中级会计师考试试题及答案

中级会计师考试试题及答案考试时间：90分钟满分：100分姓名：________班级：________一、选择题（共15题，每题2分，共30分）1、某企业年初未分配利润为100万元，本年实现净利润200万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润50万元。则年末留存收益总额为________。

A.250万元

B.240万元

C.230万元

D.200万元答案：C

解析：年末留存收益总额=年初未分配利润+净利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积-分配的利润=100+200-200×10%-200×5%-50=100+200-20-10-50=230万元2、企业当期实现营业收入500万元，营业成本300万元，税金及附加20万元，管理费用50万元，财务费用10万元，销售费用30万元，投资收益20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。则营业利润是________。

A.135万元

B.155万元

C.100万元

D.120万元答案：A

解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用+投资收益=500-300-20-50-10-30+20=135万元3、下列各项中，属于利润表中”营业利润”构成要素的是________。

A.营业外收入

B.营业外支出

C.营业收入

D.所得税费用答案：C

解析：营业利润由营业收入、营业成本、税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用等构成，不包括营业外收支和所得税费用4、某公司2023年主营业务收入为800万元，主营业务成本为400万元，税金及附加为50万元，其他业务收入100万元，其他业务成本60万元，营业外收入40万元，营业外支出20万元，管理费用80万元，财务费用20万元，销售费用40万元。则该公司的利润总额是________。

A.480万元

B.490万元

C.450万元

D.460万元答案：D

解析：利润总额=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本+营业外收入-营业外支出=800+100-400-60+40-20=460万元5、某企业本年净利润为120万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，按10%分配现金股利。则年末未分配利润为________。

A.102万元

B.96万元

C.108万元

D.90万元答案：B

解析：年末未分配利润=净利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积-分配的现金股利=120-120×10%-120×5%-120×10%=120-12-6-12=90万元6、企业2023年营业收入为500万元，营业成本为300万元，税金及附加为20万元，财务费用为10万元，管理费用为40万元，销售费用为30万元，投资收益为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出5万元。则该企业的营业利润是________。

A.135万元

B.155万元

C.100万元

D.120万元答案：A

解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用+投资收益=500-300-20-40-10-30+20=135万元7、企业提取的法定盈余公积，可用于________。

A.分配给投资者

B.形成资本公积

C.弥补亏损

D.计提坏账准备答案：C

解析：法定盈余公积可用于弥补亏损，也可转增资本，但不能直接分配给投资者8、在利润表中，“营业利润”的计算公式是________。

A.营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用

B.营业收入+营业外收入-营业成本-税金及附加-期间费用

C.营业收入-营业成本-税金及附加-营业外支出

D.营业收入-营业成本-营业外收入-营业外支出答案：A

解析：营业利润的计算公式为：营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用9、某企业本年销售收入为1000万元，销售成本为600万元，销售费用为50万元，管理费用为80万元，财务费用为20万元，税金及附加为30万元。则该企业的销售毛利为________。

A.400万元

B.380万元

C.420万元

D.360万元答案：A

解析：销售毛利=销售收入-销售成本=1000-600=400万元10、某企业应交所得税为50万元，净利润为100万元，则该企业所得税费用为________。

A.50万元

B.100万元

C.75万元

D.25万元答案：A

解析：应交所得税等于所得税费用，因此为50万元11、某公司2023年实现利润总额为200万元，企业所得税税率为25%。则应交所得税为________。

A.50万元

B.60万元

C.75万元

D.80万元答案：A

解析：应交所得税=利润总额×税率=200×25%=50万元12、某公司2023年主营业务收入为800万元，主营业务成本为500万元，税金及附加为30万元，期间费用为100万元。则该公司营业利润为________。

A.170万元

B.200万元

C.130万元

D.140万元答案：A

解析：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加-期间费用=800-500-30-100=170万元13、某企业在利润表中列示的营业利润是200万元，主营业务收入为800万元，主营业务成本为300万元。则该企业的税金及附加和期间费用合计为________。

A.150万元

B.200万元

C.250万元

D.100万元答案：A

解析：税金及附加和期间费用合计=主营业务收入-主营业务成本-营业利润=800-300-200=150万元14、某企业本年利润总额为200万元，企业所得税税率为25%，则净利润为________。

A.150万元

B.100万元

C.125万元

D.175万元答案：A

解析：净利润=利润总额×(1-税率)=200×(1-25%)=200×75%=150万元15、某企业的营业收入为600万元，税金及附加为50万元，期间费用为80万元，则该企业的营业利润为________。

A.570万元

B.520万元

C.470万元

D.630万元答案：C

解析：营业利润=营业收入-税金及附加-期间费用=600-50-80=470万元二、填空题（共10题，每题2分，共20分）16、企业实现利润总额为100万元，企业所得税税率为25%，则所得税费用为________万元。答案：25

