2026年高等教育自学考试《国家税收》真题及答案

2026年高等教育自学考试《国家税收》真题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出。）1.2025年我国正式颁布实施的《中华人民共和国增值税法》明确界定，增值税的基本征税对象是A.单位和个人在生产经营过程中取得的全部销售额B.单位和个人在境内发生的应税交易以及进口货物的增值额C.单位和个人实现的利润总额D.个人取得的全部应税所得2.下列各项税收原则中，属于我国当前深化税制改革核心遵循的、明确“税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等税负相同，负担能力不等税负不同”的原则是A.税收法定原则B.税收效率原则C.税收公平原则D.实质课税原则3.根据财政部、税务总局2025年发布的延续性减税政策，2026年增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过规定标准的免征增值税，该标准为A.10万元B.15万元C.20万元D.30万元4.依据2025年正式实施的《中华人民共和国消费税法》，下列项目不属于现行消费税法定征税范围的是A.未经涂饰的素板B.电子烟产品C.高档护肤类化妆品D.单价15000元以下的智能手机5.某烟类批发企业2026年2月向零售商户销售甲类卷烟取得不含增值税销售额860万元，已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支，该企业当月应缴纳的批发环节消费税税额为A.94.6万元B.86万元C.102.3万元D.72.8万元6.根据我国现行企业所得税制度，居民企业的企业所得税基本法定税率为A.15%B.20%C.25%D.30%7.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2025年起可按照实际发生额的多少比例在税前加计扣除A.75%B.100%C.150%D.200%8.某居民个人2026年1月取得工资薪金所得8500元，当月个人缴纳的“三险一金”合计为1200元，年满3岁的独生女正在读幼儿园，该纳税人作为独生子女需赡养年满65周岁的父母，若无其他专项附加扣除项目，当月该个人工资薪金所得的累计预扣预缴应纳税所得额为A.3300元B.1300元C.2300元D.800元9.根据现行个人所得税制度，下列项目中不属于综合所得计征范围的是A.个人兼职取得的劳务报酬所得B.个人公开拍卖自己的文字作品手稿原件取得的所得C.个人出租不动产取得的租金所得D.个人出版专业著作取得的稿酬所得10.我国现行关税的征税机关是A.税务机关B.海关C.财政部门D.市场监督管理部门11.某开采原油的油田2026年3月销售开采的原油8000吨，取得不含增值税销售收入4800万元，同时将开采的10吨原油用于本油田供暖项目，已知原油适用的资源税税率为6%，该油田当月应缴纳的资源税税额为A.288万元B.288.36万元C.0D.144万元12.下列各项中，属于我国现行房产税法定免税项目的是A.高等院校用于教学的自用房产B.工业企业闲置的仓库房产C.商业企业出租的临街门店房产D.个人用于经营性经营的商铺房产13.城镇土地使用税的计税依据是A.纳税人拥有的建筑面积B.纳税人实际占用的土地面积C.纳税人取得土地使用权时的出让金额D.纳税人占用土地的市场评估价值14.某公司2026年2月购置一辆排气量为2.0升的家用小汽车，机动车销售统一发票注明不含增值税的价款为22万元，该公司应缴纳的车辆购置税税额为A.2.2万元B.1.1万元C.4.4万元D.1.5万元15.下列凭证中，不属于我国现行印花税法定征税范围的是A.企业签订的货物买卖合同B.个人网购商品时生成的电子订单C.个人取得的不动产产权转移证书D.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同16.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，环境保护税可以按多少比例减征A.25%B.50%C.75%D.100%17.下列项目中，属于耕地占用税征税范围的是A.占用耕地建设农田水利设施B.占用园地新建经营性度假酒店C.占用基本农田建设公立小学D.占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施18.根据税收征收管理法的规定，因纳税人计算失误导致未缴或者少缴税款累计数额在10万元以上的，税务机关可以追征税款的期限为A.1年B.3年C.5年D.无限期19.我国现行税收制度中，属于中央与地方共享税、共享比例为50:50的税种是A.消费税B.关税C.企业所得税D.增值税20.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，必须先向税务行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服的才能向人民法院提起行政诉讼的是A.