2026年小微企业财税实务题库及答案

2026年小微企业财税实务题库及答案单项选择题1.2026年某按月申报的小规模纳税人商贸企业，当月取得不含税销售收入8万元，其中3万元为开具增值税专用发票的销售额，剩余为未开票收入，该企业当月应缴纳增值税为（）A.0元B.900元C.2400元D.800元答案：B解析：根据2025年1月1日至2027年12月31日执行的小规模纳税人增值税减免政策，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，但开具增值税专用发票的销售额不得享受免税优惠，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。该企业当月总销售额8万元<10万元，仅需就专票部分缴纳增值税，应纳税额=30000×1%=900元。2.2026年某符合条件的小型微利企业，全年应纳税所得额为280万元，无其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳企业所得税为（）A.14万元B.28万元C.70万元D.35万元答案：A解析：2025年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。该企业应纳税额=280×25%×20%=14万元。3.2026年小微企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，可再按照实际发生额的（）在税前加计扣除A.75%B.100%C.150%D.200%答案：B解析：自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，该政策长期执行，2026年仍适用。4.金税四期背景下，小微企业下列行为中不会触发涉税风险预警的是（）A.连续3个月零申报B.进销项发票品名严重背离C.季度销售额恰好卡在9万元临界点D.员工工资长期固定为5000元个税起征点答案：A解析：企业确无经营收入的连续零申报属于合规情形，仅长期零申报会纳入重点监控但不会直接触发风险预警；其余选项均为金税四期动态监控的高风险涉税行为，会直接触发预警核查。5.2026年某小微企业按季缴纳城镇土地使用税，应税土地面积1000平方米，当地城镇土地使用税年税额为12元/平方米，该企业当季应缴纳城镇土地使用税为（）A.3000元B.1500元C.6000元D.12000元答案：B解析：2025年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征六税两费，该企业符合小型微利企业条件，可享受减半优惠。当季应纳税额=1000×12÷4×50%=1500元。多项选择题1.2026年下列主体中，可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策的有（）A.个体工商户登记为小规模纳税人的B.民办非企业单位登记为小规模纳税人的C.有限责任公司登记为小规模纳税人的D.个人独资企业登记为小规模纳税人的答案：ABCD解析：月销售额10万元以下免征增值税政策适用主体为全部增值税小规模纳税人，不区分单位性质和经营类型，只要登记为小规模纳税人，符合销售额条件即可享受。2.2026年享受小型微利企业所得税优惠政策，需要同时满足的条件有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元答案：ABCD解析：小型微利企业判定条件为“从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元”四个条件，政策执行期至2027年12月31日，2026年适用。3.2026年小微企业发生的下列支出，可以在企业所得税税前全额扣除的有（）A.合理的工资薪金支出B.不超过工资薪金总额8%的职工教育经费支出C.通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出D.不超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费支出（化妆品制造企业除外）答案：AC解析：选项B，职工教育经费超过工资薪金总额8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，并非超过部分当期不能扣除，不符合全额扣除要求；选项D，广告费和业务宣传费超过限额部分准予结转以后年度扣除，不属于当期全额扣除；选项A合理工资薪金可全额扣除，选项C目标脱贫地区扶贫捐赠支出可全额据实扣除。4.下列关于2026年小微企业六税两费减免政策的说法，正确的有（）A.政策适用主体包括增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户B.可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加C.已依法享受六税两费其他优惠政策的，不可叠加享受本次减免优惠D.政策执行期限至2027年12月31日答案：ABD解析：选项C错误，已依法享受六税两费其他优惠政策的，可叠加享受本次减征优惠；其余选项均符合2025-2027年六税两费减免政策规定。5.2026年小微企业开具发票的下列操作，符合合规要求的有（）A.销售副食开具发票品名选择“食品”，未附销货清单B.开具增值税专用发票时准确填写购买方的名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息C.当月开具的普通发票发生销货退回，直接作废原发票并留存全部联次备查D.为客户多开1000元发票收取50元“开票费”答案：BC解析：选项A错误，开具汇总品名发票必须附税控系统开具的销货清单，否则属于不合规发票；选项D属于虚开发票行为，涉嫌违法；其余选项操作符合发票管理规定。