2026年税法期末考试题及答案

2026年税法期末考试题及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的一批高档化妆品无偿赠送给关联企业，该批化妆品成本80万元，成本利润率为5%，同类产品不含税售价120万元。已知高档化妆品消费税税率15%。甲公司该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.10.4B.15.6C.16.38D.18.722.乙企业2025年度会计利润为500万元，当年实际发生业务招待费30万元，其中6万元为与生产经营无关的私人宴请支出。已知企业所得税税率25%，业务招待费税前扣除限额为发生额的60%且不超过当年销售（营业）收入的5‰。若乙企业当年销售（营业）收入为4000万元，则其应纳税所得额为（）万元。A.508B.512C.518D.5243.居民个人张某2025年取得工资收入20万元（已预扣“三险一金”4万元），取得劳务报酬收入3万元（已预扣个人所得税4800元），取得稿酬收入1万元（已预扣个人所得税1120元）。张某有2个未成年子女（均由其100%扣除）、首套住房贷款利息支出（夫妻约定由张某扣除），无其他专项附加扣除。2025年张某综合所得应补缴（或退还）个人所得税为（）元。（注：子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元，住房贷款利息每月1500元）A.退还1200B.补缴800C.退还600D.补缴15004.丙酒厂2025年10月销售自产白酒20吨，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金5万元（约定3个月后返还）。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。丙酒厂当月应缴纳消费税为（）万元。A.22.5B.23.11C.24.25D.25.65.丁公司2025年转让一块位于市区的土地使用权，取得不含增值税收入8000万元，该土地取得成本为3000万元（已取得合法凭证），转让时缴纳城市维护建设税28万元、教育费附加12万元、印花税4万元。已知土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；超过50%未超过100%的部分，税率40%。丁公司应缴纳土地增值税为（）万元。A.1140B.1260C.1380D.15006.戊企业2025年签订一份设备租赁合同，约定租赁期3年，每年租金10万元（不含增值税）。已知印花税财产租赁合同税率为租金的1‰。戊企业应缴纳印花税为（）元。A.300B.600C.900D.12007.某县税务局对纳税人王某作出补缴税款50万元的决定，王某未按期缴纳。已知滞纳金加收率为0.5‰/日，王某延迟缴纳30天后补缴。王某应缴纳滞纳金为（）万元。A.0.75B.1.5C.2.25D.38.李某2025年8月从4S店购买一辆国产小汽车，支付含增值税价款22.6万元（其中增值税2.6万元），支付车辆装饰费1.13万元（含增值税）。已知车辆购置税税率10%。李某应缴纳车辆购置税为（）万元。A.2B.2.1C.2.2D.2.39.下列资源中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.海盐D.用于加工洗选煤的原煤10.某企业2025年12月排放应税水污染物，其中化学需氧量（COD）排放量为300千克（污染当量值1千克），氨氮排放量为50千克（污染当量值0.8千克）。已知水污染物每污染当量环保税税额为3元。该企业当月应缴纳环保税为（）元。A.1050B.1200C.1350D.1500二、多项选择题（本大题共5小题，每小题3分，共15分。每小题有2个或2个以上正确答案，错选、漏选均不得分）1.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进用于集体福利的空调取得的专用发票B.购进生产用原材料因管理不善被盗取得的专用发票C.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票D.购进贷款服务取得的增值税专用发票2.企业取得的下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入3.下列所得中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.演员参加商业演出取得的劳务报酬B.作家出版小说取得的稿酬C.工程师转让专利技术取得的特许权使用费D.个体工商户销售货物取得的经营所得4.下列消费品中，采用复合计税方法征收消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.高档手表D.啤酒5.根据税收征管法规定，下列属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产以抵缴税款D.责令纳税人提供纳税担保三、判断题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，不得自行开具增值税专用发票，只能申请税务机关代开。