2026年审计中级考试审计程序与方法专项训练

2026年审计中级考试审计程序与方法专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填写在答题纸上。）1.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.人员监督2.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常采用的方法不包括（）。A.询问被审计单位人员B.分析程序C.观察和检查D.独立执行相关内部控制程序3.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。A.风险评估程序是审计过程中不可或缺的环节B.风险评估程序的目的在于识别和评估财务报表重大错报风险C.风险评估程序的结果直接决定了审计程序的性质、时间和范围D.风险评估程序只需要在审计计划阶段执行一次4.注册会计师执行控制测试的主要目的是（）。A.识别财务报表重大错报风险B.评估内部控制的健全性C.评估内部控制的运行有效性D.确定进一步审计程序的性质、时间和范围5.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试可以提供内部控制运行有效性的审计证据B.控制测试通常在实质性程序之后执行C.控制测试的程序包括穿行测试、细节测试和实质性分析程序D.控制测试的结果会影响进一步审计程序的性质、时间和范围6.当控制测试的样本结果不支持控制运行有效的结论时，注册会计师应当（）。A.增加控制测试的样本量B.调整进一步审计程序的性质、时间和范围C.认定内部控制不存在缺陷D.撤销对内部控制的依赖7.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）。A.实质性程序是审计过程中不可或缺的环节B.实质性程序的目的在于获取审计证据，以支持审计意见C.实质性程序通常在控制测试之后执行d.实质性程序的性质、时间和范围取决于风险评估结果和控制测试结果8.下列关于细节测试的说法中，错误的是（）。A.细节测试是实质性程序的一种B.细节测试可以直接发现认定层次的错报C.细节测试通常使用统计抽样方法D.细节测试的结果可以提供有关内部控制运行有效性的审计证据9.下列关于实质性分析程序的说法中，错误的是（）。A.实质性分析程序是实质性程序的一种B.实质性分析程序适用于风险评估和实质性程序两个阶段C.实质性分析程序可以替代细节测试D.实质性分析程序的结果需要与其他审计证据相结合才能得出结论10.注册会计师在使用实质性分析程序时，通常需要关注的关键假设是（）。A.被审计单位内部控制健全有效B.财务数据之间存在合理的预期关系C.审计风险较低D.进一步审计程序已经执行完毕11.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见的基础B.审计证据的质量越高，注册会计师对财务报表发表审计意见的信心就越强C.审计证据的充分性是指审计证据的数量，适当性是指审计证据的质量D.审计证据只能通过询问、观察和检查获取12.注册会计师在评估审计证据的质量时，需要考虑的因素不包括（）。A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计证据的充分性D.审计证据的成本13.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要经过复核D.审计工作底稿需要妥善保管一定期限14.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑的重要因素不包括（）。A.风险评估结果B.内部控制的运行有效性C.审计时间和成本D.被审计单位的行业特点15.下列关于审计报告的说法中，错误的是（）。A.审计报告是注册会计师对财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告应当清晰表达注册会计师的审计意见C.审计报告应当说明审计过程中发现的重大缺陷D.审计报告的格式和内容由被审计单位自行决定二、多项选择题（本部分共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案选项字母填写在答题纸上。多选、错选、漏选均不得分。）1.内部控制要素包括（）。A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.信息与沟通E.监督活动2.注册会计师在执行风险评估程序时，可以采用的方法包括（）。A.询问被审计单位人员B.分析程序C.观察和检查D.独立执行相关内部控制程序E.重新执行相关内部控制程序3.控制测试的程序包括（）。A.穿行测试B.细节测试C.重新执行D.实质性分析程序E.询问被审计单位人员4.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序是审计过程中不可或缺的环节B.实质性程序的目的在于获取审计证据，以支持审计意见C.实质性程序通常在控制测试之后执行D.实质性程序的性质、时间和范围取决于风险评估结果和控制测试结果E.实质性程序可以替代控制测试5.细节测试的特点包括（）。A.可以直接发现认定层次的错报B.通常使用统计抽样方法C.可以提供有关内部控制运行有效性的审计证据D.通常用于评估控制风险E.可以测试内部控制的运行有效性6.实质性分析程序的特点包括（）。A.适用于风险评估和实质性程序两个阶段B.可以替代细节测试C.通常需要关注关键假设D.可以提供有关财务数据之间合理预期关系的审计证据E.通常用于评估控制风险7.注册会计师在评估审计证据的质量时，需要考虑的因素包括（）。