2026年审计师考试审计实务专项训练试题及答案

2026年审计师考试审计实务专项训练试题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题纸上。每题1分，共20分）1.在审计过程中，注册会计师计划实施进一步审计程序以应对评估的认定层次重大错报风险。针对某项认定，如果评估的风险属于“特别风险”，注册会计师通常应在计划阶段考虑该风险是否可能导致财务报表发生“舞弊风险”，并针对识别的舞弊风险设计进一步审计程序。在下列各项中，注册会计师认为某项风险属于“特别风险”的情形是（）。A.企业的内部控制存在严重缺陷，难以依赖内部控制测试结果。B.企业的经营环境发生剧烈变化，但管理层对潜在影响未予充分披露。C.企业的某项重大交易由极少数高级管理人员审批，且缺乏独立复核。D.企业的财务业绩持续达到或超过分析师的预测。2.注册会计师对甲公司2025年12月31日的存货进行了监盘。在监盘过程中，注册会计师发现部分期末存货存在损坏迹象，且甲公司根据管理层的政策，计划对该部分存货进行报废处理。注册会计师计划对此项情况执行额外程序。在下列各项额外程序中，注册会计师认为最不恰当的是（）。A.向保管该批存货的仓库管理员询问损坏情况及原因。B.检查与该批存货相关的采购、领用和报废记录。C.确认甲公司已按照管理层政策计提了充分的存货跌价准备。D.重新抽盘该批存货，以核实其存在性和状况。3.在对甲公司销售与收款循环的内部控制进行测试时，注册会计师发现甲公司采用电子订单系统处理客户订单，并由独立于销售和仓库部门的信用部门审核订单的信用风险。注册会计师计划测试信用部门审核程序的有效性。在下列测试程序中，注册会计师认为最能直接测试信用部门审核程序执行有效性的程序是（）。A.检查信用部门对销售订单进行信用评估的记录。B.询问信用部门负责审核订单的人员其职责划分情况。C.重新执行信用部门审核特定大额订单的过程。D.检查销售部门是否根据信用部门的审批结果发货。4.注册会计师计划使用统计抽样方法对甲公司应收账款进行细节测试，以样本结果推断总体存在错报的风险。在确定样本规模时，注册会计师考虑了以下因素：总体金额、可容忍错报、预计总体错报、抽样风险水平。在下列各项中，注册会计师计划使用较小样本规模的是（）。A.可容忍错报金额较高，且预计总体错报金额较低。B.可容忍错报金额较低，且预计总体错报金额较高。C.抽样风险水平较低，总体金额较大。D.抽样风险水平较高，总体金额较小。5.在审计甲公司2025年度财务报表时，注册会计师发现甲公司将其与关联方之间的一笔长期借款利息费用资本化，该笔借款利率低于市场利率。根据《企业会计准则第17号——借款费用》，该事项可能导致的财务报表错报属于（）。A.存在或发生错报。B.完整性错报。C.准确性错报。D.列报和披露错报。6.注册会计师在审计过程中使用了专家的工作。根据审计准则，下列关于注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师负责执行专家工作，则其不应同时是专家。B.注册会计师应当评价专家的客观性，但无需评价其专业胜任能力。C.如果注册会计师利用专家的工作，应当对专家工作结果的责任承担最终责任。D.注册会计师应当就专家工作的范围、性质和目的与专家达成一致。7.在审计甲公司2025年度财务报表时，注册会计师需要审计甲公司管理层提供的预测性信息。下列关于审计预测性信息的说法中，错误的是（）。A.预测性信息的审计目标是提供有关预测性信息的合理基础是否存在充分、适当的审计证据。B.注册会计师需要识别和评估与预测性信息相关的重大错报风险。C.注册会计师需要执行穿行测试，以了解预测性信息编制和复核的过程。D.注册会计师只需要关注预测性信息中的历史财务数据。8.注册会计师正在对甲公司固定资产的减值进行审计。在执行审计程序时，注册会计师认为甲公司管理层对固定资产可收回金额的估计存在一定主观性。