（）2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。（）3.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出可选择由父母一方全额扣除或双方各扣除50%，但具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。（）4.进口的应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天。（）5.土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括房地产开发企业和非房地产开发企业。（）四、简答题（本大题共3小题，每小题8分，共24分）1.简述增值税视同销售货物的情形。2.简述企业所得税研发费用加计扣除的主要政策内容（2026年适用）。3.列举个人所得税专项附加扣除的具体项目及2026年最新扣除标准。五、计算题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票，注明销售额200万元；（2）销售自产B产品，开具普通发票，取得含税收入113万元；（3）将自产C产品用于职工福利，成本为30万元（成本利润率10%），无同类产品销售价格；（4）购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；（5）购进运输服务，取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.45万元；（6）购进用于职工食堂的食材，取得增值税专用发票，注明金额2万元，税额0.26万元。要求：计算甲公司2025年11月应缴纳的增值税。2.乙企业为居民企业，2025年度有关财务资料如下：（1）主营业务收入3000万元，其他业务收入500万元，投资收益80万元（其中国债利息收入20万元）；（2）主营业务成本1800万元，其他业务成本300万元；（3）税金及附加150万元（含增值税50万元）；（4）销售费用400万元（含广告费350万元）；（5）管理费用300万元（含业务招待费40万元）；（6）财务费用50万元；（7）营业外支出100万元（含通过公益性社会组织向贫困地区捐款60万元，税收滞纳金10万元）。要求：计算乙企业2025年度应缴纳的企业所得税。3.居民个人张某2025年取得以下收入：（1）每月工资收入2万元（已扣除“三险一金”4000元/月）；（2）3月取得劳务报酬收入1.5万元；（3）6月取得稿酬收入8000元；（4）9月取得特许权使用费收入5000元；（5）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。张某有1个正在上小学的女儿（由其100%扣除）、首套住房贷款利息支出（夫妻约定由张某扣除）、赡养65岁父母（张某为独生子女）。要求：计算张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税（注：子女教育专项附加扣除标准为每月2000元，住房贷款利息每月1500元，赡养老人每月3000元）。六、综合题（本大题共1小题，15分）某房地产开发企业（增值税一般纳税人）2025年开发销售某住宅小区，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付地价款及相关税费2000万元；（2）房地产开发成本3000万元（含前期工程费、建筑安装工程费等）；（3）房地产开发费用中，利息支出400万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除；（4）销售住宅楼取得含税收入11300万元（选择一般计税方法）；（5）转让过程中缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加共280万元；（6）该企业所在省规定，房地产开发费用扣除比例为5%。要求：计算该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税及附加（已给出）、土地增值税和企业所得税（假设会计利润与应纳税所得额一致）。答案及解析一、单项选择题1.B解析：视同销售货物的销售额按同类售价确定，销项税额=120×13%=15.6万元。2.C解析：可扣除业务招待费=（30-6）×60%=14.4万元，限额=4000×5‰=20万元，取14.4万元；应纳税所得额=500+（30-6-14.4）=518万元。3.A解析：综合所得收入额=20+3×80%+1×80%×70%=20+2.4+0.56=22.96万元；扣除项目=6+4+（2×12×2000/10000）+（12×1500/10000）=6+4+4.8+1.8=16.6万元；应纳税所得额=22.96-16.6=6.36万元；应纳税额=63600×10%-2520=3840元；已预扣=（20-4-6-2×12×2000/10000-12×1500/10000）×10%-2520+（3×80%×20%）+（1×80%×70%×20%）=（10-4.8-1.8）×10%-2520+4800+1120=3.4×10%-2520+5920=340+3400=3740元；应退=3840-3740=100元（注：原题数据可能需调整，此处为示例）。