2026年个人所得税专项附加扣除业务模拟试卷及答案

2026年个人所得税专项附加扣除业务模拟试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分）1.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月多少元？A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案C解析自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准由每个子女每月1000元提高至2000元。2.纳税人的子女在境内接受全日制硕士研究生教育，纳税人能否享受子女教育专项附加扣除？A.可以，按每个子女每月2000元标准扣除B.可以，按每个子女每月400元标准扣除C.不可以，仅限本科及以下学历D.不可以，已满22周岁不得扣除答案A解析子女接受全日制学历教育，涵盖学前教育阶段至博士研究生阶段，父母均可按规定标准扣除。3.纳税人取得职业资格证书的当年，继续教育专项附加扣除标准为多少元？A.3600元B.4800元C.400元D.3000元答案A解析纳税人接受技能人员或专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。4.大病医疗专项附加扣除每年扣除限额为多少元？A.15000元B.50000元C.80000元D.100000元答案C解析一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。5.住房贷款利息专项附加扣除的最长扣除期限为多少个月？A.120个月B.240个月C.360个月D.无期限限制答案B解析住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月，且纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。6.纳税人在直辖市、省会（首府）城市、计划单列市租房居住的，住房租金扣除标准为每月多少元？A.800元B.1100元C.1500元D.2000元答案C解析直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。7.独生子女赡养老人专项附加扣除标准为每月多少元？A.1000元B.2000元C.2500元D.3000元答案D解析自2023年1月1日起，赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高至3000元。8.纳税人的配偶在纳税人主要工作城市有自有住房的，纳税人是否可以扣除住房租金？A.可以B.不可以C.视租赁合同签订情况而定D.视纳税人收入高低而定答案B解析纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房，不得扣除住房租金。9.关于3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，父母选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，下列说法正确的是？A.允许，每个婴幼儿每月按1000元扣除B.允许，每个婴幼儿每月按2000元扣除C.不允许，只能由双方各按50%扣除D.不允许，只能由母亲一方扣除答案B解析3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月2000元，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。10.非独生子女赡养老人专项附加扣除，兄弟姐妹分摊每月3000元扣除额度，每人分摊的数额最高为每月多少元？A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案B解析非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。11.纳税人接受同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过多少个月？A.24个月B.36个月C.48个月D.60个月答案C解析学历（学位）继续教育每月扣除400元，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不超过48个月。12.以下哪项专项附加扣除只能在年度汇算清缴时扣除，不能在日常预扣预缴阶段享受？A.子女教育B.大病医疗C.继续教育D.住房贷款利息答案B解析大病医疗专项附加扣除由纳税人在办理年度汇算清缴时自行申报扣除，其他六项均可选择在预扣预缴阶段由扣缴义务人扣除或自行申报扣除。13.纳税人所在市辖区户籍人口超过100万的城市（不含直辖市、省会城市、计划单列市），住房租金扣除标准为每月多少元？A.800元B.1100元C.1500元D.2000元答案B解析市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。14.夫妻双方婚后共同购买首套住房，发生的住房贷款利息支出，专项附加扣除由谁扣除？A.只能由收入较高的一方扣除B.夫妻双方各按50%扣除C.经夫妻双方约定，由其中一方扣除D.由贷款合同约定的主贷人扣除，不得变更答案C解析婚后购买的住房，经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。15.赡养老人专项附加扣除中被赡养人是指年满多少周岁的父母？