为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以考虑执行的审计程序包括（）。（此题选项较多，请根据分析选择最合适的程序组合描述）A.检查与固定资产相关的市场价值信息。B.获取管理层编制固定资产减值测试的详细计算过程。C.评估管理层对固定资产未来现金流量预测的假设的合理性。D.向负责固定资产减值测试的专家进行询问。9.在审计过程中，注册会计师发现甲公司未对某项应当计提减值准备的固定资产计提减值准备。该事项对甲公司2025年12月31日资产负债表和2025年度利润表均产生重大影响。注册会计师计划出具审计报告。如果甲公司拒绝调整该事项，注册会计师认为最恰当的审计报告类型是（）。A.无保留意见的审计报告，并增加强调事项段。B.保留意见的审计报告。C.否定意见的审计报告。D.无法表示意见的审计报告。10.注册会计师在审计甲公司时，需要考虑管理层凌驾于控制之上的风险。在下列各项中，注册会计师认为最可能表明管理层凌驾于控制之上的风险的是（）。A.甲公司内部控制存在设计缺陷，且内部控制测试未发现缺陷。B.甲公司管理层对财务报告的诚信存在疑虑。C.甲公司缺乏独立的内部审计部门。D.甲公司大部分交易由少数高级管理人员决策。11.注册会计师在对甲公司货币资金进行审计时，计划测试甲公司银行存款函证的回函结果。在执行函证程序时，注册会计师发现部分银行函证未回函。对此，注册会计师可以采取的措施包括（）。（此题选项较多，请根据分析选择最合适的措施组合描述）A.联系被询证银行，询问未回函的原因。B.对未回函的银行存款账户执行替代程序，如检查银行对账单。C.若替代程序无法提供充分、适当的审计证据，考虑增加函证样本量。D.若管理层无法提供合理解释，且替代程序也未能提供充分、适当的审计证据，考虑发表非无保留意见。12.注册会计师正在审计甲公司2025年度财务报表。甲公司采用完工百分比法确认建造合同收入。注册会计师计划测试甲公司确认收入和费用的准确性。在下列测试程序中，注册会计师认为最能测试收入和费用确认准确性的是（）。A.检查与建造合同相关的合同条款和条件。B.重新计算完工百分比和确认的收入、费用金额。C.检查建造合同的进度报告和成本核算记录。D.询问负责建造合同的项目经理关于工程进度的看法。13.在审计甲公司关联方交易时，注册会计师发现甲公司与关联方之间进行了一项非货币性资产交换，且该项交换未在甲公司财务报表中充分披露。根据审计准则，注册会计师认为该项未披露的关联方交易可能导致的财务报表错报属于（）。A.准确性错报。B.完整性错报。C.存在或发生错报。D.列报和披露错报。14.注册会计师在审计过程中使用了数据分析技术。下列关于数据分析技术的说法中，错误的是（）。A.数据分析技术主要适用于审计业务流程的某些阶段，如风险评估和实质性程序。B.数据分析技术可以帮助注册会计师识别异常交易或潜在错报。C.注册会计师在使用数据分析技术时，无需考虑数据的完整性。D.数据分析技术可以减少对细节测试的需求。15.注册会计师正在对甲公司管理层编制的现金流量表进行审计。在执行审计程序时，注册会计师发现甲公司经营活动产生的现金流量净额与净利润之间存在较大差异。注册会计师认为最需要关注的是（）。A.甲公司是否正确运用了收付实现制编制现金流量表。B.影响经营活动现金流量与净利润差异的主要项目，如应收账款、应付账款、折旧摊销等。C.甲公司现金流量表项目分类的正确性。D.甲公司现金流量表编制方法的变更。16.注册会计师计划测试甲公司收入确认的控制。甲公司控制程序要求：销售订单需经信用部门批准后才能发货，发货单需经仓库部门确认后才能开具发票。注册会计师执行穿行测试发现，在某些情况下，发货先于信用部门批准。注册会计师认为该控制缺陷可能导致（）。A.收入确认存在完整性错报。B.收入确认存在存在或发生错报。C.现金收入存在计价和分摊错报。D.应收账款存在计价和分摊错报。17.注册会计师在对甲公司存货进行审计时，计划测试甲公司存货跌价准备的计提。