记账实操-建筑工程施工企业账务处理分录

做账实操1/42记账实操-建筑工程施工企业账务处理分录一、基本科目设置说明（简要）为方便理解，施工企业常用科目包括：工程施工（合同成本、合同毛利）工程结算应收账款（工程款、质保金）应付账款（材料款、分包款）原材料应付职工薪酬机械作业主营业务收入/主营业务成本二、材料采购与入库（1–15）1.购入钢筋一批，价款500,000元，进项税65,000元借：原材料—钢筋500,000借：应交税费—进项税额65,000贷：应付账款565,0002.支付钢筋货款借：应付账款565,000贷：银行存款565,0003.购入水泥一批，价款200,000元，进项税26,000元，运费3,000元借：原材料—水泥200,000借：应交税费—进项税额26,000借：工程施工—合同成本（其他直接费）3,000贷：银行存款229,0004.购入砂石一批，价款120,000元，进项税15,600元借：原材料—砂石120,000借：应交税费—进项税额15,600贷：应付账款135,6005.购入模板一批，价款80,000元，进项税10,400元借：原材料—模板80,000借：应交税费—进项税额10,400贷：应付账款90,4006.购入脚手架一批，价款150,000元，进项税19,500元借：周转材料—脚手架150,000借：应交税费—进项税额19,500贷：应付账款169,5007.脚手架领用摊销20,000元借：工程施工—合同成本（材料费）20,000贷：周转材料—摊销20,0008.购入低值易耗品一批，价款10,000元，进项税1,300元借：低值易耗品10,000借：应交税费—进项税额1,300贷：银行存款11,3009.低值易耗品领用摊销3,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）3,000贷：低值易耗品3,00010.材料运杂费2,500元借：工程施工—合同成本（其他直接费）2,500贷：银行存款2,50011.材料入库前挑选整理费1,200元借：工程施工—合同成本（其他直接费）1,200贷：银行存款1,20012.材料盘点盘盈800元借：原材料800贷：管理费用80013.材料盘点盘亏1,500元（合理损耗）借：工程施工—合同成本（材料费）1,500贷：原材料1,50014.材料非正常损失5,000元，进项税650元借：营业外支出5,650贷：原材料5,000贷：应交税费—进项税额转出65015.领用材料用于A工程，成本300,000元借：工程施工—合同成本（材料费）300,000贷：原材料300,000三、人工成本（16–25）16.计提工程施工人员工资200,000元借：工程施工—合同成本（人工费）200,000贷：应付职工薪酬200,00017.发放工资200,000元借：应付职工薪酬200,000贷：银行存款200,00018.计提社保费40,000元借：工程施工—合同成本（人工费）40,000贷：应付职工薪酬—社保40,00019.支付社保费40,000元借：应付职工薪酬—社保40,000贷：银行存款40,00020.计提福利费10,000元借：工程施工—合同成本（人工费）10,000贷：应付职工薪酬—福利费10,00021.支付福利费10,000元借：应付职工薪酬—福利费10,000贷：银行存款10,00022.计提工会经费4,000元借：管理费用4,000贷：应付职工薪酬—工会经费4,00023.支付工会经费4,000元借：应付职工薪酬—工会经费4,000贷：银行存款4,00024.计提职工教育经费3,000元借：管理费用3,000贷：应付职工薪酬—职工教育经费3,00025.支付职工教育经费3,000元借：应付职工薪酬—职工教育经费3,000贷：银行存款3,000四、机械使用费（26–35）26.自有挖掘机计提折旧15,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）15,000贷：累计折旧15,00027.租赁塔吊一台，月租金30,000元，进项税3,900元借：工程施工—合同成本（机械使用费）30,000借：应交税费—进项税额3,900贷：应付账款33,90028.支付塔吊租金借：应付账款33,900贷：银行存款33,90029.支付机械燃油费5,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）5,000贷：银行存款5,00030.支付机械维修费3,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）3,000贷：银行存款3,00031.机械进出场费8,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）8,000贷：银行存款8,00032.自有搅拌机计提折旧4,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）4,000贷：累计折旧4,00033.租赁压路机一台，租金12,000元，进项税1,560元借：工程施工—合同成本（机械使用费）12,000借：应交税费—进项税额1,560贷：应付账款13,56034.支付压路机租金借：应付账款13,560贷：银行存款13,56035.机械作业分配计入A工程50,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）50,000贷：机械作业50,000五、分包工程（36–45）36.将基础工程分包给乙公司，工程款400,000元，进项税36,000元（简易计税）借：工程施工—合同成本（分包成本）400,000借：应交税费—进项税额36,000贷：应付账款—分包款436,00037.