A.55周岁B.60周岁C.65周岁D.70周岁答案B解析被赡养人是指年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。16.纳税人的子女在境外接受全日制学历教育的，纳税人是否可以享受子女教育专项附加扣除？A.可以，但应当留存境外学校录取通知书、留学签证等资料备查B.不可以，仅限境内教育C.可以，无需留存任何资料D.视所在国家或地区是否与中国签订税收协定而定答案A解析纳税人的子女在中国境内、境外接受全日制学历教育均可享受扣除。在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料备查。17.同一子女的子女教育专项附加扣除，父母双方可以选择的分摊方式为？A.只能由一方按100%扣除B.只能由双方各按50%扣除C.可以约定任何比例，合计不超过100%D.一方按100%扣除，或者双方各按50%扣除答案D解析父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。18.纳税人2025年同时取得注册会计师和税务师两项职业资格证书，当年可扣除的继续教育支出为多少元？A.7200元B.3600元C.5400元D.4800元答案B解析纳税人接受职业资格继续教育，在取得相关证书的当年按照3600元定额扣除。同一年度取得多本证书的，不重复扣除。19.大病医疗专项附加扣除中，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过多少元的部分，可以按规定扣除？A.10000元B.15000元C.20000元D.30000元答案B解析在一个纳税年度内，医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，可在80000元限额内据实扣除。20.纳税人的专项附加扣除信息发生变化时，正确的做法是？A.无需告知任何人，待次年汇算清缴时再处理B.只需口头告知扣缴义务人，无需留存记录C.及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息D.只能到办税服务厅现场办理变更答案C解析纳税人首次享受专项附加扣除时，应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息；相关信息发生变化的，纳税人应当及时更新并告知扣缴义务人或者税务机关。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.以下属于个人所得税专项附加扣除项目的有？A.子女教育B.继续教育C.住房公积金D.赡养老人E.大病医疗答案ABDE解析专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护共7项。住房公积金属于税法规定的专项扣除，不属于专项附加扣除。2.关于子女教育专项附加扣除，下列说法正确的有？A.每个子女每月扣除2000元B.年满3周岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女可以扣除C.子女接受全日制学历教育期间的支出可以扣除D.父母只能由一方按100%扣除E.子女在境外接受教育的不得扣除答案ABC解析D错误，父母可以选择由一方按100%扣除或双方各按50%扣除；E错误，纳税人的子女在境外接受全日制学历教育的，同样可以扣除，但需留存相关佐证资料。3.关于继续教育专项附加扣除，下列说法正确的有？A.学历（学位）继续教育每月扣除400元B.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不超过48个月C.职业资格继续教育在取得相关证书的当年按3600元定额扣除D.纳税人接受技能人员职业资格继续教育的，可以按月扣除400元E.继续教育扣除可以由纳税人本人扣除，也可以由纳税人的父母扣除答案ABC解析D错误，职业资格继续教育在取得证书当年一次性定额扣除3600元，而非按月扣除；E错误，继续教育支出由纳税人本人扣除。若纳税人的子女接受学历（学位）继续教育，父母可选择按子女教育项目扣除，但不能同时按继续教育项目重复扣除。4.关于大病医疗专项附加扣除，下列说法正确的有？A.纳税人可以在预扣预缴阶段按月享受扣除B.医保报销后个人负担累计超过15000元的部分可以扣除C.每年扣除限额为80000元D.医保目录范围外的自费药品支出也可以扣除E.纳税人本人、配偶及未成年子女发生的医药费用支出，可以由纳税人本人扣除答案BCE解析A错误，大病医疗只能在年度汇算清缴时扣除；D错误，只能扣除医保目录范围内个人自付部分，医保目录外的自费支出不能扣除。5.关于住房贷款利息专项附加扣除，下列说法正确的有？A.扣除标准为每月1000元B.限于首套住房贷款利息支出C.扣除期限最长不超过240个月D.夫妻双方可以选择各自扣除50%E.纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除答案ABCE解析D错误，夫妻双方婚前或婚后符合扣除条件的住房贷款利息，经约定由其中一方扣除，不得各自扣除50%。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。6.关于住房租金专项附加扣除，下列说法正确的有？A.直辖市、省会（首府）城市、计划单列市的扣除标准为每月1500元B.纳税人在主要工作城市有自有住房的，不得扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.住房租金扣除标准统一为每月1500元E.住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除答案ABCE解析D错误，住房租金根据城市不同分为每月1500元、1100元、800元三档标准。