甲公司管理层根据存货的市价低于成本的情况计提了跌价准备。注册会计师认为最需要关注的是（）。A.甲公司是否对所有存货均计提了跌价准备。B.甲公司计提跌价准备的方法是否符合企业会计准则的规定。C.甲公司管理层对市价的确定是否合理。D.甲公司跌价准备计提金额的绝对额大小。18.注册会计师正在审计甲公司。甲公司采用公允价值模式计量某项投资性房地产。注册会计师计划测试甲公司投资性房地产公允价值的确定。下列关于测试公允价值确定的说法中，错误的是（）。A.检查甲公司是否能够获取活跃市场的报价。B.评估甲公司使用估值技术确定公允价值的假设的合理性。C.询问甲公司管理层关于公允价值确定方法的选择。D.不需要关注甲公司投资性房地产公允价值变动的会计处理。19.注册会计师在审计过程中，发现甲公司管理层故意隐瞒了一项对财务报表有重大影响的关联方交易。对此，注册会计师认为（）。A.该事项表明甲公司内部控制存在严重缺陷。B.该事项表明管理层凌驾于控制之上的风险很高。C.注册会计师应当立即中止审计工作。D.该事项对审计报告类型没有影响。20.注册会计师在对甲公司采购与付款循环进行风险评估时，了解到甲公司采用电子采购系统，并要求采购订单必须经过财务部门审核后才能生成付款指令。注册会计师认为该控制措施的主要目的是为了（）。A.确保采购价格的合理性。B.防止采购订单的重复录入。C.防止未经授权的采购和付款。D.提高采购效率。二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题纸上。多选、少选、错选均不得分。每题2分，共20分）1.注册会计师在审计过程中，需要考虑与财务报表编制相关的会计政策的选择和运用是否恰当。下列关于会计政策选择和运用的说法中，正确的有（）。A.会计政策的选择应当能够反映企业的经济实质。B.会计政策的运用应当保持一致，不得随意变更。C.如果变更会计政策，注册会计师需要评估变更的适当性以及对财务报表的影响。D.注册会计师需要了解管理层选择和运用会计政策的原因。2.注册会计师在对甲公司货币资金进行审计时，计划测试甲公司银行存款余额调节表的编制。在执行测试程序时，注册会计师发现甲公司某银行账户的余额调节表存在以下情况：调节后余额存在差异，但甲公司已进行了恰当的调整；调节过程中使用了非银行存款收支项目。注册会计师认为甲公司银行存款余额调节表存在的问题包括（）。A.调节后余额存在差异，表明银行存款存在错报风险。B.使用非银行存款收支项目进行调节，表明调节过程可能不恰当。C.如果甲公司未对调节后余额的差异进行恰当调整，将导致银行存款存在完整性错报。D.如果甲公司未对调节后余额的差异进行恰当调整，将导致银行存款存在存在或发生错报。3.注册会计师在审计过程中，需要考虑管理层凌驾于控制之上的风险。为了识别和评估该风险，注册会计师可以执行的风险评估程序包括（）。A.询问被审计单位内部人员。B.评估管理层的诚信和价值观。C.测试与财务报告相关的内部控制。D.评估被审计单位的治理结构。4.注册会计师在对甲公司固定资产进行审计时，计划测试甲公司固定资产减值测试的程序。甲公司采用未来现金流量折现法确定固定资产的可收回金额。注册会计师认为需要测试的程序包括（）。A.管理层对未来现金流量预测的假设是否合理。B.折现率的确定是否恰当。C.未来现金流量预测的计算过程是否准确。D.管理层是否考虑了固定资产的实体损坏或过时风险。5.在审计过程中，注册会计师使用了专家的工作。根据审计准则，下列关于注册会计师利用专家工作的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当就专家工作的范围、性质和目的与专家达成一致。B.如果注册会计师负责执行专家工作，则其不应同时是专家。C.注册会计师需要对专家工作的结果负责。D.注册会计师需要评价专家的专业胜任能力和客观性。6.注册会计师在对甲公司收入确认进行审计时，发现甲公司采用完工百分比法确认建造合同收入。