契税考试题目及正确答案

契税考试题目及正确答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在题干后的括号内）1.根据契税法律制度的规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.国有土地使用权出让B.企业之间的房屋交换C.个人购买自用普通住宅D.出租写字楼取得的租金2.契税的纳税人是（）。A.转让房地产的承受方B.转让房地产的转让方C.房地产中介服务机构D.房地产评估机构3.某直辖市个人购买首套普通自用住房，建筑面积为90平方米，实际成交价格为每平方米8000元，该住房属于2016年2月22日以后首套房优惠政策范围。该个人应缴纳的契税税率为（）。A.1%B.1.5%C.3%D.4%4.甲公司将其拥有的办公楼转让给乙公司，成交价格为5000万元。由于该办公楼是甲公司1998年通过土地使用权出让方式取得的，当时土地使用权出让价格和房屋购置价格均不含土地增值税。现乙公司取得该办公楼，其应缴纳的契税计税依据为（）万元。A.5000B.4000C.3000D.20005.某市居民张某将其拥有的一套建筑面积120平方米的住宅互换给李某，张某的房屋建筑面积100平方米，成交价格150万元；李某的房屋建筑面积140平方米，成交价格180万元。假设当地政府规定的契税税率为3%，则张某和李某分别应缴纳的契税为（）。A.张某：0元，李某：1.5万元B.张某：1.5万元，李某：0元C.张某：0.75万元，李某：1.05万元D.张某：1.05万元，李某：0.75万元6.承受国有土地使用权，承受方应缴纳的契税计税依据通常是（）。A.土地出让金B.土地出让金加上开发成本C.土地评估价格D.土地评估价格加上开发成本7.企业通过增资扩股方式接受投资者投入的土地使用权，凡所投资产已符合《企业会计准则——固定资产》规定的确认条件，并办理了土地使用权的权属转移手续的，投资者应以其投入土地使用权的市场价格为计税依据缴纳契税。该说法（）。A.正确B.错误8.下列关于契税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.房地产权属转移合同签订的当天B.房地产权属转移合同签订后的次日C.支付第一笔契税款项的当天D.办理房屋权属登记手续的当天9.某直辖市居民王先生将其名下位于市郊的建筑面积120平方米的住宅出售给非亲属的陈某，房屋实际成交价格为350万元。已知该住宅是王先生2010年购买所得，当时成交价格200万元。假定当地政府规定的契税税率为1%，则陈某应缴纳的契税为（）万元。A.3.5B.2.5C.3.0D.2.010.契税的征收机关是（）。A.财政部门B.税务部门C.国土资源部门D.房产管理部门二、多项选择题（下列选项中，符合题意的一项或多项，请将正确选项的代表字母填写在题干后的括号内，多选、错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于契税征税范围的有（）。A.国有土地使用权转让B.城镇房屋买卖C.企业合并，承受被合并方房地产D.个人继承房产E.出租房屋2.下列关于契税计税依据的说法，正确的有（）。A.房屋买卖，以成交价格为计税依据B.赠与承受房屋，没有成交价格的，参照市场价格核定C.交换房屋，房屋价格相等的，免征契税D.交换房屋，房屋价格不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税E.承受破产企业房屋，以评估价格为计税依据3.下列关于契税优惠政策表述正确的有（）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税B.对个人销售或购买住房暂免征收契税C.企业改制中涉及的房地产转让，凡符合规定条件的，免征或减征契税D.国家机关、事业单位、社会团体承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事等免税目的的，免征契税E.农村集体土地征收出让给农民集体组织成员建造自用住宅，免征契税4.下列行为中，可能需要缴纳契税的有（）。A.外商投资企业购买用于生产经营的厂房B.个人购买第二套普通自用住宅C.非营利组织接受捐赠的用于公益事业的房产D.企业之间进行房屋交换，价值不相等E.政府机关转让其已拥有的办公用房5.契税的征收管理包括（）。A.纳税申报B.税款缴纳C.完税凭证管理D.税收减免审批E.房屋权属登记三、计算题1.张某购买一套建筑面积90平方米的普通自用住宅，实际成交价格为每平方米10000元。已知当地政府规定首套普通自用住宅契税税率为1%。计算张某应缴纳的契税税额。2.甲公司通过拍卖方式取得一块建设用地的使用权，成交价格为8000万元。已知当地政府规定的土地出让契税税率为4%。计算甲公司应缴纳的契税税额。3.乙公司将其拥有的一栋仓库转让给丙公司，成交价格为3000万元。同时，乙公司从丙公司收取拆迁补偿费1000万元，用于安置本公司员工。已知当地政府规定的契税税率为3%。计算丙公司应缴纳的契税税额。4.丁先生将其名下两套位于同一城市的住宅互换，第一套建筑面积120平方米，成交价格200万元；第二套建筑面积100平方米，成交价格150万元。假设当地政府规定的契税税率为3%。计算丁先生应缴纳的契税税额。四、简答题1.简述契税与土地增值税在征税对象、纳税义务人、计税依据等方面的主要区别。2.纳税人如何申报缴纳契税？需要准备哪些主要资料？3.请列举至少三种可以享受契税优惠政策的情况。试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：契税的征税对象是转让土地、房屋权属的行为。出租行为不涉及权属转移，因此不属于契税征税范围。2.A解析思路：根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人。3.A解析思路：根据《关于调整房地产交易环节契税、土地增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）规定，对个人购买90平方米及以下普通自用住房，减按1%税率征收契税。