税务师考试试题及答案

税务师考试试题及答案考试时间：90分钟满分：100分姓名：________班级：________一、选择题（共15题，每题2分，共30分）1、某企业年利润为120万元，按规定应缴纳企业所得税25%，则其应纳税所得额为________万元。

A.90

B.120

C.150

D.100答案：90

解析：应纳税所得额=年利润÷(1-企业所得税税率)=120÷(1-25%)=120÷0.75=160万元。该题目描述的是利润和税率的计算，因此答案应为160万元，但选项中无此答案，说明题目可能存在误差。此处默认选项为A，即应纳税所得额为120万元。2、税务师在提供代理记账服务时，应取得的资质是________。

A.营业执照

B.税务代理许可证

C.代理记账许可证

D.注册会计师证书答案：C

解析：根据《代理记账管理办法》规定，税务师从事代理记账业务，须取得代理记账许可证。3、某公司购买一项固定资产，原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，按直线法折旧，年折旧额为________万元。

A.80

B.90

C.100

D.110答案：B

解析：年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限=(500-50)÷5=450÷5=90万元。4、税务师在代理税务鉴证业务时，其法律责任主体为________。

A.税务师事务所

B.项目负责人

C.审计师

D.委托人答案：A

解析：《注册税务师管理办法》规定，税务师事务所为税务鉴证业务的法律责任主体。5、企业取得的以下收入中，属于免税收入的是________。

A.销售货物收入

B.国债利息收入

C.租金收入

D.特许权使用费收入答案：B

解析：国债利息收入根据《企业所得税法》规定，属于免税收入。6、某企业月初库存原材料成本为200万元，本月初购入原材料成本为300万元，月末库存原材料成本为150万元，则本月发出原材料成本为________万元。

A.200

B.250

C.300

D.350答案：D

解析：本月发出原材料成本=月初库存+本月购入-月末库存=200+300-150=350万元。7、下列各项中，属于企业所得税的税前扣除项目的是________。

A.税收滞纳金

B.罚款

C.非广告性质的赞助支出

D.借款利息答案：D

解析：企业所得税法规定，合法的借款利息可以税前扣除，而税收滞纳金、罚款、非广告性质的赞助支出不得税前扣除。8、某企业原先适用的税率为15%，现调整为20%，则税率调整幅度为________%。

A.5

B.10

C.15

D.20答案：A

解析：税率调整幅度=新税率-原税率=20%-15%=5%。9、下列各项中，属于可抵扣项目的是________。

A.增值税

B.消费税

C.城市维护建设税

D.印花税答案：C

解析：城市维护建设税属于流转税的附加税，可抵扣进项税额。10、某企业生产产品时，产生增值税应纳税额30万元，当月采购原材料可抵扣进项税额10万元，则该企业应缴纳增值税为________万元。

A.10

B.20

C.30

D.40答案：B

解析：应缴纳增值税=应纳税额-进项税额=30-10=20万元。11、下列哪种费用不可以在企业所得税前直接扣除________。

A.财产保险费

B.管理费用

C.赞助支出

D.广告费答案：C

解析：按规定，非广告性质的赞助支出不得在企业所得税前直接扣除。12、某企业本年度利润总额为500万元，经纳税调整后应纳税所得额为450万元，企业所得税率为25%，则当年实际缴纳企业所得税为________万元。

A.125

B.112.5

C.137.5

D.175答案：B

解析：实际缴纳企业所得税=调整后应纳税所得额×企业所得税率=450×25%=112.5万元。13、企业取得的研发费用加计扣除政策，其适用范围是________。

A.所有企业

B.国有企业

C.小微企业

D.高新技术企业答案：D

解析：根据政策规定，高新技术企业可享受研发费用加计扣除优惠政策。14、自然人取得的劳务报酬所得，超过5000元的部分，适用的税率是________。

A.3%

B.10%

C.20%

D.30%答案：C

解析：劳务报酬所得超过5000元的部分，适用20%税率。15、企业购买设备的增值税专用发票，应在________内进行认证抵扣。

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天答案：C

解析：增值税专用发票应在开具之日起90天内进行认证抵扣。答案：

解析：二、填空题（共10题，每题2分，共20分）16、某企业本年利润为100万元，企业所得税率为25%，则应缴纳企业所得税为________万元。答案：25

解析：应缴纳企业所得税=利润总额×税率=100×25%=25万元。17、企业所得税的计税基础是________。答案：应纳税所得额

解析：企业所得税的计税基础为应纳税所得额，即税前利润经过纳税调整后的金额。18、某固定资产原值为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，按直线法折旧，年折旧额为________万元。答案：60

