2026年国家审计系统公务员考试审计程序案例分析卷

2026年国家审计系统公务员考试审计程序案例分析卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、某省审计机关计划对甲市财政局2023年度预算执行情况开展审计。在审计准备阶段，审计组收集了甲市财政局提供的2023年度部门预算、预算调整方案、决算草案，以及经审计机关复核的2022年度审计结果。审计组在编制审计实施方案时，需要考虑以下事项：①确定审计范围和对象；②初步评估甲市财政局的预算管理和执行情况存在的风险；③选择适用的审计程序；④编制详细的审计工作计划。关于以上事项的排列顺序，下列说法正确的有（）。A.②应排在第一位，因为风险评估是审计计划的核心B.①应排在第一位，因为明确审计范围和对象是制定计划的前提C.③应排在②之前，因为必须先选择程序才能进行风险评估D.④应排在最后，因为它是审计计划的最终成果E.②和①的顺序可以互换，但都必须在③之前二、审计组对甲公司2023年度财务报表进行审计时，发现该公司2023年12月31日库存原材料账面价值为500万元，其中包含一批因市场价格大幅下跌导致可变现净值低于账面价值的原材料，预计可变现净值为450万元。甲公司对该批原材料计提了50万元的存货跌价准备。审计组在测试甲公司存货跌价准备计提的充分性和合理性时，计划实施以下程序：①获取并检查存货跌价准备计提的相关依据；②复核存货跌价准备计提和转回的会计处理是否符合企业会计准则规定；③将存货成本与可变现净值进行比较；④抽查盘点存货，确定存货的实际存在性和状况。关于以上程序，下列说法正确的有（）。A.程序①和②属于控制测试程序，旨在评价甲公司存货跌价准备计提内部控制的有效性B.程序③是实质性分析程序，可以单独使用以判断存货跌价准备计提是否充分C.程序④属于细节测试程序，是对存货实际状况的直接检查D.如果程序③和④的结果均表明存货跌价准备计提不足，审计组应建议甲公司调整计提金额E.实施程序①前，审计组首先需要了解甲公司计提存货跌价准备的政策和流程三、审计组在对乙商业银行进行绩效审计时，关注到该行2023年度不良贷款率有所上升。审计组计划对其信贷资产风险管理政策、流程以及不良贷款认定和核销程序进行审计。在测试乙银行信贷资产风险分类政策执行的一致性和有效性时，审计组计划实施以下程序：①查阅乙银行信贷资产风险分类政策和内部审计关于该政策的评价报告；②选取2023年新增贷款和期间发生变动的贷款样本，检查其风险分类是否符合政策规定；③询问信贷审批和风险管理人员关于风险分类的判断标准和实际操作；④分析不良贷款率变动趋势及其与宏观经济、行业景气度和银行信贷政策变化的关系。关于以上程序，下列说法正确的有（）。A.程序①属于了解内部控制程序，目的是获取对信贷资产风险分类政策的初步认识B.程序②和③属于控制测试程序，旨在评价信贷资产风险分类内部控制的设计和执行有效性C.程序④属于实质性分析程序，有助于识别信贷资产风险分类可能存在的总体性错误D.如果审计发现信贷资产风险分类存在系统性问题，可能导致不良贷款率虚报，审计组应发表保留意见或否定意见E.审计组在执行程序②和③时，应特别关注是否存在因信贷人员舞弊导致风险分类不当的情况四、审计组在对丙政府投资项目进行审计时，发现该项目存在投资超概算、工期延误等问题。审计组在审计报告中拟反映相关问题和揭示原因。在撰写审计报告反映“投资超概算”问题时，审计组需要收集和整理以下证据：①项目审批机关批准的初步设计和概算文件；②项目建设过程中发生的各项支出凭证及审批文件；③项目变更签证单及相应审批程序记录；④项目竣工决算报告及审计机关对竣工决算的审计意见（如有）；⑤与同类项目概算和投资的比较分析资料。关于以上证据，下列说法正确的有（）。A.证据①是评价项目投资超概算是否合理的重要依据B.证据②和③是确定项目实际投资超额金额的基础C.证据④仅用于证明项目已完成并经审计，对分析超概算原因的直接作用有限D.证据⑤可以作为评价项目投资效益的参考，但不能直接用于证明概算执行情况E.审计组在整理以上证据时，应确保其来源可靠、程序合规、内容完整五、审计组对丁国有企业进行经济责任审计时，关注到该企业负责人在任期间，企业存在违规担保行为，可能造成重大损失。审计组在审计过程中发现以下线索：①企业内部审计部门曾于2022年审计发现类似问题，但未得到有效整改；②企业财务部门提供的担保合同台账显示，2021年至2023年期间，企业共发生担保业务20笔，金额达数千万元；③部分被担保企业经营状况不佳，已进入破产清算程序；④企业负责人在述职报告中声称已加强对担保业务的内部控制。关于以上线索，审计组在后续审计程序设计和执行中，应特别关注（）。A.对2022年内部审计发现问题的整改情况进行深入调查，判断整改效果B.选取2021年至2023年的担保业务进行详细测试，重点关注担保审批程序是否合规、担保决策是否审慎C.