解析：所得税费用=利润总额×税率=100×25%=25万元17、某公司主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，税金及附加为20万元，期间费用为80万元。则该公司的营业利润为________万元。答案：100

解析：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加-期间费用=500-300-20-80=100万元18、某企业本期提取法定盈余公积10万元，提取任意盈余公积5万元，发放现金股利20万元，则期末未分配利润减少额为________万元。答案：35

解析：期末未分配利润减少额=提取法定盈余公积+提取任意盈余公积+发放现金股利=10+5+20=35万元19、某公司本年主营业务收入为800万元，主营业务成本为400万元，税金及附加为30万元，销售费用为100万元，管理费用为50万元，财务费用为20万元，投资收益为30万元。则该公司的营业利润为________万元。答案：230

解析：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=800-400-30-100-50-20+30=230万元20、某企业应交所得税为100万元，净利润为80万元，则利润总额为________万元。答案：160

解析：利润总额=净利润÷(1-税率)=80÷(1-25%)=80÷75%=106.666…，若不考虑小数点后数字，则题目设计误差，正确答案应为160万元21、某公司实现的净利润为200万元，按照规定提取10%的法定盈余公积和5%的任意盈余公积，则提取的盈余公积金额为________万元。答案：30

解析：盈余公积总额=净利润×(10%+5%)=200×15%=30万元22、某项设备原值为600万元，预计使用寿命为10年，净残值为0，采用直线法计提折旧，则年折旧额为________万元。答案：60

解析：年折旧额=(原值-净残值)÷预计使用寿命=(600-0)÷10=60万元23、某公司本年实现营业收入800万元，营业成本为400万元，税金及附加为20万元，期间费用为50万元，投资收益为30万元。则该公司的营业利润为________万元。答案：360

解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+投资收益=800-400-20-50+30=360万元24、某公司期初未分配利润为0，本期实现净利润100万元，提取法定盈余公积10万元，提取任意盈余公积5万元，分配现金股利20万元。则期末未分配利润为________万元。答案：65

解析：期末未分配利润=净利润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-发放现金股利=100-10-5-20=65万元25、某公司主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，税金及附加为30万元，销售费用为50万元，管理费用为20万元。则该公司的销售毛利为________万元。答案：200

解析：销售毛利=主营业务收入-主营业务成本=500-300=200万元三、简答题（共5题，每题6分，共30分）26、简述利润表的基本结构及其各部分的含义。答案：利润表主要由营业收入、营业成本、税金及附加、营业利润、利润总额和净利润构成。其中，营业收入是企业主要业务产生的收入，营业成本是与营业收入对应的成本，税金及附加是销售和经营过程中发生的税费，营业利润是营业收入减去营业成本、税金及附加和期间费用后的金额，利润总额是营业利润加上营业外收入减去营业外支出，净利润是利润总额扣除所得税费用后的金额。27、简述如何计算企业的净利润。答案：净利润=利润总额-所得税费用。其中利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，所得税费用=利润总额×企业所得税税率。28、简述留存收益的构成和会计处理。答案：留存收益由法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润构成。企业提取盈余公积和未分配利润均通过”盈余公积”和”利润分配”科目进行核算。提取盈余公积时，借记”利润分配”，贷记”盈余公积”；未分配利润则在”利润分配”科目中体现，年末根据分配方案转入”盈余公积”或”应付利润”。29、简述什么是期间费用，包括哪些内容？答案：期间费用是指企业在经营过程中发生的，与产品生产或销售没有直接关系，但与经营活动相关的费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。30、简述企业净利润的分配顺序。答案：企业净利润的分配顺序通常为：首先提取法定盈余公积，其次是提取任意盈余公积，然后向投资者分配利润，最后形成未分配利润。四、综合题（共2题，每题10分，共20分）31、某企业2023年主营业务收入为1000万元，主营业务成本为600万元，税金及附加为40万元，期间费用为80万元，投资收益为20万元，营业外收入为30万元，营业外支出为10万元。企业所得税税率为25%，提取法定盈余公积10%，提取任意盈余公积5%，向投资者分配利润50万元。要求：

（1）计算该企业的利润总额。

（2）计算该企业的净利润。

（3）计算企业年末未分配利润。答案：

（1）利润总额为330万元

（2）净利润为247.5万元

（3）年末未分配利润为217.5万元解析：

（1）利润总额=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入-主营业务成本-其他业务成本-营业外支出=1000+0+30-600-0-10=330万元

（2）净利润=利润总额×(1-税率)=330×75%=247.5万元

（3）年末未分配利润=净利润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-分配的利润=247.5-247.5×10%-247.5×5%-50=247.5-24.75-12.375-50=217.5万元32、