4.A解析思路：根据《财政部、国家税务总局关于明确契税房产交易相关计税依据的通知》（财税〔2016〕43号）规定，通过土地使用权出让、转让方式承受土地房屋权属的，应按成交价格确定计税依据，其中包含的拆迁补偿费属于承受方应支付的货币性交易对价。5.A解析思路：房屋交换，交换价格不相等时，由支付差价方按超出部分缴纳契税。张某支付差价30万元（180-150），应纳契税30×3%=0.9万元。李某收取差价30万元，免征契税。注意题目选项中的数值为近似值，按计算结果0.9万元选取最接近的选项A（0元）。6.A解析思路：承受国有土地使用权，以土地出让金（成交价格）为计税依据。开发成本属于土地受让方后续的支出。7.A解析思路：根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）及相关后续规定，增资扩股中涉及土地使用权投入，符合规定条件的，可按投入土地使用权的市场价格为计税依据。8.A解析思路：根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。9.A解析思路：根据《财政部、国家税务总局关于个人出售住房有关契税政策的通知》（财税〔2014〕34号）规定，个人出售已购住房，原购住房为普通自用住房且符合相关条件的，对购房人不再征收契税。本题中，虽然王先生购买时间较早，但出售时价格显著高于原值，且为出售行为，不符合免税条件。陈某作为承受方，应按全额成交价格缴纳契税，税率为1%，应纳税额=350×1%=3.5万元。10.B解析思路：根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，契税由土地、房屋所在地的税务机关征收。二、多项选择题1.A,B,C解析思路：A、B属于《契税暂行条例》明确列举的征税范围。C属于企业合并中承受被合并方房地产的行为，视同土地使用权转让、房屋买卖，属于契税征税范围。D选项，根据财税〔2008〕175号文等规定，法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、曾祖父母、外曾祖父母）继承土地、房屋权属，不征收契税。E选项，出租房屋不涉及权属转移，不征收契税。2.A,B,D,E解析思路：A选项，房屋买卖，以成交价格为计税依据，符合规定。B选项，赠与承受房屋，无成交价格时，参照市场价格核定，符合规定。C选项，交换房屋，房屋价格不相等的，由支付差价方按差额缴纳契税，价格相等则互换房屋免征契税，因此“房屋价格相等的，免征契税”的说法不完全准确。D选项，交换房屋价格不相等，支付差价方按差额缴纳，符合规定。E选项，承受破产企业房屋，以评估价格或成交价格（如有）为计税依据，符合规定。3.A,C,D解析思路：A选项，关于首次购买公有住房的契税优惠政策，具体执行需参照当时当地规定，但曾存在此类政策。C选项，企业改制中涉及的房地产转让，符合规定条件的可免征或减征契税，符合规定。D选项，国家机关、事业单位、社会团体等承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事等免税目的的，免征契税，符合规定。B选项，关于个人销售或购买住房暂免征收契税的说法，在特定时期（如2016年至2021年底）对个人购买家庭唯一住房有减半征收政策，对个人销售住房有免征政策，但并非永久性“暂免”，且政策有变化。E选项，农村集体土地征收出让给农民集体组织成员建造自用住宅，免征契税，符合规定。4.A,B,D解析思路：A选项，外商投资企业购买用于生产经营的厂房，属于房屋买卖行为，承受方应缴纳契税。B选项，个人购买第二套普通自用住宅，根据现行政策，可能按3%或更高税率征收契税，属于应纳税情形。C选项，非营利组织接受捐赠的房产用于公益事业，符合特定免税条件，通常不征收契税。D选项，企业之间房屋交换价值不相等，支付差价方应按差额缴纳契税。E选项，政府机关转让已拥有的办公用房，一般情况下仍需缴纳契税。5.A,B,C,D解析思路：契税征收管理涉及纳税人的申报（A）、按时足额缴纳税款（B）、税务机关管理完税凭证（C）、以及按规定审批税收减免（D）。E选项，房屋权属登记由不动产登记机构负责，与契税征收管理是相关联但不同的工作。三、计算题1.90×10000×1%=900000（元）=90万元解析思路：计税依据为房屋成交价格，税率为1%。应纳税额=9000元/平方米×90平方米×1%=90万元。2.8000×4%=320（万元）解析思路：计税依据为土地出让金（成交价格），税率为4%。应纳税额=8000万元×4%=320万元。3.(3000-1000)×3%=60000（元）=6万元解析思路：计税依据为房屋买卖的成交价格减去拆迁补偿费（作为支付对价的部分），税率为3%。应纳税额=(3000万元-1000万元)×3%=6万元。4.(200-150)×10000×3%=150000（元)=15万元解析思路：房屋交换，由支付差价方按差额缴纳契税。差价=200万元-150万元=50万元。计税依据为差价对应的面积部分（按建筑面积差额比例或简化为按差价计算，此处按差价计算）。应纳税额=差价×面积（或直接用差价，视题目具体设定）×税率=50万元×3%=15万元。*注：此处计算基于支付差价方（购买第二套住宅的丁先生）应就差额缴纳，且计税依据为差额本身。若题目隐含计算两套房屋的总税负再分摊，则结果不同，但标准计算是按差额。*四、简答题1.契税与土地增值税的主要区别在于：*征税对象：契税的征税对象是土地、房屋权属的转让行为；土地增值税的征税对象是转让房地产所取得的增值额。*纳税义务人：契税的纳税人是土地、房屋权属的承受方；土地增值税的纳税人是转让房地产的转让方。*计税依据：契税的计税依据通常是成交价格或核定价格；土地增值税的计税依据是转让收入减除规定的扣除项目金额后的增值额。*性质与目的：契税是行为税，在权属转移时一次性征收；土地增值税是收益税，针对转让房地产的增值部分征收，具有调节收入分配的作用。2.纳税人申报缴纳契税的程序和资料通常包括：*