2026年审计师《审计理论与实务》模拟试卷

2026年审计师《审计理论与实务》模拟试卷一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段的核心任务之一是确定审计范围，以下哪项不属于审计范围界定时需要考虑的因素？（）A.审计客户所属行业的监管要求B.审计客户治理层对内部控制有效性的评估结果C.审计项目组对被审计单位业务复杂性的专业判断D.审计客户管理层对审计费用的预期水平2.在执行销售与收款循环的细节测试时，审计师采用抽样方法检查销售合同条款。如果被审计单位销售合同数量达5000份，审计师计划抽取200份进行测试，以下哪种抽样方法最适用于评估合同条款完整性的风险？（）A.分层随机抽样B.系统抽样C.整群抽样D.判断抽样3.审计师在测试被审计单位固定资产减值准备计提的充分性时，发现管理层未考虑某项固定资产的市场价值持续下跌且预计未来收益无法弥补成本。根据审计准则，审计师应当如何处理？（）A.直接调整固定资产减值准备计提金额B.提请管理层重新评估减值准备，若管理层拒绝则出具保留意见C.在审计报告中增加强调事项段说明减值准备计提可能存在重大错报D.仅在管理层披露减值信息不充分时才考虑出具保留意见4.审计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货实物数量与账面记录存在差异。根据审计证据适当性要求，审计师应当如何处理这些差异？（）A.仅记录差异金额，无需进一步追查原因B.将差异作为错报进行累积，直至差异金额超过重要性水平C.重新执行监盘程序，直至差异金额降至可接受范围D.调阅前任审计师工作底稿，确认差异是否为重复出现问题5.在测试货币资金余额时，审计师发现被审计单位银行存款日记账存在多笔未达账项。根据审计准则，以下哪种情况表明未达账项可能存在重大错报？（）A.未达账项金额占银行存款总余额比例低于5%B.未达账项涉及关联方交易且金额较大C.未达账项已超过银行对账单寄出期限仍未处理D.未达账项仅涉及银行手续费等零星支出6.审计师在执行采购与付款循环的控制测试时，发现被审计单位未严格执行采购审批程序。根据审计风险模型，以下哪种情形表明该控制缺陷可能导致审计风险显著增加？（）A.未执行审批程序的单笔采购金额低于采购政策规定的最低审批金额B.未执行审批程序的采购涉及金额占当期总采购金额比例低于10%C.未执行审批程序的采购全部为小额零星采购D.未执行审批程序的采购涉及非生产性物资且已超过正常采购周期7.审计师在测试被审计单位收入确认政策时，发现管理层在收到客户部分预付款后立即确认全部销售收入。根据收入确认准则，以下哪种情形表明该收入确认政策可能存在重大错报？（）A.收到预付款后立即确认收入符合合同约定条款B.收到预付款后立即确认收入但已开具销售发票C.收到预付款后分阶段确认收入且与客户合同一致D.收收预付款后立即确认收入但客户尚未验收货物8.审计师在执行费用分摊测试时，发现被审计单位将行政管理部门费用不合理分摊至生产车间。根据审计准则，以下哪种情形表明该费用分摊方法可能存在重大错报？（）A.费用分摊方法与被审计单位前期保持一致B.费用分摊方法经治理层批准且符合行业惯例C.费用分摊基础与费用发生的相关性较弱D.费用分摊结果与同行业可比公司处于合理区间9.审计师在执行关联方交易测试时，发现被审计单位与关联方存在非经营性资金往来。根据审计准则，以下哪种情形表明该关联方交易可能存在重大错报？（）A.非经营性资金往来金额占被审计单位总资产比例低于1%B.非经营性资金往来已按照公允价值计量且取得充分证据C.非经营性资金往来经治理层批准且符合商业逻辑D.非经营性资金往来仅发生在特定会计期间10.审计师在执行审计报告阶段的工作时，发现被审计单位存在某项错报但金额未超过重要性水平。根据审计准则，以下哪种情形表明审计师仍需考虑出具非无保留意见？（）A.错报仅涉及管理层讨论与分析部分B.错报已得到治理层认可且不影响财务报表整体公允性C.错报仅影响个别报表项目且不影响其他报表项目D.错报已通过重述得到纠正且不影响财务报表使用者决策二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.审计计划阶段需要考虑的风险评估程序包括：（）A.询问被审计单位管理层和治理层关于其风险管理的流程B.分析被审计单位财务报表，识别异常波动和趋势C.调阅前任审计师工作底稿，了解被审计单位历史审计发现D.评估被审计单位所在行业的监管环境变化E.测试被审计单位内部控制设计的合理性2.在执行固定资产审计时，审计师可能需要关注以下哪些方面的审计风险？