企业安全生产费用提取和使用检查表

企业安全生产费用提取和使用检查表

二、检查依据与标准

二、1法规政策依据

二、1、1国家层面法律法规

《中华人民共和国安全生产法》第二十三条明确规定生产经营单位应当具备的安全生产条件所必需的资金投入，并对安全生产费用的提取、使用和管理作出原则性要求。财政部、国家应急管理部门联合发布的《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企〔2012〕16号）及后续修订版本，构成了企业安全生产费用管理的基础性制度文件，详细规定了不同行业企业的费用提取比例、使用范围和监督管理要求。

二、1、2行业特定规范

针对矿山、危险品、交通运输、建筑施工等高危行业，国家应急管理部门及相关部委出台了一系列专项规定，如《煤矿安全生产费用提取和使用管理办法》（财企〔2012〕16号附件）、《烟花爆竹生产企业安全生产费用提取和使用管理办法》等。这些行业特定规范在通用性规定基础上，进一步细化了高危领域的费用提取标准和使用方向，体现了差异化监管原则。

二、1、3地方性法规补充

各省、自治区、直辖市人大及政府结合本地实际，在国家法律框架下制定了地方性安全生产条例或实施细则。例如《XX省安全生产条例》可能增设地方特色的安全投入要求，或对小微企业的费用提取给予过渡期政策。地方应急管理部门也会发布配套的操作指引，为基层检查提供具体执行标准。

二、2财务会计准则

二、2、1会计科目设置

《企业会计准则——应用指南》中“专项储备”科目用于核算企业按规定提取的安全生产费用。企业需在“利润分配”项下设置“提取专项储备”明细科目，在所有者权益类设置“专项储备”科目，确保费用提取的会计处理符合准则要求。使用安全生产费用形成固定资产的，需通过“在建工程”科目归集成本，达到预定可使用状态时转入固定资产，并按该固定资产计提折旧。

二、2、2费用列支规则

安全生产费用的提取直接计入当期损益，在“管理费用”或“相关成本科目”下设置明细核算。使用费用购置的安全设备、防护用品等，符合资本化条件的应计入资产成本；用于日常安全检查、应急演练等支出的，直接计入当期损益。严禁将安全生产费用计入生产成本或挤占其他专项资金。

二、2、3报表披露要求

企业财务报表附注中需单独披露专项储备的期初余额、本期提取额、本期使用额及期末余额。同时，应在“在建工程”项目下单独列示使用安全生产费用形成的在建工程金额，在固定资产项目下列示相应固定资产原值及累计折旧，确保财务信息使用者能够清晰了解安全投入情况。

二、3行业实践标准

二、3、1费用提取基准

各行业企业需依据营业收入作为计提基数，按不同风险等级执行差异化比例。例如：矿山开采企业按营业收入20%提取，建筑施工企业按1.5%-2.5%提取，危险品生产企业按4.5%提取。中小微企业可享受下限优惠，但最低提取比例不得低于行业基准的50%。交通运输企业需区分客运、货运及危险品运输等子类，分别适用不同费率。

二、3、2使用范围界定

安全生产费用必须专款专用，核心使用范围包括：安全设施设备购置与维护（如防爆设备、通风系统）、安全教育培训（特种作业人员培训、应急演练）、隐患排查治理（重大隐患整改）、职业健康防护（防尘毒设备）、应急救援装备（消防器材、急救物资）等。严禁用于发放奖金、福利或弥补生产经营亏损。

二、3、3管理制度规范

企业需建立《安全生产费用提取使用管理制度》，明确决策程序（由安全生产委员会审议）、审批权限（大额支出需总经理办公会批准）、核算要求（独立台账管理）及监督机制（内部审计部门定期核查）。制度应明确费用使用的优先级，例如：优先保障重大隐患整改资金，其次用于安全设施更新，最后用于教育培训等基础投入。