对已进入破产清算程序的被担保企业进行函证或访谈，核实担保是否最终形成损失D.查阅企业负责人述职报告及相关会议记录，评估其陈述的真实性E.如果发现企业内部审计存在缺陷或未有效履行职责，应将相关情况报送企业上级单位或纪检监察机关六、审计组在对戊上市公司进行审计时，需要评估其信息披露的充分性和准确性。审计组在执行审计程序时，考虑实施以下程序：①查阅公司章程、内部控制手册中关于信息披露的规定；②获取并审阅公司历年的年度报告、半年度报告、季度报告及其他临时公告；③检查公司信息披露的决策、审批流程，评价内部控制的有效性；④询问公司管理层、董秘及财务人员关于信息披露的政策和操作；⑤选取报告期内的重大交易或事项，核对公告内容与实际情况是否一致；⑥关注媒体报道、监管机构问询函等外部信息，了解是否存在未披露的重要信息。关于以上程序，下列说法正确的有（）。A.程序①和②属于了解被审计单位业务和财务状况的程序，与信息披露审计关系不大B.程序③和④属于控制测试程序，旨在评价公司信息披露内部控制的健全性和有效性C.程序⑤是实质性测试程序，直接针对具体信息披露的准确性进行验证D.如果审计发现公司存在信息披露重大遗漏或虚假陈述，审计组应出具非无保留意见的审计报告E.程序⑥虽然不是直接测试公司信息披露，但对于识别可能存在的未披露重要信息具有重要作用试卷答案一、正确选项：B,C,E解析思路：审计计划编制的一般步骤是：首先明确审计范围和对象（①），然后进行风险评估，识别重大错报风险（②），在此基础上选择和设计恰当的审计程序（③），最后编制详细的审计工作计划（④）。选项B强调了明确范围是前提。选项C指出风险评估应在选择程序之前。选项E认为风险评估和范围确定顺序可以互换，但都应在选择程序之前，这与风险导向审计理念不完全一致，风险评估通常需要先于程序选择，但两者顺序的绝对固定性可能受具体项目情况影响，相对而言，B和C更符合通用步骤逻辑。选项A将风险评估排在最前是正确的，但未涵盖计划的其他要素。选项D将计划排最后是错误的，计划是指导整个审计工作的文件。综合考虑，B、C、E更能反映计划编制的逻辑顺序和关键环节。二、正确选项：C,D,E解析思路：程序①是检查支持性证据，属于细节测试。程序②是复核会计处理是否符合准则，属于细节测试。程序③是比较成本与可变现净值，属于实质性分析程序。程序④是实地盘点，属于细节测试。选项A错误，程序①和②主要是细节测试，而非控制测试。选项B错误，程序③实质性分析程序通常需要结合细节测试使用，不能单独完全依赖其判断计提是否充分。选项C正确，程序③和④都是细节测试，分别从计算层面和实物层面验证存货价值和状况。选项D正确，如果两种测试都表明计提不足，审计准则要求应建议调整。选项E正确，执行程序①前了解政策流程是必要的准备步骤。三、正确选项：B,C,E解析思路：程序①是了解内部控制，属于控制测试。程序②是检查风险分类是否符合政策，属于细节测试。程序③是询问管理人员，属于了解内部控制和获取审计证据的方式，可视为细节测试或控制测试的一部分。程序④是分析性复核，属于实质性分析程序。选项A错误，程序①虽是了解内部控制，但其目的在于为后续测试提供基础，并非本身是核心。选项B正确，程序②检查具体业务是否符合政策，程序③了解执行情况和判断标准，均属于对控制有效性的测试。选项C正确，程序④通过分析趋势和因素，评估总体风险分类的合理性，是实质性分析程序。选项D错误，系统性问题可能导致保留或否定意见，但最终意见类型还需考虑错报的严重程度和审计范围，并非必然。选项E正确，舞弊可能导致风险分类不当，审计组应保持职业怀疑，关注舞弊风险。四、正确选项：A,B,E解析思路：证据①是概算基准，是判断超概算的基础。证据②是实际支出记录，是计算超概算金额的依据。证据③是变更依据，解释了部分超概算的原因。证据④是最终投资核实，但其审计意见本身不一定直接证明超概算原因，但证据④的形成过程（如是否经过合法审批）和内容可被审计。证据⑤是横向比较，可用于评价合理性，但不是直接证明超概算金额和原因的核心证据。选项A正确。选项B正确。选项C不完全正确，证据④的价值在于其形成过程和内容的可靠性，以及反映的最终投资状况。选项D错误，证据⑤虽有参考价值。选项E正确，所有证据都需保证来源可靠、程序合规、内容完整。五、正确选项：A,B,C,E解析思路：针对违规担保风险，审计组应深入调查。选项A关注历史问题的整改，是评估管理有效性及风险持续存在的线索。选项B选取样本测试审批程序合规性和决策审慎性，是直接针对风险点实施的控制测试和细节测试。选项C核实被担保企业破产情况，是判断担保是否造成损失的关键细节测试。选项D评估负责人陈述真实性，是必要的审计程序，但相对A、B、C而言，不是最直接的损失确认程序。选项E关注内部审计缺陷并上报，是审计发现管理问题的正常处理程序，也反映了内部控制的薄弱，与风险相关。综合考虑，A、B、C、E都是应对该风险的必要审计关注点。六、正确选项：C,D,E解析思路：程序①了解信息披露规定和程序②审阅