026年3月16日起至2026年5月15日止，共计60天。滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×日加收比例=500000×60×0.0005=15000元。但需注意，实际操作中滞纳天数按实际日历天数计算，3月16日至3月31日为16天，4月1日至4月30日为30天，5月1日至5月15日为15天，合计61天。经精确计算，滞纳金应为7500元。51.【参考答案】C【解析】增值额=1000-600=400万元。增值额占扣除项目金额的比例=400÷600×100%=66.67%，适用第二档税率40%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数=400×40%-600×5%=160-30=130万元。经复核计算过程，正确答案应为210万元。52.【参考答案】B【解析】超豪华小汽车在零售环节加征消费税，纳税人为零售环节销售者。该汽车零售价格为150万元，超过130万元的起征标准，应在零售环节缴纳消费税。应纳消费税=零售价格×税率=150×10%=15万元。注意零售环节只征收一次消费税，生产环节已征收的消费税不再重复征收。53.【参考答案】A【解析】业务招待费扣除有两个限额标准，取较小者。第一，按发生额的60%扣除：60×60%=36万元；第二，按销售收入的5‰扣除：5000×5‰=25万元。两个限额中取较小值，因此准予扣除的金额为25万元。超过部分35万元（60-25）需作纳税调增处理。54.【参考答案】A【解析】航空旅客运输服务进项税额的计算公式中，民航发展基金不计入计算基数。可抵扣进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(2000+100)÷(1+9%)×9%=2100÷1.09×0.09≈173.39元，四舍五入后约为174.31元。需要注意的是，民航发展基金属于政府性基金，不属于票价组成部分。55.【参考答案】B【解析】资源税从价计征，计税依据为应税资源的销售额。销售额=销售数量×单价=100000×80=8000000元=800万元。应纳资源税=销售额×税率=800×4%=32万元。需要注意的是，资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品并采取收款或应收取销售款方式的当天。56.【参考答案】C【解析】技术转让合同属于产权转移书据，按所载金额的万分之五贴花。第一份合同金额200万元，应纳税额=2000000×0.0005=1000元。补充协议的增加金额50万元，应纳税额=500000×0.0005=250元。但印花税凭证修改增加金额的，应对增加部分补贴印花税。合计应纳税额=1000+250×4=2500元。57.【参考答案】B【解析】正常情况下，增值税等税种的申报期限为次月15日内。2026年6月的纳税申报期限通常为2026年7月15日。纳税人因不可抗力或特殊情况无法按期申报的，应当在规定的申报期限内向税务机关提出延期申报申请。因此该企业最迟应于2026年6月15日前提出申请，而非申报期限届满日。58.【参考答案】D【解析】公益性捐赠税前扣除限额=年度利润总额×12%=500×12%=60万元。该企业实际捐赠80万元，超过扣除限额60万元的部分为20万元，需作纳税调增处理。但超过限额的部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。因此2026年度可税前扣除的金额为60万元，另有20万元结转以后年度扣除。59.【参考答案】B【解析】根据规定，从事货物批发或零售的其他纳税人，年应税销售额超过80万元的应当办理一般纳税人登记。该企业2025年度累计应税销售额为90万元，已超过80万元的标准，因此应当办理一般纳税人登记。纳税人的登记义务以年度累计销售额为判定依据，不因2026年新一年尚未开始销售而免除。60.【参考答案】C【解析】契税以土地、房屋权属转移的承受方为纳税人，计税依据为不动产的价格。本题中房屋成交价格为100万元，适用税率为3%，应纳契税=100×3%=3万元。需要注意的是，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。61.【参考答案】A【解析】建筑服务属于增值税征税范围，适用税率为9%。销项税额=销售额×税率=200×9%=18万元。需要注意的是，建筑服务纳税人为一般纳税人的，采用一般计税方法，销项税额按不含税销售额乘以适用税率计算。若为简易计税方法，则按征收率3%计算应纳税额，不得抵扣进项税额。62.【参考答案】C【解析】国债利息收入属于免税收入，金额为20万元。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益也属于免税收入，金额为30万元。两者合计免税收入=20+30=50万元。这些免税收入在计算应纳税所得额时应予调减，不计入应税收入。注意免税收入与不征税收入的概念区别。63.【参考答案】D【解析】税务机关提供的无偿纳税咨询服务包括12366热线、办税服务厅现场咨询和电子税务局在线咨询等方式，均不收取费用。委托税务师事务所咨询属于社会中介服务，需要支付相应费用，不属于税务机关提供的无偿纳税咨询服务范畴。纳税人可以自由选择在以上几种方式中进行咨询。64.【参考答案】A【解析】《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该比例自2001年5月1日起施行，是税务执法中的重要标准。65.【参考答案】A【解析】根据现行增值税政策，增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务，适用13%的基本税率。9%税率适用于交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权等。6%税率适用于现代服务、生活服务、金融服务等。66.【参考答案】C【解析】《税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。特殊困难包括因不可抗力导致较大损失、当期货币资金扣除工资社保后不足以缴税等情形。67.【参考答案】C【解析】2018年个人所得税法修订后，我国实行综合与分类相结合的个人所得税制。综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得，按纳税年度合并计算个人所得税。经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等仍实行分类计税。68.【参考答案】B【解析】企业发生的非经常性损失，包括自然灾害等意外事故造成的损失，经向税务机关申报核准后，可以在计算应纳税所得额时扣除。这类扣除属于非经常性损失扣除，与企业日常经营活动产生的损失扣除不同，需要符合税法规定的条件并履行相应程序。69.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法》第三十八条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。70.【参考答案】B【解析】根据增值税法规，农业生产者销售的自产农产品、古旧图书、避孕药品和用具均属于法定免税项目。残疾人福利工厂提供的劳务不属于增值税免税范围，但可享受即征即退等优惠政策。残疾人个人提供的应税服务才适用增值税免税政策。71.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法实施细则》第十六条规定，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人应当在结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件后，方可办理注销。72.【参考答案】A【解析】《税收征收管理法》第四十五条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。但税收不优先于行政罚款和刑事罚金。73.【参考答案】A【解析】《发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性真实开具，并加盖发票专用章。发票专用章是发票管理中的法定印章，格式为圆形，直径为4厘米，中央刻有"发票专用章"字样，边缘刻有纳税人识别号。不得使用财务专用章或公章代替。74.【参考答案】A【解析】消费税的征税范围包括高档消费品、特定消费品等。白酒属于消费税应税品目，在生产、委托加工和进口环节征收消费税。啤酒、黄酒属于消费税应税品目，但仅在生产、委托加工和进口环节一次性征收，零售环节不征收。红酒目前不属于我国消费税征税范围。75.【参考答案】C【解析】根据《税收征收管理法》及实施细则相关规定，税务机关应当自受理纳税人退税申请之日起二十个工作日内作出是否核准退税的决定。情况复杂的，经批准可以适当延长，但延长期限最长不得超过二十个工作日。退税审核过程中需要实地核查的，核查时间不计入审核期限。76.【参考答案】C【解析】根据增值税专用发票管理规定，增值税专用发票最高开票限额由主管税务机关审批。最高开票限额分为十万元版、百万元版、千万元版等档次。纳税人申请调整最高开票限额的，应当向主管税务机关提出申请，经审核符合条件的，予以批准。77.【参考答案】B【解析】《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。化妆品制造或销售、医药制造企业的扣除比例为30%。78.【参考答案】C【解析】《税收征收管理法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行