A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计证据的充分性D.审计证据的成本E.审计证据的客观性8.审计工作底稿的内容通常包括（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论E.审计人员9.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑的因素包括（）。A.风险评估结果B.内部控制的运行有效性C.审计时间和成本D.被审计单位的行业特点E.被审计单位的经营规模10.审计报告的作用包括（）。A.提供有关财务报表的意见B.帮助财务报表使用者做出经济决策C.提高财务报表的可信度D.降低被审计单位的经营风险E.促进被审计单位的内部控制建设三、案例分析题（本部分共1题，共15分。请根据案例信息回答问题。）某公司是一家制造企业，主要从事家用电器的生产销售。注册会计师李明正在对该公司进行年度财务报表审计。在审计过程中，李明注意到该公司存货周转率近年来有所下降，且存货跌价准备计提比例较高。李明决定对该公司存货进行审计。要求：1.请列明李明在审计存货时可以采用的风险评估程序。（5分）2.请列明李明在审计存货时可以采用的实质性程序。（5分）3.假设李明在执行实质性程序时发现该公司部分存货存在跌价迹象，但该公司未计提跌价准备。请问李明应当如何处理？（5分）试卷答案一、单项选择题1.D解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动。2.D解析：注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常采用的方法包括询问被审计单位人员、分析程序、观察和检查。独立执行相关内部控制程序不属于了解内部控制的方法。3.D解析：风险评估程序需要贯穿审计始终，不仅仅在审计计划阶段执行一次。4.C解析：控制测试的主要目的是评估内部控制的运行有效性。5.B解析：控制测试通常在实质性程序之前执行。6.B解析：当控制测试的样本结果不支持控制运行有效的结论时，注册会计师应当调整进一步审计程序的性质、时间和范围。7.C解析：实质性程序通常在控制测试之后执行。8.D解析：细节测试的结果通常不能提供有关内部控制运行有效性的审计证据。9.C解析：实质性分析程序不能替代细节测试，两者需要结合使用。10.B解析：注册会计师在使用实质性分析程序时，通常需要关注财务数据之间存在合理的预期关系这一关键假设。11.D解析：审计证据可以通过多种方式获取，包括询问、观察、检查、重新执行等。12.D解析：注册会计师在评估审计证据的质量时，需要考虑的因素包括相关性、可靠性、充分性、适当性。13.C解析：审计工作底稿需要经过复核。14.D解析：注册会计师在执行审计程序时，需要考虑的重要因素包括风险评估结果、内部控制的运行有效性、审计时间和成本、被审计单位的行业特点、被审计单位的经营规模等，但不包括被审计单位的行业特点。15.D解析：审计报告的格式和内容由审计准则规定，不是由被审计单位自行决定。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动。2.A,B,C,D,E解析：注册会计师在执行风险评估程序时，可以采用的方法包括询问被审计单位人员、分析程序、观察和检查、独立执行相关内部控制程序、重新执行相关内部控制程序。3.A,C解析：控制测试的程序包括穿行测试和重新执行。细节测试属于实质性程序。实质性分析程序也属于实质性程序。询问被审计单位人员可以用于了解内部控制，但不是控制测试的程序。4.A,B,C,D解析：实质性程序是审计过程中不可或缺的环节，目的是获取审计证据，以支持审计意见。实质性程序通常在控制测试之后执行，其性质、时间和范围取决于风险评估结果和控制测试结果。实质性程序不能替代控制测试。5.A,C解析：细节测试可以直接发现认定层次的错报，可以提供有关内部控制运行有效性的审计证据。细节测试通常用于评估控制风险，但不能测试内部控制的运行有效性。6.A,C,D,E解析：实质性分析程序适用于风险评估和实质性程序两个阶段，需要关注关键假设，可以提供有关财务数据之间合理预期关系的审计证据。实质性分析程序通常用于评估实质性风险，而不是控制风险。7.A,B,C,E解析：注册会计师在评估审计证据的质量时，需要考虑的因素包括相关性、可靠性、充分性、适当性、客观性。8.A,B,C,D,E解析：审计工作底稿的内容通常包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论、审计人员、审计日期、复核人等。9.A,B,C,D,E解析：注册会计师在执行审计程序时，需要考虑的因素包括风险评估结果、内部控制的运行有效性、审计时间和成本、被审计单位的行业特点、被审计单位的经营规模等。10.A,B,C,E解析：审计报告的作用包括提供有关财务报表的意见，帮助财务报表使用者做出经济决策，提高财务报表的可信度，促进被审计单位的内部控制建设。审计报告不能降低被审计单位的经营风险。三、案例分析题1.李明在审计存货时可以采用的风险评估程序包括：a.询问被审计单位人员，了解存货管理政策和程序，以及存货盘点程序。b.分析程序，例如计算存货周转率、存货跌价准备计提比例等，并与前期数据、行业平均水平进行比较。c.观察和检查，例如观察存货盘点过程，检查存货的物理状况。d.检查存货盘点记录和存货明细账，了解存货的完整性和准确性。e.询问被审计单位管理层，了解存货管理中存在的风险和内部控制缺陷。2.李明在审计存货时可以采用的实质性程序包括：a.实施细节测试，例如抽选样本进行实地盘点，检查存货的物理状况，确定存货是否存在跌价迹象。b.实施细节测试，例如检查存货跌价准备计提的依据，评估存货跌价准备计提的充分性。c.实施实质性分析程序，例如分析存货周转率、存货跌价准备计提比例等趋势，评估