3.4预付账款（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

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财经专业“十三五”规划教材《财务会计》之三

应收及预付款项

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3预付账款与

其他应收款项

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第三节预付账款与其他应收款项—3—

一、预付账款

（一）预付账款的内容

预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。在日常核算中，预付

账款按实际付出的金额入账，如预付的材料款、商品采购货款、必须预先发放的在以后

收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。

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第三节预付账款与其他应收款项—4—

一、预付账款

（二）预付账款的核算

为了反映和监督预付账款的增减变动及其结存情况，

企业应当设置“预付账款”账户。该账户属资产类

账户，借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登

记收到所购物资时根据有关发票账单记入“原材料”

等账户的金额及收回多付款项的金额，期末余额在

借方反映企业实际预付的款项；期末余额在贷方，

则反映企业应付或应补付的款项。预付账款一般根

据客户设置明细账。

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第三节预付账款与其他应收款项—5—

一、预付账款

（二）预付账款的核算

【例3-3-1】A公司向B公司采购材料5000千克，每千克单价10元，所需支付

的价款总计50000元。按照合同规定向乙公司预付价款的50%，验收货物后补付其

余款项。A公司会计处理如下：

（1）预付50%的价款时，编制的会计分录为：

借：预付账款——B公司25000

贷：银行存款25000

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第三节预付账款与其他应收款项—6—

一、预付账款

（二）预付账款的核算

（2）收到B公司发来的5000千克材料，验收无误，增值税专用发票上记载的价款为50

000元，增值税税额为6500元，以银行存款补付所欠款项31500元。A公司编制的会计分

录为：

借：原材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）6500

贷：预付账款——B公司56500

借：预付账款——B公司31500

贷：银行存款31500

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第三节预付账款与其他应收款项—7—

二、其他应收款

（一）其他应收款的内容

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各

种应收及暂付款项。其主要内容包括：

n应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应

向有关保险公司收取的赔款等。

n应收的出租包装物租金。

n应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应

由职工负担的医药费、房租费等。

n存出保证金，如租入包装物支付的押金。

n其他各种应收、暂付款项。

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第三节预付账款与其他应收款项—8—

二、其他应收款

（二）其他应收款的核算

为了反映和监督其他应收账款的增减

变动及其结存情况，企业应当设置“其他【例3-3-2】甲公司在采购过程中发生材料毁损，

应收款”账户。该账户属资产类账户，借按保险合同规定，应由××保险公司赔偿损失30000元，

方登记其他应收款的增加，贷方登记其他赔款尚未收到。假定甲公司对原材料采用实际成本进行

应收款的收回，期末余额一般在借方，反日常核算，甲公司编制的会计分录为：

映企业尚未收回的其他应收款项。其他应借：其他应收款——××保险公司30000

收款一般根据相关项目类别或者债务人设贷：在途物资30000

置明细账。

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第三节预付账款与其他应收款项—9—

二、其他应收款

（二）其他应收款的核算

【例3-3-3】承【例3-3-2】，甲公司如数收到上述××保险公司的赔款时，编制

的会计分录为：

借：银行存款30000

贷：其他应收款——××保险公司30000

【例3-3-4】A公司以银行存款替职工张某垫付应由其个人负担的医疗费5000元，

拟从其工资中扣回。A公司会计处理如下：

（1）垫付时，编制的会计分录为：（2）扣款时，编制的会计分录为：

借：其他应收款——张某5000借：应付职工薪酬5000

贷：银行存款