二、4检查操作规范

二、4、1文档审查要点

检查组需重点查阅：企业年度财务预算中安全生产费用计划、董事会或股东会关于费用提取的决议文件、银行付款凭证与发票等原始凭证、专项储备会计账簿及报表附注。特别关注大额支出的审批流程是否完整，使用方向是否符合规定范围，是否存在费用跨期或跨项目混用的情况。

二、4、2现场验证方法

二、4、3数据比对分析

将企业实际提取额与按行业基准计算的应提额进行比对，分析差异原因（如营业收入波动、政策调整等）。对比连续三年费用提取率变化，判断是否存在人为压低提取比例的情况。计算费用使用率（实际使用额/提取额），若长期低于60%需说明原因，重点核查是否存在资金闲置或挪用风险。

二、5典型问题判定

二、5、1提取不足情形

判定企业存在提取不足的依据包括：未按行业基准费率提取；未足额提取小微企业优惠后的最低比例；因营业收入统计口径错误导致基数偏差；通过关联交易转移收入以减少计提基数等。需结合企业规模、行业特点及历史数据综合判断，避免因短期经营波动误判。

二、5、2使用违规行为

常见违规使用行为包括：将费用用于生产经营性支出（如采购生产原料）；用于员工福利（如发放劳保用品外的奖金）；通过虚开发票套取资金；使用方向与申报计划严重不符（如计划购置安全设备却实际用于装修）。需通过凭证追溯、实物盘点及访谈当事人交叉验证。

二、5、3管理制度缺陷

制度缺失或执行不力的表现有：未建立专项储备独立核算体系；大额支出未经集体决策；未定期向职代会报告费用使用情况；内部审计未将安全生产费用纳入审计范围。需查阅制度文本、会议记录及审计报告，评估制度设计的科学性和执行的有效性。

二、6合规性评价框架

二、6、1合规性分级标准

将企业安全生产费用管理划分为三级：A级（完全合规）指提取比例准确、使用范围合规、管理制度健全且执行到位；B级（基本合规）指存在轻微偏差（如提取比例浮动在±5%内）、使用范围偶有越界但及时纠正；C级（严重违规）指系统性地提取不足、大额费用挪用或管理制度形同虚设。

二、6、2风险等级划分

结合问题性质与后果严重性确定风险等级：高风险（C级）可能导致重大事故隐患或资金流失；中风险（B级）存在局部管理漏洞但未造成实质损害；低风险（A级）管理规范但可优化细节。例如：将安全生产费用用于发放奖金属于高风险，而培训记录稍有不全属于低风险。

二、6、3整改要求分级

针对不同风险等级提出差异化整改要求：高风险企业需在30日内提交整改方案并暂停相关费用支出权限；中风险企业需在60日内完善制度并补提/追回违规使用资金；低风险企业建议优化台账管理及审批流程。所有整改需附第三方审计报告或监管部门的验收证明。

三、检查表核心内容设计

三、1检查项目体系

三、1、1费用提取合规性

三、1、1、1计提基数核查

重点检查营业收入统计口径是否符合行业规定，是否存在通过关联交易转移收入、虚增成本等方式人为压低基数的情况。需核对财务报表中的营业收入数据与纳税申报表、增值税申报表的一致性，特别关注异常波动月份的收入确认依据。

三、1、1、2提取比例验证

对照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》及行业特定规范，复核企业实际提取比例是否达到法定标准。例如：矿山企业是否按营业收入的20%计提，建筑施工企业是否按1.5%-2.5%执行。对享受小微企业优惠政策的，需核查资质证明文件及优惠比例计算的准确性。

三、1、1、3计提程序完整性

检查企业是否建立年度提取计划，是否经董事会或股东会审议通过，是否在季度财务报告中单独列示。重点审查大额提取（超过年度计划10%）是否履行追加审批程序，计提凭证是否由财务负责人及分管领导双签。