（）A.固定资产入账价值存在虚增风险B.固定资产减值准备计提不足风险C.固定资产未计提累计折旧风险D.固定资产存在权属瑕疵风险E.固定资产盘点程序执行不充分风险3.审计师在测试货币资金余额时，可能需要执行以下哪些程序？（）A.获取并检查银行对账单B.函证银行存款余额C.检查银行存款余额调节表D.测试银行存款收支交易的审批程序E.检查现金盘点程序执行情况4.在执行采购与付款循环审计时，审计师可能需要关注以下哪些方面的控制测试？（）A.采购申请的审批程序B.采购合同的签订程序C.采购验收程序D.付款审批程序E.货款支付程序5.审计师在测试收入确认政策时，可能需要关注以下哪些方面的细节测试？（）A.销售合同条款B.发票开具情况C.客户验收证明D.收款确认E.收入确认政策变更情况6.审计师在执行费用分摊测试时，可能需要关注以下哪些方面的审计风险？（）A.费用分摊基础不合理B.费用分摊方法与前期不一致C.费用分摊结果与同行业可比公司差异较大D.费用分摊未经适当审批E.费用分摊涉及关联方交易7.审计师在执行关联方交易测试时，可能需要关注以下哪些方面的审计风险？（）A.关联方交易未披露B.关联方交易未按照公允价值计量C.关联方交易未经适当审批D.关联方交易影响财务报表公允性E.关联方交易与被审计单位经营无关8.审计师在执行审计报告阶段的工作时，可能需要考虑以下哪些方面的审计风险？（）A.错报金额是否超过重要性水平B.错报性质是否重大C.错报是否影响财务报表整体公允性D.错报是否已得到纠正E.错报是否已充分披露9.审计师在执行存货审计时，可能需要关注以下哪些方面的审计风险？（）A.存货存在虚增风险B.存货跌价准备计提不足风险C.存货盘点程序执行不充分风险D.存货存在毁损、盗窃风险E.存货计价方法不合理风险10.审计师在执行审计工作底稿时，需要考虑以下哪些方面的质量控制要求？（）A.审计工作底稿的完整性B.审计工作底稿的准确性C.审计工作底稿的及时性D.审计工作底稿的保密性E.审计工作底稿的归档要求三、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上）1.审计计划阶段的核心任务之一是确定审计范围，审计范围通常包括被审计单位的______、______和______。2.在执行销售与收款循环的细节测试时，审计师采用抽样方法检查销售合同条款，抽样方法的选择应当考虑______、______和______等因素。3.审计师在测试被审计单位固定资产减值准备计提的充分性时，应当关注管理层是否考虑了固定资产的______、______和______等因素。4.审计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货实物数量与账面记录存在差异，应当首先追查差异的______、______和______。5.在测试货币资金余额时，审计师发现被审计单位银行存款日记账存在多笔未达账项，应当检查未达账项的______、______和______。6.审计师在执行采购与付款循环的控制测试时，发现被审计单位未严格执行采购审批程序，应当评估该控制缺陷对______、______和______的影响。7.审计师在测试被审计单位收入确认政策时，发现管理层在收到客户部分预付款后立即确认全部销售收入，应当检查收入确认是否符合______、______和______等准则要求。8.审计师在执行费用分摊测试时，发现被审计单位将行政管理部门费用不合理分摊至生产车间，应当检查费用分摊的______、______和______。9.审计师在执行关联方交易测试时，发现被审计单位与关联方存在非经营性资金往来，应当检查资金往来的______、______和______。10.审计师在执行审计报告阶段的工作时，发现被审计单位存在某项错报但金额未超过重要性水平，应当考虑错报的______、______和______。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请将答案写在答题卡上）1.简述审计计划阶段的主要工作内容。2.简述审计师在执行销售与收款循环的细节测试时需要关注的主要风险。3.简述审计师在测试被审计单位固定资产减值准备计提的充分性时需要考虑的主要因素。4.简述审计师在执行存货监盘程序时发现差异的处理程序。5.简述审计师在测试货币资金余额时发现未达账项的处理程序。6.简述审计师在执行采购与付款循环的控制测试时发现控制缺陷的处理程序。7.简述审计师在测试被审计单位收入确认政策时需要关注的主要风险。8.简述审计师在执行审计报告阶段的工作时需要考虑的主要因素。