2025年海关招录《海关估价实务》题库附答案

2025年海关招录《海关估价实务》题库附答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.《WTO海关估价协定》规定的海关估价方法中，最优先适用的是哪种方法？A.倒扣价格法B.成交价格法C.计算价格法D.合理方法答案B2.进口货物完税价格的基础是：A.货物到达目的港的市场批发价B.成交价格加运输及相关费用、保险费C.出口国国内市场价格D.国际市场价格答案B3.海关对进口货物估定时，成交价格必须满足的条件不包括：A.买方对进口货物的处置或使用不受限制B.货物价格不受某些条件或因素的影响C.买卖双方之间存在特殊关系D.卖方能够获得货物转售、处置或使用的收益答案C4.下列费用中，应当计入进口货物完税价格的是：A.进口关税B.厂房、机械设备的进口后的安装费C.货物运抵境内输入地点起卸前的运输费D.进口增值税答案C5.海关估价中的"成交价格"是指：A.合同标明的价格B.买方为进口货物实付或应付的价格，经调整后的价格C.国际市场的平均价格D.货物的生产成本加合理利润答案B6.当成交价格不能满足海关估价要求时，应依次采用的估价方法顺序是：A.相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合理方法B.类似货物成交价格法、相同货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合理方法C.倒扣价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、计算价格法、合理方法D.计算价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、合理方法答案A7.进口货物完税价格中的运输及相关费用，原则上应按什么计算？A.实际发生的费用B.海关核定的固定标准C.进口商申报的最低费用D.目的港的市场平均运费答案A8.特许权使用费应当计入进口货物完税价格的条件是：A.与进口货物有关且构成销售条件B.只要支付了特许权使用费C.特许权使用费支付给任何第三方D.特许权使用费金额超过货价的10%答案A9.出口货物完税价格的计算基础是：A.成交价格加出口关税B.成交价格减去出口关税C.成交价格加运输保险费D.成交价格减运输保险费答案B10.海关对申报价格的真实性、准确性有疑问时，纳税义务人应当：A.撤回申报B.提供相关资料和证据证明价格真实、准确C.按照海关估价缴税D.申请行政复议答案B11.倒扣价格法是以被估货物在境内销售的价格为基础，扣除的费用不包括：A.通常支付或议定支付的佣金B.货物进口时征收的关税C.货物生产成本D.在境内销售时通常支付的利润和一般费用答案C12.相同货物成交价格法中的"相同货物"是指：A.在所有方面都相同的货物，包括物理性质、质量和信誉B.相同功能但不同品牌的货物C.同一税号项下的所有货物D.外观相似但质量不同的货物答案A13.买卖双方存在特殊关系时，海关应当：A.直接拒绝采用成交价格法B.审查特殊关系是否影响成交价格C.一律适用相同货物成交价格法D.按合理方法估价答案B14.进口货物完税价格通常以人民币计征，外币成交的完税价格应按什么汇率折算？A.成交日的汇率B.货物申报进口之日的汇率C.海关填发税款缴款书之日的汇率D.货物起运之日的汇率答案C15.下列哪种情况属于"实付或应付价格"的组成部分？A.买方支付的购货佣金B.由买方承担的经纪费C.进口关税D.国内税答案B16.海关估价中"合理方法"适用的前提是：A.可以任意选择估价依据B.只能在前述方法无法适用时，在合理灵活基础上使用C.优先于倒扣价格法使用D.只能采用国际市场价格答案B17.买方直接或间接支付的、与进口货物有关的协助费用中，应计入完税价格的是：A.在进口国境内进行的工程、开发、工艺、设计等费用B.买方自行从事的广告宣传费用C.买方为销售货物而设立的售后服务费用D.进口货物在生产过程中使用的工具、模具，且未包括在实付或应付价格中的费用答案D18.进口货物完税价格的保险费计算，若货价与运费合计为1000元，保险费率为0.3%，则保险费为：A.1000B.1000C.1000D.1000答案A19.海关对进口货物进行估价时，纳税义务人可以：A.随意更改申报价格B.向海关提供估价所需资料并说明情况C.拒绝配合海关估价D.自行选择估价方法答案B20.我国海关估价的法律依据主要是：A.《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》B.《中华人民共和国合同法》C.《中华人民共和国对外贸易法》D.