2026年残疾人就业保障金征管综合测评卷及答案

2026年残疾人就业保障金征管综合测评卷及答案测评须知本套测评卷依据现行《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号印发）及延续实施的减缴免征政策设计，是一份贴近征管实务、可用于开卷或闭卷统一考核的标准化试卷，重点检验申报经办人员和征管一线人员对政策要件、计算口径、违法后果三个层面的掌握程度。以下为命题与评分基准：项目内容适用对象用人单位财务及人事经办人员、税务干部、残疾人就业服务机构工作人员建议时长120分钟总分100分题型结构单选10题（20分）、多选5题（15分）、判断10题（20分）、计算分析2题（25分）、案例分析2题（20分）成绩参考60分及格，75分以上良好，90分以上优秀；低于60分者应重新参加政策培训后方可上岗经办残保金申报命题基准《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号印发）、《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）、《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）、《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》（发改价格规〔2019〕2015号印发）答题要求计算题必须列出公式与过程，不列过程即使结果正确最多得一半分值；案例题须按"结论—依据—处理"三层次作答一、单项选择题单项选择题覆盖残保金征管最基础的概念与边界，属于送分题，也是对考生政策常识底色的第一道筛网；本章失分超过6分，说明基础概念尚未过关，不宜直接进入业务实操。1.下列单位中，不属于残疾人就业保障金缴纳义务人的是（）A.国家机关B.社会团体C.企业D.事业单位E.个体工商户2.某省规定的安排残疾人就业比例为1.5%，某用人单位2025年在职职工年平均人数为800人，实际安排残疾人就业人数达到（）时，2026年无需缴纳残保金。A.8人B.10人C.12人D.15人E.20人3.现行政策下，在职职工人数在（）以下（含）的企业，暂免征收残疾人就业保障金，该政策延续执行至2027年12月31日。A.20人B.30人C.50人D.100人E.200人4.用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地规定比例的，按应缴费额的（）缴纳残疾人就业保障金。A.30%B.50%C.70%D.90%E.100%5.用人单位安排残疾人就业比例在1%（不含）以下的，按应缴费额的（）缴纳残疾人就业保障金。A.30%B.50%C.70%D.90%E.100%6.用人单位在职职工年平均工资超过当地社会（城镇单位就业人员）平均工资（）倍的，计征残保金时按当地社平工资的该倍数封顶计算。A.1倍B.1.5倍C.2倍D.3倍E.5倍7.用人单位连续、逾期拒不缴纳残疾人就业保障金的，自欠缴之日起，按日加收（）的滞纳金。A.万分之五B.万分之一点五C.千分之五D.千分之一点五E.百分之一8.残疾人就业保障金按（）计算缴纳。A.月B.季度C.半年D.年E.由纳税人选择9.用人单位应当在每年规定的期限内，向（）申报上年度实际安排残疾人就业人数。A.税务机关B.财政部门C.残疾人就业服务机构D.市场监督管理部门E.人力资源和社会保障部门10.用人单位未在规定期限内向残疾人就业服务机构申报安排残疾人就业人数的，其实际安排人数按（）处理。A.从实核定B.视为未安排C.按单位自报D.由残联代报E.按上年度数递延二、多项选择题多选、少选、错选均不得分，本章检验的是考生对政策构成要件的完整记忆，是全场失分最集中的部分，也是最容易拉开分差的部分。1.计算残疾人就业保障金时，下列属于基本计算要素的有（）A.上年用人单位在职职工人数B.上年用人单位实际安排的残疾人就业人数C.上年用人单位在职职工年平均工资D.当地最低工资标准E.当地社会（城镇单位就业人员）平均工资2.按照现行规定，残疾人就业可计入用人单位实际安排人数的，应当同时满足（）A.持有合法有效的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》B.与用人单位签订1年以上（含）劳动合同或服务协议C.在用人单位实际在岗从事有报酬的劳动D.实际支付的工资不低于当地最低工资标准E.依法缴纳社会保险费3.截至2027年12月31日继续实行的残疾人就业保障金优惠与减缴政策包括（）A.在职职工总数30人（含）以下的企业暂免征收B.安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达规定比例的，按应缴费额的50%缴纳C.