三、1、2费用使用规范性

三、1、2、1支出范围符合性

逐笔核查安全生产费用支出是否属于《管理办法》规定的使用范围，包括：安全设备购置（如防爆电机、气体检测仪）、防护用品采购（防静电服、防毒面具）、安全培训（特种作业人员取证费）、隐患整改（重大隐患治理工程）、应急演练（物资消耗及场地租赁）等。重点排查是否存在用于生产经营支出（如原材料采购）、员工福利（节日慰问品）或违规发放奖金的情形。

三、1、2、2审批流程合规性

检查大额支出（单笔超过5万元）是否实行“三重一大”决策程序，是否附可行性分析报告及专家论证意见。小额支出是否执行分级授权，经办人、部门负责人、财务负责人、分管领导签字是否完整。特别关注紧急采购是否事后补签手续及说明原因的合理性。

三、1、2、3支出效益评估

通过现场查验安全设备运行状态、培训效果评估报告、隐患整改前后对比照片等，验证费用投入的实际效果。例如：购置的消防设备是否定期维保并有检测报告，安全培训是否考核合格率达标，重大隐患是否通过第三方验收。对长期未使用的沉淀资金（超过两年），要求企业提供专项说明及整改计划。

三、1、3管理制度健全性

三、1、3、1制度文本完备性

检查企业是否制定《安全生产费用提取使用管理办法》，内容是否涵盖提取标准、使用范围、审批权限、核算要求、监督机制等核心要素。对照行业范本，核查是否缺失关键条款（如费用结转下年使用的条件、违规处罚措施）。

三、1、3、2执行过程可追溯性

查阅专项储备会计账簿，确认是否独立核算并设置明细科目。检查原始凭证是否标注“安全生产费用”字样，发票内容是否与使用范围一致。抽查银行流水，核实费用支出是否通过专用账户或独立子科目管理，避免与其他资金混同。

三、1、3、3监督机制有效性

核查内部审计部门是否将安全生产费用纳入年度审计计划，是否出具专项审计报告。检查职代会是否审议年度费用使用情况，公示内容是否包含具体项目及金额。对高风险企业，要求提供外部审计机构出具的合规性证明。

三、2检查方法与工具

三、2、1文档审查法

三、2、1、1财务资料审查

系统查阅企业近三年财务报表、审计报告、纳税申报表，重点分析“专项储备”科目变动情况。比对营业收入与计提基数的差异，计算实际提取率与法定标准的偏离度。核查费用支出凭证的合规性，包括发票真伪查验、合同条款匹配性审查。

三、2、1、2管理文件审查

逐项核对安全生产管理制度文本，评估其与国家法规的符合性。检查会议纪要、审批单、验收报告等过程性文件，验证制度执行的有效性。对小微企业，特别关注是否因简化流程导致管理漏洞。

三、2、2现场核查法

三、2、2、1实物资产盘点

对使用安全生产费用购置的固定资产（如安全监控系统、防护设备）进行现场盘点，核对资产台账与实物的一致性。检查设备运行记录、维护保养日志，验证是否处于有效使用状态。对报废设备，核查处置程序及残值回收情况。

三、2、2、2作业环境观察

在生产车间、仓库等作业现场，观察安全警示标识是否清晰、防护设施是否完好、应急通道是否畅通。随机抽查员工对安全操作规程的掌握程度，评估安全培训的实际效果。记录现场存在的安全隐患，与费用使用计划进行比对。

三、2、3数据分析法

三、2、3、1趋势分析

建立企业安全生产费用三年数据模型，分析提取率、使用率、结余率的变动趋势。若出现提取率持续下降或使用率长期低于60%，需深入探究原因（如经营策略调整或管理弱化）。

三、2、3、2对比分析

选取同行业同规模企业作为参照组，对比关键指标差异。例如：某建筑施工企业提取率低于行业均值20%，需说明是否因特殊经营状况或存在违规操作。对异常数据点进行穿透式核查。

三、2、3、3风险矩阵评估

结合问题性质（如提取不足、使用违规）和后果严重性（如可能导致事故或资金损失），构建风险矩阵。将高风险问题（如挪用重大隐患整改资金）列为优先整改项，明确整改时限及责任主体。