《中华人民共和国价格法》答案A二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列费用中，如能与进口货物的实付或应付价格区分，不应计入完税价格的有：A.厂房、机械设备的进口后的安装费B.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费C.进口关税D.进口货物起卸前的运输费答案ABC解析进口后发生的费用（安装费、运抵后的运输费）以及进口关税本身不属于完税价格组成部分。起卸前的运输费应计入。22.海关估价方法体系包括：A.成交价格法B.相同货物成交价格法C.类似货物成交价格法D.倒扣价格法E.计算价格法F.合理方法答案ABCDEF解析这是《WTO海关估价协定》规定的完整估价方法体系，必须按顺序适用。23.成交价格法适用时，买方对进口货物的处置或使用权受到下列哪些限制时，成交价格不能成立？A.限制买方将货物转售特定区域B.限制买方将货物用于特定用途，且该限制实质性影响价格C.法律、法规规定的限制D.限制买方将货物转售给特定对象，且该限制实质性影响价格答案ABD解析法律规定的限制不使成交价格不能成立，而实质性影响价格的限制会使成交价格无效。24.下列属于"协助"费的有：A.进口货物包含的原材料、零部件B.生产进口货物所用的工具、模具C.生产进口货物所消耗的材料D.在进口国境外进行的工程、开发、工艺、设计等费用答案ABCD25.海关可以拒绝采用成交价格法的情况包括：A.成交价格明显低于同期同类货物国际市场价格的B.买方对货物的处置或使用受到实质性限制的C.成交价格无法确定的D.买卖双方的特殊关系影响了成交价格的答案BCD解析成交价格明显低于国际市场价格本身不构成拒绝理由，海关需要核实真实性、合理性。26.倒扣价格法中以境内销售价格为基础扣除的项目包括：A.通常支付或议定支付的佣金B.利润和一般费用C.进口关税和国内税D.运输和保险费用答案ABCD27.进口货物完税价格的调整因素中，应计入的有：A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的容器费用C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用D.特许权使用费答案ABCD28.关于出口货物完税价格，下列说法正确的有：A.以成交价格为基础B.不包含出口关税C.包含货物运至境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费D.包含货物运至境外目的地的运输费答案ABC解析出口货物完税价格包括货物运至境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费，但不包括出口关税和出境后的运输费。29.纳税义务人对海关估价有异议的，可以：A.申请行政复议B.提起行政诉讼C.直接修改申报价格D.向海关申请价格预裁定答案AB30.下列哪几项属于"特殊关系"的情形？A.买卖双方互为商业上的高级职员或董事B.买卖双方是同一合伙的成员C.一方直接或间接地拥有另一方5%以上有表决权的股份D.一方为另一方的独家代理答案ABC解析独家代理本身并不必然构成特殊关系，需看具体股权、控制关系等。三、判断题（每题1分，共10分）31.成交价格法是海关估价的首要方法，只要申报价格真实、准确，海关就必须采用成交价格法。答案正确32.相同货物成交价格法中的"相同货物"必须与被估货物在同一国家生产。答案正确33.进口货物完税价格中，购货佣金应当计入完税价格。答案错误解析购货佣金是买方为采购货物向自己的采购代理人支付的佣金，不计入完税价格。经纪费和销售佣金需计入。34.倒扣价格法中的销售价格是指在进口国境内转售的最大批量价格。答案正确35.计算价格法是以进口货物的生产成本加合理利润和一般费用及国内运费、保险费为基础进行估价的。答案错误解析计算价格法是以生产国的生产成本为依据，不包括进口国国内的运费和保险费。36.海关估价中的成交价格可以低于国际市场价格，只要买卖双方自愿且无特殊关系影响。答案正确37.进口货物完税价格中的运输费，如果进口商无法提供实际费用凭证，海关可以按照规定的标准进行核定。答案正确38.出口货物完税价格中应当包含出口关税。答案错误解析出口货物完税价格以成交价格为基础，不包含出口关税，需从货价中扣除出口关税。39.纳税义务人向海关申请价格预裁定时，海关应当在受理之日起90日内作出决定。答案错误解析根据规定，海关应当自受理之日起60日内作出预裁定决定。40.海关估价中的"合理方法"可以随意使用任何一种估价依据，不受前述方法的限制。