安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳D.在职职工年平均工资超过当地社平工资2倍的部分不计入征收基数E.所有经营亏损的用人单位均可申请减免4.用人单位逾期未缴纳残疾人就业保障金的，可能面临（）A.财政部门予以警告B.责令限期缴纳C.自欠缴之日起按日加收5‰滞纳金D.吊销营业执照E.税务机关直接处以罚款5.关于劳务派遣残疾人就业与重复申报问题，下列说法正确的有（）A.用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，派遣单位和用工单位协商一致后，计入其中一方实际安排残疾人就业人数B.同一残疾人在同一申报年度不得同时计入两家用人单位的安置人数C.两家单位重复申报同一残疾人的，由残疾人就业服务机构按真实就业关系核定实际安置单位D.用人单位聘用的已办理退休手续并按月领取养老金的人员，不计入在职职工人数E.为完成安排比例，可以将残疾人证借给多家单位循环使用三、判断题判断题考察的是政策边界的精细度，针对实务中高频出错的模糊地带，每一道题都是经办人员容易想当然的"想当然"。1.保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。（）2.个体工商户不属于残疾人就业保障金的缴纳义务人。（）3.用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况规定。（）4.在职职工人数包括季节性用工，季节性用工应当折算为年平均用工人数。（）5.某企业2025年在职职工年平均人数为25人，未安排残疾人就业，该企业2026年申报2025年度残保金时可以免征。（）6.用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，派遣单位和用工单位可以同时将该残疾人计入各自的实际安置人数。（）7.用人单位遇不可抗力自然灾害或者其他突发事件遭受重大直接经济损失的，可以向所在地财政部门申请减免或者缓缴保障金。（）8.残疾人就业保障金的征收、使用和管理应当接受财政部门和审计部门的监督检查。（）9.只要签订了劳动合同并取得残疾人证复印件，即使残疾人未实际到岗，也可以计入实际安排残疾人就业人数。（）10.残疾人就业保障金实行按年申报缴纳，具体申报缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（）四、计算分析题计算题不考会计科目和借贷分录，全部聚焦公式、封顶上限、分档减缴三件事的叠加运算，答案的唯一性让这一部分性价比最高——记住公式就能全取25分。任务条件（适用于本部分两题）：某省规定用人单位安排残疾人就业比例为1.5%，残保金申报期为每年7月1日至9月30日，申报缴纳上一自然年度残保金。1.（15分）甲企业2025年度在职职工年平均人数为1000人，实际安排持有《中华人民共和国残疾人证》的残疾人就业12人，均签订2年以上劳动合同、实际在岗、工资不低于当地最低工资标准并依法缴纳社保。甲企业2025年度职工工资总额为11000万元，当地社会（城镇单位就业人员）年平均工资为5万元。要求：（1）判断甲企业适用哪一档减缴比例；（2）计算甲企业2026年应申报缴纳的残保金金额（写出计算公式与过程）。2.（10分）乙企业2025年度在职职工年平均人数为420人，未安排任何残疾人就业；2025年度职工工资总额为2700万元；当地社会（城镇单位就业人员）年平均工资为6万元。要求：计算乙企业2026年应申报缴纳的残保金金额，并说明是否需要缴纳滞纳金（假定乙企业在申报期内正常申报）。五、案例分析题案例题考察的是从政策条文到业务真实的映射能力，得分关键在于把题干事实逐一对应到制度要件上；死记条款而不识别事实的考生，即使条款背得再熟也难以得分。1.（10分）丙公司2025年在职职工年平均人数为130人，未安排残疾人就业。2026年4月，某人力资源中介公司主动上门，推荐持《中华人民共和国残疾人证》的张某某到丙公司"就业"，丙公司与张某某签订3年期劳动合同，每月按当地最低工资标准通过银行代发工资并缴纳社会保险，但张某某从未实际到岗工作，也未在丙公司从事任何劳动。2026年5月，丙公司向当地残疾人就业服务机构申报张某某为2025年度实际安排残疾人就业人数；此后发现，该中介又同时将张某某推荐给丁公司，丁公司也将其计入本单位2025年度安置人数。请回答：（1）张某某能否计入丙公司实际安排残疾人就业人数？为什么？（2）丙公司的行为属于什么性质，可能面临哪些后果？（3）张某某同时被丙、丁公司重复申报的，应当如何处理？由哪个部门核定？2.（10分）戊公司2025年度在职职工年平均人数为200人，未安排残疾人就业；2025年度职工工资总额为1200万元；当地社会（城镇单位就业人员）年平均工资为4万元；当地申报期为每年7月1日至9月30日。