注册会计师计划测试甲公司收入确认的准确性。在下列测试程序中，注册会计师认为可能有助于测试收入确认准确性的程序包括（）。A.检查与建造合同相关的合同条款和条件。B.重新计算完工百分比和确认的收入金额。C.检查建造合同的进度报告和成本核算记录。D.询问负责建造合同的项目经理关于工程进度的看法。7.注册会计师在审计过程中，需要考虑关联方交易对财务报表的影响。下列关于关联方交易的审计程序中，正确的有（）。A.识别被审计单位的关联方。B.检查关联方交易是否在财务报表中进行了充分披露。C.评估关联方交易的商业理由和必要性。D.测试关联方交易的会计处理是否正确。8.注册会计师在对甲公司现金流量表进行审计时，计划测试经营活动产生的现金流量。下列关于测试经营活动现金流量常用的审计程序的说法中，正确的有（）。A.使用现金流量表编制程序，将净利润调节至经营活动产生的现金流量。B.选取若干重大项目，如应收账款、应付账款，检查其变动情况与现金流量表项目的关系。C.检查与经营活动有关的现金收支凭证。D.询问管理层关于经营活动现金流量的情况。9.注册会计师在审计过程中使用了数据分析技术。下列关于数据分析技术的应用的说法中，正确的有（）。A.数据分析技术可以帮助注册会计师识别异常交易或潜在错报。B.注册会计师可以使用数据分析技术对大量数据进行筛选和分析。C.数据分析技术可以替代所有的细节测试。D.注册会计师在使用数据分析技术时，需要考虑数据的完整性。10.注册会计师在对甲公司管理层编制的现金流量表进行审计时，发现甲公司经营活动产生的现金流量净额与净利润之间存在较大差异。注册会计师认为可能的原因包括（）。A.应收账款和应付账款的变动。B.折旧和摊销的计提。C.预付款项和其他应收款的变动。D.管理费用和销售费用的变动。三、简答题（请根据要求回答问题。每题5分，共15分）1.在审计过程中，注册会计师如何识别和评估与财务报表编制相关的会计政策的选择和运用是否恰当？2.简述注册会计师在审计过程中，如何识别被审计单位的关联方和关联方交易。3.注册会计师在审计过程中，如何评估管理层凌驾于控制之上的风险？四、综合题（请根据要求回答问题。每题10分，共20分）1.甲公司采用公允价值模式计量其一项投资性房地产。2025年12月31日，该投资性房地产的公允价值上涨了20%。甲公司管理层将这20%的增值计入当期损益。注册会计师在审计过程中发现，甲公司管理层将该项投资性房地产的公允价值变动计入当期损益的会计处理不符合企业会计准则的规定。请说明注册会计师可能采取的审计程序以及对此项会计差错可能出具的非无保留意见审计报告类型。2.在审计甲公司销售与收款循环时，注册会计师发现甲公司内部控制存在以下缺陷：*销售人员直接开具发票，并将发票交由仓库部门收款。*信用部门负责审核订单的信用风险，但未独立核对销售订单与发货单是否一致。*财务部门在收到款项后，未独立核对该款项是否对应已售出且经信用部门批准的商品。请说明注册会计师针对上述内部控制缺陷，可能执行的进一步审计程序。试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.B5.C6.B7.D8.C9.C10.B11.B12.B13.B14.C15.B16.B17.C18.D19.B20.C二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABD4.ABCD5.ABD6.ABC7.ABCD8.ABC9.AB10.ABC三、简答题1.识别：通过询问管理层、查阅会计记录和财务报表、分析交易数据、阅读治理层沟通文件等方式，识别被审计单位采用的主要会计政策。评估：检查会计政策的合理性，评估其是否符合适用的财务报告编制基础；考虑会计政策的选择和运用是否与被审计单位的经济实质相符；评估会计政策的运用是否一致，或变更是否恰当并进行了充分披露；考虑管理层在运用会计政策时是否存在舞弊风险。2.