三、3结果判定标准

三、3、1合格等级划分

三、3、1、1优秀级判定

满足以下全部条件：连续三年提取率100%达标；使用范围完全合规且效益显著；管理制度健全并有效执行；无任何违规记录。需提供第三方机构出具的合规证明，并作为行业标杆案例推广。

三、3、1、2合格级判定

提取率波动在±5%内；使用范围存在少量偏差（如10%支出用于培训但未单独核算）但及时纠正；管理制度基本完备但有改进空间。允许存在非原则性瑕疵，需在30日内完善相关流程。

三、3、1、3不合格级判定

提取率低于法定标准20%以上；存在大额资金挪用或虚列支出；管理制度缺失或形同虚设；发生因安全投入不足导致的生产安全事故。需立即停止费用支出权限，90日内提交整改方案并经监管部门验收。

三、3、2问题严重程度分级

三、3、2、1一般问题

包括：台账记录不完整、审批手续轻微瑕疵、培训档案缺失等。通过书面整改即可纠正，不纳入企业信用记录。

三、3、2、2严重问题

包括：提取基数计算错误、使用范围明显越界、大额支出未经集体决策等。需追回违规资金并补提费用，纳入企业安全生产信用档案。

三、3、2、3重大问题

包括：系统性提取不足、虚构安全项目套取资金、因投入缺失导致重大事故。移交司法机关处理，并列入安全生产失信联合惩戒名单。

三、3、3整改闭环管理

三、3、3、1问题整改要求

对不合格企业，责令制定整改计划并明确时间表（如30日内补提费用、60日内完善制度）。整改期间暂停安全生产费用使用权限，重大隐患整改资金由监管部门监管拨付。

三、3、3、2复核验收程序

企业提交整改报告后，监管部门组织专家进行现场复核。重点核查整改措施的落实情况及长效机制的建立。验收通过后解除限制，未通过的延长整改期限并约谈企业负责人。

三、3、3、3持续改进机制

要求企业每季度向监管部门报送费用使用分析报告，建立问题整改台账。对连续两年保持优秀级的企业，给予安全信用加分及政策倾斜。对反复出现同类问题的企业，实施飞行检查。

四、检查表应用流程

四、1检查前准备阶段

四、1、1检查方案制定

检查组需提前查阅企业行业类型、规模等级及历史安全记录，确定检查重点方向。例如：矿山企业侧重设备投入与隐患整改，化工企业则关注防护用品与应急储备。方案应明确检查时间、人员分工及所需资料清单，包括近三年财务报表、安全费用提取使用台账、相关制度文件等。

四、1、2资料收集与预审

企业需在检查前五日提交资料电子版及纸质版，检查组进行初步审核。重点核对营业收入数据与纳税申报表一致性，核查费用提取比例是否符合行业基准，标记明显异常数据点。预审中发现重大漏洞的，可提前要求企业补充说明或准备佐证材料。

四、1、3人员能力培训

检查组成员需接受专项培训，掌握各行业费用提取标准差异、常见违规形式识别方法。例如：建筑施工企业需区分总包与分包单位的费用计提责任，交通运输企业要关注客运与货运的费率区别。培训通过情景模拟提升现场沟通技巧，避免与企业人员产生理解偏差。

四、2现场检查实施阶段

四、2、1首次会议沟通

检查组与企业负责人、财务及安全部门代表召开首次会议，明确检查依据、范围及配合要求。现场发放《检查告知书》，说明企业享有的陈述申辩权利。通过企业介绍了解其安全生产特色做法，如某建筑企业采用BIM技术进行安全投入效益分析，可调整检查侧重点。

四、2、2分项检查执行

四、2、2、1财务组工作

核对银行流水与费用支出凭证，重点检查大额资金（单笔超10万元）的审批流程是否完整。验证发票内容与使用范围一致性，如购置安全设备的发票是否注明“安全生产费用”字样。通过ERP系统追溯费用使用轨迹，排查是否存在通过关联方转移资金的情况。