答案错误解析合理方法不是任意估价，必须在《WTO海关估价协定》规定的原则和一般条款的框架内，灵活运用前述方法。四、简答题（每题5分，共20分）41.简述进口货物成交价格法的适用条件。答案进口货物成交价格法适用须满足以下条件：(1)买方对进口货物的处置或使用不受限制，但法律、法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制以及对货物价格无实质性影响的限制除外；(2)货物的成交价格没有受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响；(3)卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非能够按规定作出调整；(4)买卖双方之间没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。42.简述海关估价方法中"倒扣价格法"的基本原理和适用顺序。答案倒扣价格法是以被估货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础，扣除境内销售中通常发生的佣金、利润、一般费用、运输和保险费用、进口关税及其他国内税等，倒推出进口货物的完税价格。适用顺序上，倒扣价格法在相同货物成交价格法和类似货物成交价格法之后适用，优先于计算价格法。但在进口商请求下，计算价格法和倒扣价格法的适用顺序可以颠倒。43.什么是"成交价格"，海关对进口货物成交价格进行调整时通常加计哪些费用？答案成交价格是指买方为进口货物向卖方实付或应付的价格，并经海关按规定进行调整后的价格。通常加计的费用包括：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；(2)由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用；(3)由买方负担的包装材料和包装劳务费用；(4)与该货物生产有关的、由买方直接或间接免费或低于成本提供的协助费用；(5)与该进口货物有关的特许权使用费；(6)卖方直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的收益。44.简述进口货物运输及其相关费用、保险费的计入原则。答案进口货物完税价格应当包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。具体原则为：(1)运输及相关费用原则上按实际发生的费用计算，进口商无法提供实际费用凭证的，海关可以按照规定的标准核定；(2)保险费按实际支付的费用计算，无法确定实际费用的，可按"货价加运费"的3‰计算；(3)进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费不计入完税价格。五、案例分析题（每题10分，共30分）45.某公司从境外进口一批精密仪器，申报价格为CIF100万美元。经海关审查发现：(1)该批仪器的采购佣金为2万美元，由买方支付给其国内采购代理人；(2)买方另向卖方支付特许权使用费5万美元，该特许权使用费与该仪器有关且构成销售条件；(3)仪器运抵口岸起卸后，支付境内运输费1万美元；(4)合同约定货款分两次支付，第一次支付60万美元，第二次支付40万美元，均为实际支付。请计算该批仪器的完税价格，并说明各项费用的处理依据。答案：完税价格=100+5=105万美元。计算依据如下：(1)采购佣金2万美元不计入完税价格。购货佣金是买方为采购货物向自己的采购代理人支付的费用，按海关估价规定不应计入完税价格；(2)特许权使用费5万美元应计入完税价格。该费用与进口货物有关且构成销售条件，属于海关估价中应加计的费用；(3)境内运输费1万美元不计入完税价格。该费用发生在货物运抵境内输入地点起卸后，不属于完税价格组成部分；(4)第二次支付的40万美元已包含在申报的CIF价格100万美元之内，不重复计算。解析：CIF价格已包含货物成本、保险费和运费。关键是区分购货佣金与经纪费、销售佣金，并准确判断境内运输费不应计入。46.海关对某公司申报的一批进口化工原料进行估价。该批货物申报价格为50万元人民币。海关发现：(1)该公司与国外供应商存在特殊关系——国内公司持有供应商30%的股份；(2)同期相同货物从其他供应商进口的成交价格约为65万元人民币；(3)该公司称其申报价格是双方公平协商的结果，但未能提供充分证据证明特殊关系未影响成交价格。请分析：海关应当如何处理？能否采用成交价格法？如果不行，应采用何种方法估价？答案：海关不应采用成交价格法，应依次采用相同货物成交价格法进行估价，即以65万元人民币作为完税