税务机关作出的加收滞纳金行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的取消一般纳税人资格行为二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选、少选或未选均无分。）21.截至2025年底，我国已经按照税收法定原则完成立法的税种包括A.《中华人民共和国增值税法》B.《中华人民共和国消费税法》C.《中华人民共和国房产税暂行条例》D.《中华人民共和国资源税法》E.《中华人民共和国车辆购置税法》22.下列各项中，属于我国现行增值税法定视同销售行为的有A.企业将自产的货物无偿捐赠给希望工程B.企业将购进的月饼作为节日福利发放给本企业员工C.企业将委托加工的产品用于对外投资D.企业将购进的办公设备用于生产经营活动E.企业将自产的商品分配给本企业股东23.下列应税消费品中，采用复合计税方式计算征收消费税的有A.薯类白酒B.卷烟C.高档手表D.黄酒E.成品油24.依据我国现行企业所得税制度，下列项目属于计算应纳税所得额时允许全额扣除的项目有A.企业实际发生的合理的工资薪金支出B.企业按照规定标准为职工缴纳的基本养老保险费C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出D.企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费E.企业直接向受赠人发生的捐赠支出25.我国现行个人所得税制度规定的专项附加扣除项目包括A.3岁以下婴幼儿照护支出B.子女教育支出C.大病医疗支出D.赡养老人支出E.住房租赁支出26.下列税种中，属于我国现行财产行为税类的税种有A.房产税B.印花税C.船舶吨税D.契税E.城市维护建设税27.下列各项行为中，应当缴纳契税的有A.个人将自有房产无偿赠与直系亲属B.企业以土地、房屋权属作价投资入股C.居民个人购买面积为90平方米以下的家庭唯一普通住房D.事业单位按照规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资比例超过75%的，改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属E.房地产企业以自有商品房抵偿所欠建筑企业的工程款28.我国现行税收制度中，适用超额累进税率计税的税种有A.个人所得税综合所得B.个人所得税经营所得C.土地增值税D.增值税E.车船税29.下列各项中，属于税务机关税务检查权限范围的有A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料E.经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户30.下列关于我国现行出口货物增值税退（免）税政策的表述中，正确的有A.对出口环节出口货物免征增值税B.退还出口货物在国内实际已经负担的全部或部分增值税进项税额C.目的是增强本国出口货物在国际市场的竞争力D.所有境内企业出口的全部货物都统一执行13%的出口退税率E.出口退税率可以根据宏观调控需要适时调整三、名词解释题（本大题共4小题，每小题3分，共12分）31.税收中性32.法定增值额33.税收抵免34.免征额四、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）35.简述2025年正式实施的《中华人民共和国增值税法》对传统增值税征管中“三流一致”规则的优化调整内容。36.简述我国现行个人所得税制度中居民个人和非居民个人的判定标准及纳税义务差异。37.简述企业所得税中公益性捐赠支出的税前扣除规则。38.简述税收保全措施和税收强制执行措施的适用差异。五、计算题（本大题共2小题，每小题12分，共24分）39.某服装生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下经营业务：（1）销售自产的品牌服装给某线下经销商，开具增值税专用发票注明不含税销售额1200万元；（2）向消费者个人直接销售服装产品取得含税销售收入339万元；（3）外购生产用棉布料一批，取得增值税专用发票注明不含税金额400万元，增值税进项税额52万元；（4）购进生产车间升级改造用的大型机械设备一台，取得增值税专用发票注明不含税金额200万元，增值税进项税额26万元；（5）将本企业自产的一批新款服装作为节日福利发放给生产一线职工，该批服装生产成本为20万元，企业近期对外销售同类服装的平均不含税销售价格为30万元；（6）上期增值税期末留抵税额为7.8万元。已知该企业销售货物适用的增值税法定税率为13%，当月取得的增值税扣税凭证全部符合税法规定并已在当月通过勾选认证。请计算该企业2026年4月应当缴纳的增值税应纳税额。40.某居民企业为我国境内的高新技术企业，2026年全年实现主营业务收入4200万元，其他业务收入600万元，取得国债利息收入80万元，年度利润总额为720万元。当年发生的部分业务核算情况如下：（1）全年实际发生的符合规定条件的研发费用支出共计150万元，未形成无形资产，已全部计入当期管理费用；（2）全年实际发生的业务招待费支出共计45万元，已全部计入当期管理费用；（3）通过当地公益性社会组织向山区乡村振兴项目捐赠90万元，已全部计入当期营业外支出。已知该企业无其他纳税调整项目，高新技术企业适用的企业所得税法定税率为15%。