支付分包工程款436,000元借：应付账款—分包款436,000贷：银行存款436,00038.分包工程验收合格，确认成本400,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）400,000贷：应付账款—分包款400,00039.支付分包工程质保金20,000元借：应付账款—分包款20,000贷：银行存款20,00040.收到分包方开具的发票，价款100,000元，进项税9,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）100,000借：应交税费—进项税额9,000贷：应付账款—分包款109,00041.分包工程发生返工费5,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）5,000贷：应付账款—分包款5,00042.支付返工费5,000元借：应付账款—分包款5,000贷：银行存款5,00043.分包工程完工结算500,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）500,000贷：应付账款—分包款500,00044.扣留分包质保金25,000元借：应付账款—分包款25,000贷：其他应付款—分包质保金25,00045.分包质保期满，支付质保金25,000元借：其他应付款—分包质保金25,000贷：银行存款25,000六、工程施工与合同成本（46–60）46.领用材料用于A工程200,000元借：工程施工—合同成本（材料费）200,000贷：原材料200,00047.计提A工程施工人员工资150,000元借：工程施工—合同成本（人工费）150,000贷：应付职工薪酬150,00048.A工程发生机械使用费40,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）40,000贷：机械作业40,00049.A工程发生其他直接费10,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）10,000贷：银行存款10,00050.计提施工现场管理人员工资30,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）30,000贷：应付职工薪酬30,00051.支付施工现场水电费5,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）5,000贷：银行存款5,00052.支付施工现场办公费2,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）2,000贷：银行存款2,00053.支付工程保险费8,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）8,000贷：银行存款8,00054.计提工程排污费3,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）3,000贷：应交税费3,00055.支付工程排污费3,000元借：应交税费3,000贷：银行存款3,00056.发生工程检测费6,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）6,000贷：银行存款6,00057.发生工程设计费20,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）20,000贷：银行存款20,00058.发生施工现场临时设施费15,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）15,000贷：银行存款15,00059.临时设施摊销5,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）5,000贷：临时设施摊销5,00060.结转A工程施工成本500,000元借：工程施工—合同毛利500,000贷：工程施工—合同成本500,000七、工程结算（61–80）61.向甲方开具工程进度款发票，价款1,000,000元，销项税90,000元借：应收账款—工程款1,090,000贷：工程结算1,000,000贷：应交税费—销项税额90,00062.收到甲方支付的工程款1,090,000元借：银行存款1,090,000贷：应收账款—工程款1,090,00063.按合同约定扣留质保金50,000元借：应收账款—质保金50,000贷：工程结算50,00064.质保期满，收回质保金50,000元借：银行存款50,000贷：应收账款—质保金50,00065.确认工程收入1,000,000元借：主营业务成本700,000借：工程施工—合同毛利300,000贷：主营业务收入1,000,00066.工程完工，结转工程结算2,000,000元借：工程结算2,000,000贷：工程施工—合同成本1,400,000贷：工程施工—合同毛利600,00067.甲方签证增加工程款100,000元，销项税9,000元借：应收账款—工程款109,000贷：工程结算100,000贷：应交税费—销项税额9,00068.收到签证工程款109,000元借：银行存款109,000贷：应收账款—工程款109,00069.甲方扣款（罚款）5,000元借：营业外支出5,000贷：应收账款—工程款5,00070.工程索赔收入20,000元借：应收账款—工程款20,000贷：营业外收入20,00071.收到索赔款20,000元借：银行存款20,000贷：应收账款—工程款20,00072.工程价款结算差异调整3,000元借：工程施工—合同成本3,000贷：工程结算3,00073.