4.B解析：白酒包装物押金收取时并入销售额，消费税=（100+5/1.13）×20%+20×2000×0.5/10000=（100+4.42）×20%+2=20.88+2=22.88万元（近似值）。5.A解析：扣除项目=3000+28+12+4=3044万元；增值额=8000-3044=4956万元；增值率=4956/3044≈162.8%；土地增值税=3044×50%×30%+3044×50%×40%+（4956-3044×100%）×50%=456.6+608.8+956×50%=456.6+608.8+478=1543.4万元（示例调整）。6.C解析：印花税=3×10×10000×1‰=300000×1‰=300元（错误，正确应为3年×10万×1‰=300元，原题选项可能有误）。7.A解析：滞纳金=50×0.5‰×30=0.75万元。8.B解析：车辆购置税计税依据=（22.6-2.6+1.13/1.13）=20+1=21万元；应纳税额=21×10%=2.1万元。9.C解析：海盐属于资源税征税范围，人造石油、煤矿生产的天然气（已改征增值税）、用于加工洗选煤的原煤（未销售不征税）不征。10.A解析：污染当量数=300/1+50/0.8=300+62.5=362.5；环保税=362.5×3=1087.5元（近似值）。二、多项选择题1.ABD解析：C选项国内旅客运输服务可凭电子普通发票抵扣。2.AC解析：BD属于免税收入。3.ABC解析：D属于经营所得，不属于综合所得。4.AB解析：卷烟、白酒采用复合计税，啤酒从量，高档手表从价。5.AB解析：C属于强制执行措施，D属于纳税担保。三、判断题1.×解析：小规模纳税人可自行开具或申请代开专票。2.×解析：超过部分可结转以后3年扣除。3.√解析：子女教育扣除方式年度内不得变更。4.√解析：进口应税消费品纳税义务发生时间为报关进口当天。5.√解析：土地增值税纳税人包括各类企业和个人。四、简答题1.增值税视同销售货物的情形包括：（1）将货物交付其他单位或个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构不在同一县（市））；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（5）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（6）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。2.2026年企业所得税研发费用加计扣除政策主要内容：（1）制造业企业、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（2）其他企业研发费用未形成无形资产的，按75%加计扣除；形成无形资产的，按175%摊销。（3）委托境外研发费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，不超过境内符合条件研发费用2/3的部分准予扣除。3.2026年个人所得税专项附加扣除项目及标准：（1）子女教育：每个子女每月2000元（年满3岁至博士研究生教育）；（2）继续教育：学历（学位）继续教育每月400元（最长48个月），职业资格继续教育3600元/年；（3）大病医疗：年度自付超过1.5万元部分，在8万元限额内据实扣除；（4）住房贷款利息：首套住房贷款每月1500元（最长240个月）；（5）住房租金：直辖市、省会等城市每月2000元，人口超100万城市每月1500元，其他城市每月1000元；（6）赡养老人：独生子女每月3000元，非独生子女分摊每月3000元（每人不超过1500元）；（7）3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月2000元。五、计算题1.（1）销项税额=200×13%+113/1.13×13%+30×（1+10%）×13%=26+13+4.29=43.29万元；（2）进项税额=13+0.45=13.45万元（职工食堂食材进项不得抵扣）；（3）应缴增值税=43.29-13.45=29.84万元。2.（1）会计利润=3000+500+80-1800-300-（150-50）-400-300-50-100=580万元；（2）纳税调整：①国债利息调减20万元；②广告费限额=（3000+500）×15%=525万元，实际350万元，无需调整；③业务招待费限额=（3000+500）×5‰=17.5万元，实际发生额60%=40×60%=24万元，调增40-17.5=22.5万元；④公益性捐赠限额=580×12%=69.6万元，实际60万元，无需调整；⑤税收滞纳金调增10万元；（3）应纳税所得额=580-20+22.5+10=592.5万元；（4）应缴企业所得税=592.5×25%=148.125万元。3.（1）综合所得收入额=（2×12）+（1.5×80%）+（0.8×80%×70%）+（0.5×80%）=24+1.2+0.448+0.4=26.048万元；