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请将答案写在答题卡上）1.某被审计单位2025年12月31日银行存款日记账余额为500万元，银行对账单余额为480万元。经检查发现存在以下未达账项：（1）已收未收：客户A汇款20万元已收到但未入账；（2）已付未付：支付供应商货款15万元已支付但未入账；（3）银行手续费2万元已入账但未收到。请计算调整后的银行存款余额，并说明审计师需要进一步关注哪些问题。2.某被审计单位2025年12月31日固定资产账面原值为1000万元，累计折旧为200万元。审计师在执行固定资产减值测试时发现，该固定资产市场价值已降至600万元，预计未来净现金流量为500万元。请计算该固定资产应计提的减值准备金额，并说明审计师需要进一步关注哪些问题。3.某被审计单位2025年12月31日存货账面余额为300万元，审计师在执行存货监盘程序时发现，实际盘点存货为280万元，存在20万元的差异。请说明审计师需要进一步追查差异的原因，并说明可能存在的审计风险。4.某被审计单位2025年12月31日应收账款账面余额为200万元，审计师在执行应收账款函证程序时，收到回函表明客户B的应收账款为0万元，但账面余额为50万元。请说明审计师需要进一步追查差异的原因，并说明可能存在的审计风险。5.某被审计单位2025年12月31日应付账款账面余额为150万元，审计师在执行应付账款函证程序时，收到回函表明客户C的应付账款为30万元，但账面余额为0万元。请说明审计师需要进一步追查差异的原因，并说明可能存在的审计风险。6.某被审计单位2025年12月31日固定资产账面原值为500万元，累计折旧为100万元。审计师在执行固定资产监盘程序时发现，部分固定资产存在毁损情况，预计净残值为50万元。请计算该固定资产应计提的减值准备金额，并说明审计师需要进一步关注哪些问题。7.某被审计单位2025年12月31日存货账面余额为400万元，审计师在执行存货跌价测试时发现，部分存货市场价值已降至300万元。请计算该存货应计提的跌价准备金额，并说明审计师需要进一步关注哪些问题。8.某被审计单位2025年12月31日关联方交易涉及金额为100万元，审计师在执行关联方交易测试时发现，该交易未按照公允价值计量。请说明审计师需要进一步追查差异的原因，并说明可能存在的审计风险。【标准答案及解析】一、单项选择题1.D解析：审计范围界定时需要考虑的因素包括审计客户所属行业的监管要求、审计客户治理层对内部控制有效性的评估结果、审计项目组对被审计单位业务复杂性的专业判断等，但审计客户管理层对审计费用的预期水平不属于审计范围界定时需要考虑的因素。2.B解析：系统抽样适用于评估合同条款完整性的风险，因为系统抽样可以确保样本在总体中均匀分布，从而提高样本代表性。3.B解析：根据审计准则，审计师应当提请管理层重新评估减值准备，若管理层拒绝则出具保留意见。直接调整固定资产减值准备金额属于审计师直接执行审计程序，不符合审计准则要求。4.C解析：重新执行监盘程序，直至差异金额降至可接受范围。审计师应当重新执行监盘程序，直至差异金额降至可接受范围，以获取充分、适当的审计证据。5.B解析：未达账项涉及关联方交易且金额较大可能存在重大错报。未达账项金额占银行存款总余额比例低于5%、未达账项仅涉及银行手续费等零星支出等情况表明未达账项可能不重大。6.A解析：未执行审批程序的单笔采购金额低于采购政策规定的最低审批金额可能导致审计风险显著增加。未执行审批程序的采购涉及金额占当期总采购金额比例低于10%、未执行审批程序的采购全部为小额零星采购等情况表明该控制缺陷可能不重大。7.A解析：收到预付款后立即确认收入符合合同约定条款表明该收入确认政策可能存在重大错报。收入确认政策是否符合准则要求应当根据合同约定条款判断。8.C解析：费用分摊基础与费用发生的相关性较弱可能导致重大错报。费用分摊方法与前期保持一致、费用分摊方法经治理层批准且符合行业惯例等情况表明该费用分摊方法可能不重大。9.B解析：非经营性资金往来已按照公允价值计量且取得充分证据表明该关联方交易可能存在重大错报。非经营性资金往来金额占被审计单位总资产比例低于1%、非经营性资金往来经治理层批准且符合商业逻辑等情况表明该关联方交易可能不重大。10.C解析：错报仅影响个别报表项目且不影响其他报表项目表明审计师仍需考虑出具非无保留意见。错报金额是否超过重要性水平、错报性质是否重大等情况表明审计师可能无需考虑出具非无保留意见。