判断题1.2026年按季申报的小规模纳税人，当季不含税销售额28万元，其中10万元开具了增值税专用发票，该纳税人当季可免征增值税。（）答案：×解析：按季申报的小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税，但开具增值税专用发票的部分不得享受免税，该纳税人当季专票部分10万元需按1%缴纳增值税，仅剩余18万元普通发票及未开票收入可享受免税，因此该表述错误。2.2026年小型微利企业无论按查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。（）答案：√解析：小型微利企业所得税优惠不受征收方式限制，无论查账征收还是核定征收，符合条件均可享受。3.2026年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税。（）答案：×解析：2025-2027年小规模纳税人3%征收率应税销售收入减按1%征收增值税，仅月销售额10万元（季30万元）以下的部分可免征增值税，并非全部3%征收率收入均免税，表述错误。4.2026年小微企业购置单位价值480万元的生产设备，可选择一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。（）答案：√解析：单位价值500万元以下的设备、器具，准予一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除的政策已长期执行，2026年仍适用，该设备价值480万元符合条件，可享受一次性扣除。5.2026年小微企业发生的股权转让收入，不计入小规模纳税人增值税免税销售额的核算基数。（）答案：×解析：小规模纳税人的增值税免税销售额核算包括所有应税行为的销售额，转让金融商品、股权转让等偶发收入均需计入总销售额判断是否符合免税标准。实务操作题1.某小微企业为按季申报的小规模纳税人，主营食品销售，2026年第二季度经营情况如下：（1）销售食品取得不含税收入27万元，其中开具增值税普通发票20万元，未开票收入7万元；（2）销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1.01万元，未开具发票；（3）当期购买原材料取得增值税普通发票注明价税合计金额12万元。请计算该企业第二季度应缴纳的增值税、城市维护建设税（适用税率7%）、教育费附加、地方教育附加金额，并说明申报注意事项。解答：（1）增值税计算：首先核算季度不含税总销售额：销售货物不含税收入27万元+销售使用过的固定资产不含税收入1.01÷（1+1%）=1万元，合计28万元，小于季度30万元的免税标准。其中销售使用过的固定资产收入属于3%征收率应税收入，同样可适用免税政策，无需减按2%征收。企业未开具专用发票，全部销售额均可享受免税，因此当期增值税应纳税额为0。（2）附加税费计算：由于增值税应纳税额为0，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以实际缴纳的增值税为计税依据，因此当期附加税费应纳税额均为0。（3）申报注意事项：①申报时将28万元免税销售额填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”栏次，对应免税额填入“小微企业免税额”栏次；②销售使用过的固定资产收入无需单独填写“销售使用过的固定资产不含税销售额”栏次，直接并入免税销售额申报即可；③附加税费申报表随增值税主表同步零申报即可，无需额外填写减免信息。2.某符合条件的小型微利企业2026年营业收入为1200万元，营业成本为720万元，税金及附加15万元，期间费用合计180万元，其中业务招待费支出12万元，研发费用支出40万元（未形成无形资产），营业外支出20万元，其中工商行政罚款3万元，通过公益性社会组织向灾区捐赠17万元，无其他纳税调整事项。请计算该企业2026年应纳税所得额及应缴纳的企业所得税金额。解答：（1）会计利润总额=1200-720-15-180-20=265万元（2）纳税调整项目计算：①业务招待费扣除限额：发生额的60%=12×60%=7.2万元，营业收入的5‰=1200×5‰=6万元，按孰低原则扣除限额为6万元，需纳税调增12-6=6万元；②研发费用加计扣除：未形成无形资产的研发费用可加计扣除100%，纳税调减40×100%=40万元；③工商行政罚款不得税前扣除，纳税调增3万元；④公益性捐赠扣除限额=会计利润总额×12%=265×12%=31.8万元，实际捐赠17万元小于限额，可全额扣除，无需调整。（3）应纳税所得额=265+6-40+3=234万元（4）符合小型微利企业条件，适用5%实际税负，应缴纳企业所得税=234×25%×20%=11.7万元。3.某小规模纳税人小微企业2026年全年在职职工人数18人，全年工资总额为96万元，当地残疾人就业保障金征收比例为1.5%，请计算该企业2026年应缴纳的残疾人就业保障金金额。解答：根据残疾人就业保障金减免政策，2023年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数在30人以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。该企业在职职工人数18人，符合免征条件，因此2026年应缴纳残疾人就业保障金金额为0元。4.某小微企业为增值税一般纳税人，符合小型微利企业条件，2026年5月销售货物取得不含税收入100万元，购进货物取得增值税专用发票注明进项税额11万元，上期留抵税额2万元，无其他进项转出或加计抵减项目，当月应纳房产税5000元，城镇土地使用税3000元，印花税2000元。请计算该企业当月应缴