2026年审计中级《审计审计》实战训练试卷

2026年审计中级《审计审计》实战训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。每题1分，共20分）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.可接受的风险水平B.审计重要性C.审计风险D.财务报表使用者需求2.在审计过程中，注册会计师需要识别和评估财务报表重大错报风险。以下各项中，属于财务报表层次风险的是（）。A.销售与收款循环中，销售发票与发运凭证不一致的风险B.采购与付款循环中，管理层凌驾于采购审批控制之上的风险C.对关联方交易缺乏充分、适当的审计证据的风险D.生产与存货循环中，存货盘点存在舞弊的风险3.注册会计师计划实施的风险评估程序，其主要目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.识别和评估财务报表重大错报风险C.测试内部控制设计的有效性D.确定审计抽样的样本量4.当控制测试的结果无法获取充分、适当的审计证据支持时，注册会计师通常需要（）。A.增加实质性程序的样本量B.降低审计风险预期C.执行更进一步的实质性程序D.认定内部控制存在重大缺陷5.在细节测试中，注册会计师选择样本时，若希望样本项目出现的误差会导致总体结论发生偏误，应使用的抽样方法是（）。A.重复抽样B.不重复抽样C.影响量抽样D.停止抽样6.注册会计师在执行分析程序时，预期值通常是通过（）得出的。A.细节测试结果B.内部控制测试结果C.财务数据之间、财务数据与非财务数据之间的内在关系D.管理层的预算数据7.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿一旦形成，就不能进行修改或变动C.审计工作底稿的复核是保证审计质量的重要环节D.审计工作底稿的主要目的是用于外部使用者了解审计过程8.在审计过程中，如果注册会计师发现前任注册会计师的审计工作存在重大缺陷，且可能影响当前审计，应当（）。A.直接利用前任注册会计师的工作，无需进一步调查B.拒绝接受委托，除非前任注册会计师修复了所有缺陷C.与前任注册会计师沟通，评估其对当前审计的影响，并执行必要的审计程序D.向被审计单位管理层报告前任注册会计师的失职行为9.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的表述中，正确的是（）。A.该风险通常通过控制测试来评估B.该风险通常通过实质性程序来评估C.该风险与内部控制设计的健全性直接相关D.该风险永远存在，无法通过审计程序消除10.注册会计师在审计货币资金时，对银行存款函证回函的处理，以下做法不当的是（）。A.对未回函的银行账户，考虑实施替代程序B.对回函金额差异，必须要求被审计单位进行调整C.对银行函证结果不符的情况，进行充分调查D.将银行函证结果直接作为审计证据，无需进一步核实11.在采购与付款循环审计中，注册会计师发现采购订单未经过适当授权。对此，注册会计师应当（）。A.认定采购与付款循环存在重大缺陷，无法进行审计B.仅实施实质性程序，以评估其影响C.执行控制测试，评估内部控制设计的有效性及执行情况D.直接与管理层沟通，要求其立即整改12.注册会计师在对固定资产进行实地盘点时，以下做法不符合独立性的要求的是（）。A.由审计人员负责编制固定资产盘点表B.审计人员观察被审计单位盘点过程C.审计人员参与固定资产的清点工作D.审计人员将盘点结果与固定资产账面记录进行核对13.下列关于关联方交易的表述中，正确的是（）。A.所有关联方交易都必然存在舞弊风险B.关联方交易必须按照市场价格进行C.注册会计师对所有关联方交易都应执行实质性程序D.管理层对关联方交易信息的披露负有主要责任14.在运用分析程序时，如果实际结果与预期值存在重大差异，注册会计师首先应当（）。A.认为存在重大错报风险，增加审计程序B.调查差异产生的原因C.立即要求管理层解释差异D.确定差异是否构成错报15.注册会计师在执行审计程序时，如果得知某项内部控制设计合理但未得到执行，应当（）。A.认为该内部控制仍然有效B.执行控制测试，评估其执行频率和效果C.直接执行实质性程序，无需考虑内部控制D.认定财务报表存在重大错报16.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平是主观判断的结果，不受客观标准影响C.重要性水平仅用于计划审计工作D.对财务报表整体的重要性水平通常低于各类交易、账户余额或披露的重要性水平17.注册会计师计划依赖被审计单位的内部控制，应当（）。A.认为内部控制可以完全防止错报的发生B.对内部控制设计和执行情况进行测试C.确保所有审计程序都由被审计单位员工执行D.不需要执行任何实质性程序18.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位存在以前未识别出的重大错报，且可能导致已发布的审计报告产生误导，注册会计师应当（）。A.仅向管理层口头沟通B.重新出具审计报告或出具保留意见/否定意见/无法表示意见的审计报告C.向被审计单位治理层通报，并根据情况考虑是否需要向监管机构报告D.责成被审计单位管理层采取措施，无需在审计报告中反映19.下列关于审计抽样在细节测试中应用的表述中，正确的是（）。A.如果总体存在异常单元，应使用分层抽样方法B.抽样风险仅与样本量有关，与总体特征无关C.统计抽样方法比非统计抽样方法更可靠D.抽样结果表明总体的实际特征，而不是样本的特征20.注册会计师在审计过程中获取的审计证据，其质量受到其来源、性质和获取方式的影响。以下哪项审计证据通常被认为质量最高？（）A.管理层声明书B.被审计单位内部生成的信息，经独立第三方证实C.注册会计师自行编制的审计工作底稿D.