戊公司在2026年申报期内未申报2025年度残保金，直至2026年10月10日税务机关向戊公司下达《责令限期改正通知书》，限其于2026年10月31日前申报缴纳；戊公司到期仍未缴纳。请回答：（1）戊公司2025年度应缴残保金金额为多少？（2）对戊公司逾期不缴行为，应按照什么程序处理？滞纳金从哪一天起算、按什么标准计算？（3）戊公司对税务机关责令限期缴纳的决定不服，可以依法采取哪些救济途径？六、参考答案与解析（一）单项选择题参考答案与解析1.答案：E。解析：残保金缴纳义务人包括机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位；个体工商户不属于财税〔2015〕72号规定的义务人范围，选项A、B、C、D均属于缴纳义务人。2.答案：C。解析：800人乘以1.5%等于12人，实际安排达到12人即达标免缴。安排15人、20人虽然超过比例，但已达到"无需缴纳"的标准；8人、10人未达标，仍需缴纳残保金。此题考查达标线的算术判断，失分者多为乘法粗心。3.答案：B。解析：财政部公告2023年第8号明确，自2023年1月1日至2027年12月31日，在职职工人数30人（含）以下的企业继续免征残保金。注意该政策仅适用于企业，机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位不适用。4.答案：B。解析：安排比例达到1%（含）但未达到规定比例的，按应缴费额的50%缴纳，这是2023年第8号公告延续的分档减缴政策中档位最高的一档，考生易误选90%，注意区分"1%以上"与"1%以下"两个档位。5.答案：D。解析：安排比例在1%（不含）以下的，按应缴费额的90%缴纳。0也属于1%以下，因此完全未安排残疾人的单位适用90%档，而不是按全额缴纳。6.答案：C。解析：用人单位在职职工年平均工资超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍封顶计算征收，防止高工资单位基数被过度抬高。2倍封顶是测算和申报时最易忽略的环节。7.答案：C。解析：残保金滞纳金标准为每日5‰（千分之五），远高于税收滞纳金的每日万分之五。二者极易混淆，本题是历年培训中错误率最高的一题，应重点记忆。8.答案：D。解析：残保金按年计算并缴纳，申报缴纳上一自然年度的残保金，具体申报期按省级政府确定的期限执行，与按月或按季申报的税种征收节奏不同。9.答案：C。解析：上年实际安排残疾人就业人数由残疾人就业服务机构核定，税务机关以该核定结果作为征收依据。常见错误是选A，需明确"核定在残联、征收在税务"的职责分工。10.答案：B。解析：未在规定期限内申报的，视为未安排残疾人就业，体现申报义务的严肃性。该规则倒逼用人单位按时如实申报安置情况，逾期申报通常不予补认。（二）多项选择题参考答案与解析1.答案：ABCE。解析：基本公式为"（上年用人单位在职职工人数×规定比例-上年实际安排残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资"。D项当地最低工资标准用于安置就业认定中的工资底线判断，不直接进入计算公式；E项当地社平工资用于判断是否触发2倍封顶，属于计算必需的参数。2.答案：ABCDE。解析：五项要件缺一不可，分别对应证件真实性、劳动关系期限、实际在岗、工资待遇和社保缴纳维度。实务中常见"签了合同但不发工资""发了工资但人不上岗""持证但已退休"等情形，均因不满足其中一项而不能认定。3.答案：ABCD。解析：A、B、C三项为财政部公告2023年第8号延续的免征和分档减缴政策，D项为财政部公告2019年第98号明确的工资封顶规则。E项错误，经营亏损不能直接作为减免理由，减免须满足"遭受重大直接经济损失"等法定条件并经财政部门审批。4.答案：ABC。解析：依财税〔2015〕72号，逾期不缴的由财政部门予以警告、责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，自欠缴之日起按日加收5‰滞纳金。D项吊销营业执照于法无据；E项错误，作出警告和责令限期缴纳的主体是财政部门，税务机关负责提交欠缴信息而非直接罚款。5.答案：ABCD。解析：A、B、C项对应劳务派遣及重复申报的处理规则，核心是"协商计入一方+不得重复"；D项正确，退休返聘人员不与单位建立劳动关系，不计入在职职工人数。E项属于虚构安置骗取减免的违法行为，情节严重的将被依法追究责任。（三）判断题参考答案与解析1.答案：√。解析：依据财税〔2015〕72号，保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，用于支持残疾人就业和保障残疾人生活，并建立收支预算管理制度。2.答案：√。解析：缴纳义务人范围为机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，个体工商户自始不属于残保金义务人。