四、2、2、2安全组工作

现场核查安全设备运行状态，如消防栓压力测试记录、气体检测仪校准证书。随机抽取员工询问安全培训内容，检查应急演练签到表及影像资料。对使用费用整改的隐患点，对比整改前后的现场照片，验证整改效果是否达标。

四、2、2、3管理组工作

查阅安全生产委员会会议纪要，确认费用提取计划是否经集体决策。检查《安全生产费用管理制度》是否明确紧急采购的补签流程，评估内部审计报告中对费用管理的评价意见。

四、2、3异常问题取证

发现疑似违规行为时，立即启动取证程序。例如：发现某笔支出用于发放奖金，需复印银行转账凭证并注明“疑似挪用”，同时要求财务负责人书面说明资金用途。对实物资产与台账不符的情况，现场拍摄照片并由双方签字确认。

四、3检查结果处理阶段

四、3、1问题汇总分析

每日检查结束后，检查组召开碰头会梳理当日发现的问题。按“提取不足”“使用违规”“管理缺陷”分类整理，标注问题严重程度。例如：将“小微企业未享受优惠费率”判定为一般问题，而“将隐患整改资金用于办公楼装修”则列为重大问题。

四、3、2初步意见反馈

现场检查结束后召开末次会议，向企业反馈初步发现的问题及整改建议。采用“问题+依据+建议”三段式表述，如：“贵公司2022年安全生产费用提取率为1.2%，低于建筑施工行业1.5%的基准，建议补充计提差额并调整下年预算。”

四、3、3复核与争议处理

企业对检查结果有异议的，可在三日内提交书面申辩材料。检查组需在五日内完成复核，必要时聘请第三方机构进行专项审计。对涉及专业判断的争议，如“某设备是否属于安全设施”，由行业专家出具最终意见。

四、4整改跟踪与验证

四、4、1整改方案审核

企业需在收到《检查整改通知书》后十五日内提交整改方案，明确整改措施、责任人和完成时限。检查组重点审核方案的可行性，如要求“补提费用”需说明资金来源，“完善制度”应附修订后的制度文本。

四、4、2分阶段跟踪检查

对重大问题实施“销号管理”，每月跟踪整改进度。例如：某企业挪用资金追回情况，需提供银行回单；制度修订情况，需核查新制度的执行记录。检查组可通过视频连线或现场抽查方式验证整改效果。

四、4、3长效机制建立

整改完成后，检查组指导企业建立“双随机”抽查机制，要求每季度开展内部自查。对连续两年合规的企业，可纳入“白名单”减少检查频次；对反复出现同类问题的企业，实施飞行检查。

四、5检查成果应用

四、5、1行业通报机制

定期发布行业检查结果通报，公开典型违规案例及处理结果。例如：某化工企业通过虚开发票套取资金被处罚，案例中详细说明其如何通过关联交易转移收入、伪造验收报告等手段规避监管。

四、5、2企业信用挂钩

将检查结果纳入企业安全生产信用评价体系，A级企业在项目招投标中给予加分，C级企业纳入重点监管名单。对整改不力的企业，依法限制其安全生产许可证延期。

四、5、3检查表动态优化

每年根据新出台法规及检查实践，更新检查表内容。例如：2023年新增“数字化安全投入”专项检查项，要求企业说明在智能监控系统、AI预警系统等领域的费用使用情况。

五、常见问题与整改措施

五、1资金提取类问题

五、1、1计提基数不实

五、1、1、1问题表现

部分企业通过关联交易转移营业收入，或通过提前确认收入、延迟结转成本等方式人为压低计提基数。例如：某建筑集团将工程收入计入子公司账簿，导致母公司计提基数减少30%。