二、多项选择题1.ABCD解析：审计计划阶段需要考虑的风险评估程序包括询问被审计单位管理层和治理层关于其风险管理的流程、分析被审计单位财务报表、调阅前任审计师工作底稿、评估被审计单位所在行业的监管环境变化等。2.ABCDE解析：在执行固定资产审计时，审计师可能需要关注固定资产入账价值存在虚增风险、固定资产减值准备计提不足风险、固定资产未计提累计折旧风险、固定资产存在权属瑕疵风险、固定资产盘点程序执行不充分风险等。3.ABCD解析：审计师在测试货币资金余额时，可能需要执行获取并检查银行对账单、函证银行存款余额、检查银行存款余额调节表、测试银行存款收支交易的审批程序等程序。4.ABCD解析：在执行采购与付款循环审计时，审计师可能需要关注采购申请的审批程序、采购合同的签订程序、采购验收程序、付款审批程序等控制测试。5.ABCD解析：审计师在测试收入确认政策时，可能需要关注销售合同条款、发票开具情况、客户验收证明、收款确认等细节测试。6.ABCD解析：审计师在执行费用分摊测试时，可能需要关注费用分摊基础不合理、费用分摊方法与前期不一致、费用分摊结果与同行业可比公司差异较大、费用分摊未经适当审批等审计风险。7.ABCD解析：审计师在执行关联方交易测试时，可能需要关注关联方交易未披露、关联方交易未按照公允价值计量、关联方交易未经适当审批、关联方交易影响财务报表公允性等审计风险。8.ABCD解析：审计师在执行审计报告阶段的工作时，可能需要考虑错报金额是否超过重要性水平、错报性质是否重大、错报是否影响财务报表整体公允性、错报是否已纠正等审计风险。9.ABCDE解析：审计师在执行存货审计时，可能需要关注存货存在虚增风险、存货跌价准备计提不足风险、存货盘点程序执行不充分风险、存货存在毁损、盗窃风险、存货计价方法不合理风险等。10.ABCDE解析：审计师在执行审计工作底稿时，需要考虑审计工作底稿的完整性、准确性、及时性、保密性和归档要求等质量控制要求。三、填空题1.内部控制、会计政策、会计估计解析：审计范围通常包括被审计单位的内部控制、会计政策和会计估计。2.审计目标、审计风险、可接受错报水平解析：抽样方法的选择应当考虑审计目标、审计风险和可接受错报水平等因素。3.市场价值、预计未来净现金流量、使用寿命解析：审计师在测试被审计单位固定资产减值准备计提的充分性时，应当关注管理层是否考虑了固定资产的市场价值、预计未来净现金流量和使用寿命等因素。4.原因、性质、金额解析：审计师在执行存货监盘程序时发现部分存货实物数量与账面记录存在差异，应当首先追查差异的原因、性质和金额。5.性质、金额、发生时间解析：审计师发现被审计单位银行存款日记账存在多笔未达账项，应当检查未达账项的性质、金额和发生时间。6.错报风险、控制缺陷、审计风险解析：审计师在执行采购与付款循环的控制测试时发现被审计单位未严格执行采购审批程序，应当评估该控制缺陷对错报风险、控制缺陷和审计风险的影响。7.收入确认准则、收入确认基础、收入确认时点解析：审计师在测试被审计单位收入确认政策时，发现管理层在收到客户部分预付款后立即确认全部销售收入，应当检查收入确认是否符合收入确认准则、收入确认基础和收入确认时点等准则要求。8.合理性、适当性、合规性解析：审计师在执行费用分摊测试时，发现被审计单位将行政管理部门费用不合理分摊至生产车间，应当检查费用分摊的合理性、适当性和合规性。9.性质、金额、发生时间解析：审计师在执行关联方交易测试时，发现被审计单位与关联方存在非经营性资金往来，应当检查资金往来的性质、金额和发生时间。10.性质、金额、影响解析：审计师在执行审计报告阶段的工作时，发现被审计单位存在某项错报但金额未超过重要性水平，应当考虑错报的性质、金额和影响。四、简答题1.审计计划阶段的主要工作内容包括：-确定审计目标-进行风险评估-设计审计程序-确定审计范围-制定审计时间表-分配审计资源2.审计师在执行销售与收款循环的细节测试时需要关注的主要风险包括：-销售收入虚增风险-销售折扣和折让未充分计提风险-销售退回和折让未充分计提风险-应收账款坏账风险3.审计师在测试被审计单位固定资产减值准备计提的充分性时需要考虑的主要因素包括：-固定资产的市场价值-固定资产的预计未来净现金流量-固定资产的使用寿命4.审计师在执行存货监盘程序时发现差异的处理程序包括：-追查差异的原因-评估差异的性质和金额-确定是否需要进一步审计程序-记录审计发现5.审计师在测试货币资金余额时发现未达账项的处理程序包括：-调整银行存款余额-追查未达账项的原因-评估未达账项的风险-记录审计发现6.审计师在执行采购与付款循环的控制测试时发现控制缺陷的处理程序包括：-评估控制缺陷的风险-确定是否需要进一步审计程序-记录审计发现-与治理层沟通7.审计师在测试被审计单位收入