3.答案：√。解析：1.5%是全国底线，省级政府可在不低于该比例的前提下根据本地实际确定具体比例，因此各地申报口径存在差异，跨地区经营单位应以注册地规定为准。4.答案：√。解析：在职职工人数按年平均人数口径统计，季节性用工不剔除，须折算为年平均用工人数，防止企业通过用工形态调节分母规避义务。5.答案：√。解析：25人符合30人（含）以下标准，企业可享受暂免征收政策，与其是否安置残疾人无关。注意政策主体限定为"企业"。6.答案：×。解析：劳务派遣方式就业的残疾人只能计入一方，由派遣单位和用工单位通过协议协商确定，不得重复计算，否则违背安置真实性原则。7.答案：√。解析：确因不可抗力或突发事件遭受重大直接经济损失的，用人单位可向所在地财政部门申请减免或缓缴，由财政部门按程序审核。8.答案：√。解析：财政、审计部门对保障金的征收、使用和管理实施政府监督，保障金收支情况还须向社会公开，接受社会监督。9.答案：×。解析：认定安置就业以"实际在岗从事有报酬劳动"为实质要件，劳动合同、证件复印件、工资发放均属形式材料；虚假安排不仅不予认定，还会导致追缴、滞纳金乃至失信惩戒。10.答案：√。解析：残保金按年申报缴纳，具体申报缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，全国不设统一的申报截止日，异地经营单位须关注属地规定。（四）计算分析题参考答案与解析第1题参考答案：-（1）安置比例=12/1000=1.2%，达到1%（含）但未达到省规定比例1.5%，适用按应缴费额50%缴纳的减缴档位。-（2）计算过程：-差额人数=1000×-上年用人单位在职职工年平均工资=11000/1000=11（万元/人）-当地社平工资2倍封顶=5×-实际年平均工资11万元>10万元，按10万元计征-应缴残保金=3×-答案：甲企业2026年应申报缴纳残保金15万元。解析：本题三个得分点分别是分档判断、社平2倍封顶、减缴比例叠加。考生最容易遗漏的是先判断年平均工资是否触发封顶，直接按11万元计算得出16.5万元再减半为8.25万元的错误答案；正确顺序应当先封顶、后减缴。同时注意差额人数为小数时按实际小数计算，不四舍五入。第2题参考答案：-安置比例=0/420=0%，低于1%，按应缴费额的90%缴纳-差额人数=420×-上年用人单位在职职工年平均工资=2700/420=6.43（万元/人）-当地社平工资2倍封顶=6×-应缴残保金=6.3×-答案：乙企业2026年应申报缴纳残保金36.45万元；因在申报期内正常申报，不涉及滞纳金。解析：本题有两个易错点：一是完全未安排残疾人就业的单位也适用90%档，并非按全额缴纳；二是利用公式变换可直接以"工资总额×规定比例×减缴比例"快速验算，即2700×1.5%×90%=36.45万元。验算结果与分步计算一致，说明步骤无误。（五）案例分析题参考答案与解析第1题参考答案：-（1）不能计入。认定安置就业的实质要件是残疾人实际在岗、从事有报酬的劳动。丙公司虽然签订了劳动合同、发放了工资、缴纳了社保，但张某某从未实际到岗，双方之间不存在真实就业关系，依据实质重于形式的原则，残疾人就业服务机构不予认定。-（2）丙公司的行为属于以虚假安排残疾人就业骗取残保金减免。可能面临：安置人数不予认定；被追缴应缴未缴的残保金，自欠缴之日起按日加收5‰滞纳金；由财政部门予以警告并责令限期缴纳；情节严重或涉嫌违法犯罪的，移送有关机关处理，并可能被纳入用人单位信用记录。-（3）同一残疾人在同一申报年度不得重复计入两家用人单位安置人数。残疾人就业服务机构通过比对劳动合同备案、社保缴纳记录、工资发放流水和实际用工信息核定真实就业单位；本案中丙、丁公司均不能仅凭形式材料获得认定，若查实虚假申报，双方均承担相应法律后果。解析：本题聚焦"形式合规、实质虚假"这一高频风险场景。认定安置就业的五项要件是一个整体，其中"实际在岗"是不可绕开的实质要件；中介公司包装的"一条龙服务"在法律上不产生安置效力。第2题参考答案：-（1）戊公司2025年度应缴残保金计算：-差额人数=200×-年平均工资=1200/200=6（万元/人），未超过社平工资2倍封顶（8万元）-安置比例0%，适用90%档，应缴=3×-（2）处理程序：税务机关将戊公司欠缴情况提交财政部门，由财政部门予以警告并责令限期缴纳；戊公司逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起按日加收5‰滞纳金。滞纳金自2026年10月1日（申报期届满次日）起算，计算至实际缴清之日止。-（3）戊公司可以依法申请行政复议，或者依法向人民法院提起行政诉讼。救济期间不停止滞纳金的持续计算，建议在提起救济前先行缴清或提供担保，避免滞纳金继续扩大。解析：本案区分两个"逾期"概念：申报期内未申报是程序性违法，财政部门责令限期届满仍不缴纳是实体性欠