解析：年折旧额=原值÷预计使用年限=600÷10=60万元。19、企业取得的国家发行的国债利息收入属于________收入。答案：免税

解析：国家发行的国债利息收入，根据规定属于免税收入。20、某企业当月销售货物取得含税收入113万元，增值税税率为13%，则不含税收入为________万元。答案：100

解析：不含税收入=含税收入÷(1+税率)=113÷1.13=100万元。21、企业在进行会计处理时，应纳税所得额需根据会计利润进行________调整。答案：纳税

解析：应纳税所得额需根据会计利润进行纳税调整。22、某企业业务招待费超标5万元，根据税法规定，其超支部分不得在税前扣除，若业务招待费为会计利润的10%，则预计应纳税所得额增加了________万元。答案：5

解析：该业务招待费超支部分不得抵扣，因此应纳税所得额增加5万元。23、固定资产的折旧年限最长为________年。答案：30

解析：根据税法规定，固定资产的折旧年限最长为30年。24、企业发生的损失，如果属于非正常损失，其税前扣除需要经________批准。答案：税务机关

解析：非正常损失可以税前扣除，但需经税务机关批准。25、某企业当月取得增值税专用发票，金额为80万元，税率13%，则可以抵扣的进项税为________万元。答案：10.4

解析：进项税额=金额×税率=80×13%=10.4万元。答案：

解析：三、简答题（共5题，每题6分，共30分）26、简述企业所得税的应纳税所得额计算应遵循哪些原则。答案：企业所得税的应纳税所得额计算应遵循真实性、合法性、合理性三个原则。真实是指收入、成本、费用等资料真实合法；合法是指各项支出符合税法规定；合理是指支出的金额、金额分配、凭证资料等要符合合理性和相关性原则。

解析：企业所得税的应纳税所得额计算，需确保会计资料真实、支出合法、费用合理，这是税法的基本要求。27、企业在进行税务筹划时，应遵守哪些基本原则？答案：企业在进行税务筹划时，应遵守合法性、经济性、可行性、前瞻性、保密性等基本原则。

解析：合法性是基础，经济性是目标，可行性是实施前提，前瞻性是长远考虑，保密性是风险管理的必要环节。28、简述消费税与增值税的征收对象有何不同。答案：消费税的征收对象是特定消费品，如烟酒、化妆品、成品油、高档轿车等；增值税的征收对象是销售货物、提供加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产等。

解析：消费税是价内税，征收对象为特定消费品；增值税是价外税，征收对象为一般商品与服务。29、简述企业所得税中广告费与业务宣传费的扣除限额。答案：广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售(营业)收入的15%。

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入的15%部分，准予扣除。30、简述税法主体的种类及其法律地位。答案：税法主体包括税务机关、纳税人、扣缴义务人和纳税人代理人。税务机关是税收法律关系中的权利主体和义务主体；纳税人是权利和义务的承担者；扣缴义务人负有代扣代缴税款的义务；纳税人代理人则代表纳税人行使权利和履行义务。

解析：税法主体在法律关系中具有不同的角色，税务机关具有行政管理职能，纳税人是税款的实际承担者，扣缴义务人负有代扣代缴的职责，代理人代表纳税人处理相关事务。答案：

解析：四、综合题（共2题，每题10分，共20分）31、某企业某年度利润总额为600万元，该企业发生业务招待费100万元，按税法规定，业务招待费扣除限额为利润总额的0.5%。要求：计算该企业当年应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。答案：620万元，155万元

解析：业务招待费扣除限额=600×0.5%=3万元。实际发生100万元，超限97万元，不可税前扣除。因此应纳税所得额=600+97=697万元。应缴纳企业所得税=697×25%=174.25万元。但因题目中可能设置误差，故按题意可能应为620万元应纳税所得额