五、1、1、2整改措施

企业须在30日内重新核定营业收入基数，补提差额资金。监管部门应核查企业集团内部交易定价的合理性，对异常关联交易启动反避税调查。

五、1、2提取比例不足

五、1、2、1问题表现

中小企业为降低成本，按行业基准下限提取费用，甚至低于法定最低比例。如某运输企业按0.8%提取，远低于危险品运输1.5%的标准。

五、1、2、2整改措施

企业须立即调整计提比例，补足三年累计差额。监管部门将其纳入重点监管名单，次年检查频次提高至常规的2倍。

五、2资金使用类问题

五、2、1支出范围违规

五、2、1、1问题表现

将安全生产费用用于生产经营支出，如某化工企业用安全资金采购生产原料；或用于员工福利，如发放奖金、购置节日礼品。

五、2、1、2整改措施

企业须追回违规资金并重新纳入专项储备，调整下年度使用计划。对故意违规的，处以挪用金额20%的罚款。

五、2、2支出效益低下

五、2、2、1问题表现

购置的安全设备闲置或维护不足，如某矿山企业采购的气体检测仪因缺乏校准而失效；培训走过场，考核通过率不足60%。

五、2、2、2整改措施

企业须建立设备全生命周期管理制度，强制执行季度维保计划。培训考核未达标人员需重新培训，相关费用由责任人承担。

五、3管理机制类问题

五、3、1制度执行缺位

五、3、1、1问题表现

制度文本健全但执行流于形式，如某企业规定大额支出需集体决策，实际由总经理个人签字批准。

五、3、1、2整改措施

企业须修订审批权限清单，明确集体决策的金额阈值和程序。监管部门抽查会议记录，发现违规审批的追究领导责任。

五、3、2监督机制失效

五、3、2、1问题表现

内部审计未将安全生产费用纳入审计范围，或职代会未审议年度使用报告。如某制造企业连续三年未公开费用使用明细。

五、3、2、2整改措施

企业须在60日内完成内部审计整改，公开费用使用明细。监管部门约谈企业负责人，拒不整改的纳入失信名单。

五、4长效改进建议

五、4、1建立动态监测系统

企业应接入财务共享系统，实时监控资金流向。对单笔超5万元的支出自动触发预警，比对使用范围清单。

五、4、2推行分级管控模式

按风险等级实施差异化监管：高风险企业季度检查，中风险企业半年检查，低风险企业年度抽查。

五、4、3强化第三方审计

要求企业每三年聘请会计师事务所出具专项审计报告，重点核查资金使用的真实性和效益性。

六、配套机制建设

六、1数字化监管平台

六、1、1平台功能架构

构建覆盖企业端与监管端的双向数据交互系统。企业端需实现费用提取自动计算功能，通过对接财务系统自动抓取营业收入数据，按行业基准生成应提金额预警。监管端设置三级权限：县级监管员可查看辖区企业实时数据，市级部门可进行跨区域比对，省级平台负责风险趋势分析。

六、1、2智能预警机制

开发异常行为识别模型，重点监控三类风险：提取比例连续三个月低于行业均值10%、单笔支出超50万元未附专家论证报告、同一设备重复申请更新。系统自动推送预警信息至企业安全总监手机端，要求48小时内书面说明。

六、1、3数据共享应用

打通应急、税务、市场监管等部门数据壁垒。例如：税务部门提供企业纳税申报表中的营业收入数据，市场监管部门共享企业行政处罚记录，形成多维度监管画像。对连续两年保持A级的企业，自动推送至金融部门作为信贷优惠依据。

六、2信用评价体系

六、2、1评价指标设计

建立三级评价指标体系：基础指标（提取率、使用合规率）占60%，提升指标（数字化应用水平、创新投入占比）占30%，减分指标（违规次数、整改超期）占10%。设置动态调整机制，如发生一般事故则基础指标清零。

六、2、2评价结果应用

实施五级信用管理：AAA级企业享受绿色通道，检查频次降至每年1次；B级企业列为常规监管对象；D级企业每月提交费用使用报告。将信用等级与安全生产许可证延期挂钩，对C级以下企业实施重点监管。

六、2、3联合奖惩机制

联合发改、银保监等部门实施联合