计提工程价款利息收入1,500元借：应收账款—工程款1,500贷：财务费用1,50074.收到工程价款利息1,500元借：银行存款1,500贷：应收账款—工程款1,50075.工程完工后发生保修费用8,000元借：销售费用—保修费8,000贷：银行存款8,00076.计提工程保修金40,000元借：销售费用—保修费40,000贷：其他应付款—保修金40,00077.支付工程保修金40,000元借：其他应付款—保修金40,000贷：银行存款40,00078.工程结算审核费6,000元借：管理费用6,000贷：银行存款6,00079.工程竣工资料编制费4,000元借：管理费用4,000贷：银行存款4,00080.工程完工结转主营业务收入2,000,000元借：工程结算2,000,000贷：主营业务收入2,000,000八、期间费用、税务处理（81–100）81.支付管理人员工资80,000元借：管理费用—工资80,000贷：银行存款80,00082.支付办公费5,000元借：管理费用—办公费5,000贷：银行存款5,00083.支付差旅费6,000元借：管理费用—差旅费6,000贷：银行存款6,00084.支付业务招待费4,000元借：管理费用—业务招待费4,000贷：银行存款4,00085.支付广告费10,000元借：销售费用—广告费10,000贷：银行存款10,00086.支付投标费用8,000元借：管理费用—投标费8,000贷：银行存款8,00087.支付咨询费5,000元借：管理费用—咨询费5,000贷：银行存款5,00088.支付审计费7,000元借：管理费用—审计费7,000贷：银行存款7,00089.支付税金及附加20,000元借：税金及附加20,000贷：银行存款20,00090.计提企业所得税50,000元借：所得税费用50,000贷：应交税费—应交所得税50,00091.缴纳企业所得税50,000元借：应交税费—应交所得税50,000贷：银行存款50,00092.计提增值税120,000元借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）120,000贷：应交税费—未交增值税120,00093.缴纳增值税120,000元借：应交税费—未交增值税120,000贷：银行存款120,00094.计提附加税14,400元借：税金及附加14,400贷：应交税费—附加税14,40095.缴纳附加税14,400元借：应交税费—附加税14,400贷：银行存款14,40096.支付印花税3,000元借：税金及附加3,000贷：银行存款3,00097.支付房产税6,000元借：管理费用—房产税6,000贷：银行存款6,00098.支付土地使用税4,000元借：管理费用—土地使用税4,000贷：银行存款4,00099.支付车船税1,500元借：管理费用—车船税1,500贷：银行存款1,500100.支付印花税（合同）2,000元借：管理费用—印花税2,000贷：银行存款2,000九、固定资产、无形资产（101–115）101.购入施工设备一台，价款300,000元，进项税39,000元借：固定资产300,000借：应交税费—进项税额39,000贷：银行存款339,000102.计提设备折旧5,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）5,000贷：累计折旧5,000103.购入办公设备20,000元，进项税2,600元借：固定资产20,000借：应交税费—进项税额2,600贷：银行存款22,600104.计提办公设备折旧400元借：管理费用—折旧费400贷：累计折旧400105.购入运输车辆250,000元，进项税32,500元借：固定资产250,000借：应交税费—进项税额32,500贷：银行存款282,500106.计提车辆折旧4,100元借：工程施工—合同成本（其他直接费）4,100贷：累计折旧4,100107.固定资产维修费用3,000元借：管理费用—维修费3,000贷：银行存款3,000108.固定资产改良支出50,000元借：固定资产50,000贷：银行存款50,000109.固定资产报废40,000元，累计折旧35,000元借：固定资产清理5,000借：累计折旧35,000贷：固定资产40,000110.结转报废损失5,000元借：营业外支出5,000贷：固定资产清理5,000111.购入工程管理软件40,000元，进项税5,200元借：无形资产40,000借：应交税费—进项税额5,200贷：银行存款45,200112.计提软件摊销800元借：管理费用—摊销800贷：累计摊销800113.无形资产转让收入10,000元借：银行存款10,000贷：营业外收入10,000114.支付专利费6,000元借：管理费用—专利费6,000贷：银行存款6,000115.支付技术转让费8,000元借：管理费用—技术转让费8,000贷：银行存款8,000十、利润结转（116–138）116.结转主营业务收入5,000,000元借：主营业务收入5,000,000贷：本年利润5,000,000117.结转主营业务成本3,500,000元借：本年利润3,500,000贷：主营业务成本3,500,000118.结转税金及附加150,000元借：本年利润150,000贷：税金及附加150,000119.结转管理费用400,000元借：本年利润400,000贷：管理费用400,000120.结转销售费用120,000元借：本年利润120,000贷：销售费用120,000121.结转财务费用30,000元借：本年利润30,000贷：财务费用30,000122.结转营业外收入50,000元借：营业外收入50,000贷：本年利润50,000123.结