请计算该企业2026年度应当缴纳的企业所得税税额。六、论述题（本大题共1小题，共10分）41.结合我国当前税制改革的实践，论述健全我国地方税体系的现实意义和具体构建路径。参考答案及评分标准一、单项选择题1.B2.C3.B4.D5.A6.C7.B8.B9.C10.B11.B12.A13.B14.A15.D16.C17.B18.C19.D20.A二、多项选择题21.ABDE22.ACE23.AB24.ABD25.ABCDE26.ABCDE27.BCE28.ABC29.ABCDE30.ABCE三、名词解释题31.税收中性是指政府课税不能扭曲市场机制的正常运行，不能让税收成为影响纳税人经济决策的主导因素，应当尽可能减少税收对市场经济的干预程度，让市场在资源配置中发挥决定性作用，同时降低纳税人的额外税收负担和纳税遵从成本。（3分）32.法定增值额是指各国政府根据本国的国情和调控目标，在增值税制度中明确规定的、用于计算增值税应纳税额的增值额，是纳税人的全部销售收入减去税法允许扣除的项目金额之后的余额，其范围可能与理论增值额存在一定差异。（3分）33.税收抵免是指允许纳税人将符合税法规定的特殊支出项目，按照一定比例或者全部从其应当缴纳的应纳税额中扣除，从而降低纳税人实际税负的制度安排，主要分为国外税收抵免和专项税收抵免两类。（3分）34.免征额是指税法规定的对征税对象总额中免于征税的固定数额，属于对纳税人的普惠性优惠安排，即仅对征税对象总额中超过免征额的部分按照对应税率计算征收税款。（3分）四、简答题35.（1）原增值税暂行条例时期的“三流一致”规则要求货物、资金、发票的流向完全对应，否则购进对应的进项税额不允许抵扣，2025年实施的增值税法对该规则进行了系统性优化：第一，明确纳税人发生应税交易，应当按照实现的应税销售额如实开具增值税发票，只要纳税人发生了真实的应税交易、不存在虚开增值税专用发票主观故意的，进项税额允许正常抵扣，不再将“三流一致”作为进项抵扣的前置性必要条件；第二，明确列举了不属于虚开增值税专用发票的合法情形，比如企业集团内部发生的统一采购、统一结算、分货移送等符合真实商业逻辑的业务，对应的进项税额全部允许抵扣；第三，将“三流一致”规则转化为税务机关风险核查的参考指标，而非直接判定偷税虚开的依据，充分尊重企业的真实经营模式创新，降低实体经济的纳税遵从成本。（6分）36.（1）判定标准：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人；非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。（2分）（2）纳税义务差异：居民个人就其来源于中国境内和境外取得的全部所得，都需要依照我国个人所得税法规定缴纳个人所得税，负有无限纳税义务；非居民个人仅就其来源于中国境内取得的所得部分，按照我国个人所得税法规定计算缴纳个人所得税，承担有限纳税义务。（4分）37.我国现行企业所得税对公益性捐赠支出的扣除规则为：第一，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的公益慈善事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除；第二，企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出、应对重大特殊公共卫生事件的符合规定的捐赠支出，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额据实扣除，不受12%比例限制；第三，企业直接向受赠人发生的捐赠支出，不属于公益性捐赠范畴，一律不允许在企业所得税税前扣除。（6分）38.第一，适用对象差异：税收保全措施仅适用于从事生产经营的纳税人；税收强制执行措施适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。第二，实施程序差异：税收保全措施的实施前提是税务机关有根据认为纳税人存在逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前责令纳税人限期缴纳税款，纳税人限期内有明显转移隐匿财产迹象的，要求纳税人提供纳税担保，纳税人不能提供担保的才能实施保全措施；税收强制执行措施的实施前提是纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的才可实施。第三，执行内容差异：税收保全措施的核心是冻结纳税人相当于应纳税款的银行存款、查封扣押相当于应纳税款的商品货物，不直接将财产进行处置划缴入库；税收强制执行措施核心是直接将冻结的存款划拨抵缴税款，或者拍卖、变卖查封扣押的财产抵缴税款及滞纳金。（6分）五、计算题39.（1）销售货物的销项税额=1200×13%+339÷(1+13%)×13%+30×13%=156+39+3.9=198.9万元（6分）（2）当期准予抵扣的进项税额=52+26+7.8=85.8万元（4分）（3）当月增值税应纳税额=198.9-85.8=113.1万元（2分）40.（1）国债利息收入属于免税收入，调减应纳税所得额80万元；研发费用加计100%扣除，调减应纳税所得额150万元（4分）（2）业务招待费