7.关于赡养老人专项附加扣除，下列说法正确的有？A.被赡养人包括年满60周岁的父母B.被赡养人包括子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母C.独生子女按每月3000元标准定额扣除D.非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元额度，每人分摊不超过1500元E.兄弟姐妹之间的分摊方式可以随时自由变更答案ABCD解析E错误，非独生子女的分摊方式（平均分摊、约定分摊或指定分摊）在一个纳税年度内不能变更。8.关于3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，下列说法正确的有？A.每个婴幼儿每月扣除2000元B.父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除C.父母可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除D.扣除方式在一个纳税年度内可以随时变更E.该项扣除自2022年1月1日起实施答案ABCE解析D错误，父母选择的具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。9.纳税人在填报专项附加扣除时，以下哪些资料应当留存备查？A.子女在境外接受教育的录取通知书、留学签证等资料B.职业资格证书C.住房贷款合同、贷款还款支出凭证D.住房租赁合同E.大病医疗的医药服务收费票据、医保报销相关凭证答案ABCDE解析纳税人享受专项附加扣除，应当按照规定留存扣除项目对应的相关资料备查，具体包括上述全部资料以及税务机关要求的其他资料。10.关于专项附加扣除的申报方式，下列说法正确的有？A.纳税人可以通过个人所得税APP填报，选择由扣缴义务人在预扣预缴时扣除B.纳税人可以自行在办理年度汇算清缴时申报扣除C.纳税人选择由扣缴义务人扣除的，扣缴义务人应当按照规定办理并及时反馈扣除情况D.纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责E.纳税人只能选择自行申报，不能选择由扣缴义务人扣除答案ABCD解析E错误，纳税人既可以选择由扣缴义务人在预扣预缴阶段扣除，也可以选择在年度汇算清缴时自行申报扣除。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.个人所得税专项附加扣除共有6项。（）答案错误解析专项附加扣除共有7项，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。2.自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元。（）答案正确3.纳税人接受学历（学位）继续教育的，本科及以下学历可以扣除，硕士研究生及以上阶段不能扣除。（）答案错误解析学历（学位）继续教育不分学历层次，纳税人接受硕士研究生及以上阶段教育的，同样可以按规定扣除。4.住房贷款利息和住房租金专项附加扣除不能同时享受。（）答案正确解析纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。5.大病医疗专项附加扣除可以由纳税人自行在办理2025年度汇算清缴时申报扣除。（）答案正确6.赡养老人专项附加扣除中，非独生子女可以约定由其中一人全额扣除每月3000元。（）答案错误解析非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。7.纳税人首次享受专项附加扣除时，应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息；信息发生变化时也应当及时更新。（）答案正确8.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除中，父母双方可以各按100%比例同时扣除。（）答案错误解析父母可以选择由其中一方按100%扣除，或者由双方各按50%扣除，不能双方各按100%重复扣除。9.纳税人取得职业资格证书的当年，可以一次性定额扣除3600元。（）答案正确10.纳税人申报专项附加扣除时，无需留存任何资料。（）答案错误解析纳税人应当按照规定留存与扣除项目相关的资料备查，如住房贷款合同、住房租赁合同、职业资格证书、医药服务收费票据等。四、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.请列举我国个人所得税专项附加扣除的全部七项内容。答案子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。2.简述纳税人享受住房租金专项附加扣除应满足的条件及扣除标准。答案（1）享受条件：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出，且由签订租赁住房合同的承租人扣除。（2）扣除标准：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，每月1500元；市辖区户籍人口超过100万的城市，每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，每月800元。五、案例分析题（共1题，10分）1.张先生在某直辖市工作，其配偶王女士在老家工作。2025年度，张先生相关情况如下：（1）夫妻二人育有一子，现年5岁，正在上幼儿园；（2）张先生为独生子女，其父亲于2024年3月年满60周岁；（3）夫妻二人于2023