由被审计单位员工编制的、未经复核的报告二、多项选择题（下列各题，每题有多个正确答案，请将正确答案的字母选项全部填在题干后的括号内。每题2分，共20分）1.注册会计师执行审计工作的主要目标包括（）。A.对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证B.评价被审计单位内部控制设计的健全性C.对被审计单位治理层负责D.提高被审计单位的运营效率2.下列哪些因素会影响审计风险？（）A.财务报表重大错报发生的可能性B.财务报表重大错报未被发现的可能性C.被审计单位的经营规模D.审计时间和资源投入3.注册会计师在执行风险评估程序时，可能采用的方法包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析财务数据C.查阅前任注册会计师的工作底稿D.实地观察被审计单位的业务活动4.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估内部控制设计的有效性B.控制测试的目的是评估内部控制执行的充分性C.控制测试的结果直接影响实质性程序的性质、时间安排和范围D.控制测试只能通过观察程序进行5.注册会计师在细节测试中运用审计抽样的目的包括（）。A.在可接受的抽样风险下，对总体金额或特征得出结论B.减少审计工作所需的时间C.对所有总体项目都进行检查D.评估内部控制的有效性6.注册会计师在审计过程中获取的审计证据，其相关性要求证据能够（）。A.直接说明财务报表某项认定是否存在错报B.通过审计程序直接或间接证实审计事项C.帮助注册会计师评估重大错报风险D.推断出审计结论7.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的说法中，正确的有（）。A.该风险通常比其他风险更难以评估B.该风险可能与舞弊相关C.该风险通常通过实质性程序来评估D.该风险可以通过控制测试来完全消除8.在审计货币资金时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.函证银行存款余额B.检查银行对账单C.测试现金收入和支出内部控制D.监盘库存现金9.下列关于固定资产审计的表述中，正确的有（）。A.对固定资产进行实地盘点是必要的审计程序B.需要检查固定资产减值准备的计提是否充分、合理C.需要验证固定资产增减变动记录的完整性D.需要检查固定资产抵押、担保情况10.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位未披露重大关联方交易，应当（）。A.询问管理层是否了解所有应披露的关联方关系和交易B.检查关联方交易是否在财务报表附注中进行了充分披露C.评估未披露关联方交易可能导致的财务报表重大错报风险D.直接要求管理层披露所有关联方交易，无需进一步评估风险三、简答题（请根据要求回答下列问题。每题5分，共10分）1.简述注册会计师在审计过程中如何识别关联方。2.简述注册会计师执行分析程序的主要作用。四、案例分析题（请根据给出的案例背景和情况，回答提出的问题。共10分）某公司主要从事商品零售业务。注册会计师在审计过程中注意到以下情况：（1）该公司销售淡季时，会向供应商大量采购商品，但采购价格通常高于正常时期。（2）该公司对销售收入确认采用完工百分比法，但部分项目的完工进度难以准确计量。（3）该公司管理层持有大量公司股份，并承诺在公司股价低于其购买成本时，将动用个人资金回购股份。（4）该公司与其主要供应商之间存在多笔资金拆借往来，金额较大，且期限较长。（5）该公司内部控制手册中规定，销售合同需经销售部门经理和财务部门经理共同审批，但审计人员发现部分销售合同仅由销售部门经理签字。要求：（1）针对情况（1），注册会计师可能需要关注哪些潜在的风险？（2分）（2）针对情况（2），注册会计师可能需要执行哪些审计程序来评估收入确认相关的错报风险？（3分）（3）针对情况（3），注册会计师可能需要执行哪些审计程序来评估管理层凌驾于内部控制之上的风险？（2分）（4）针对情况（4），注册会计师可能需要关注哪些潜在的风险？（2分）（5）针对情况（5），注册会计师可能需要执行哪些审计程序来评估销售与收款循环内部控制的缺陷及其影响？（1分）试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.C5.C6.C7.C8.C9.B10.B11.C12.A13.D14.B15.B16.D17.B18.B19.A20.B二、多项选择题1.A,B2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.B,C5.A,B6.A,B,C,D7.A,B,C8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、简答题1.识别关联方通常通过以下途径：查阅公司章程、股东名册、管理当局讨论与分析、财务报表附注中披露的关联方信息、询问管理层和治理层、检查合同和协议、向被审计单位员工询问、分析交易数据等。注册会计师需要识别所有与被审计单位存在关联方关系的个人、实体或其他组织。2.分析程序的主要作用包括：在审计计划阶段，了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险；在风险评估阶段，对识别的认定层次风险进行进一步评估；在细节测试阶段，对已记录的审计证据提供佐证；在审计完成阶段，总体复核财务报表，评价审计证据的充分性、适当性。四、案例分析题（1）潜在风险可能包括：采购决策受到非价格因素不当影响、采购成本虚高导致资产或费用高估、存在利益输送或舞弊风险。（2）可能执行的审计程序包括：检查采购价格与市场价或历史价的差异及其原因、抽查采购合同和验收单，评估采购流程的合规性、执行采购价格的细节测试、询问管理层关于