2026年CPA会计全真模拟试题（含答案解析）

2026年CPA会计全真模拟试题（含答案解析）考试说明：本套试题贴合CPA官方考试命题风格，涵盖高频核心考点，题型、分值、难度与真题一致，无套路化表述，适配考前刷题复盘。满分100分，考试时间180分钟一、单项选择题（共12题，每题2分，共24分。每题只有一个正确答案）1.企业外购固定资产的入账成本不包括（）。A.购买价款B.购入环节可抵扣的增值税进项税额C.运输费、装卸费D.安装调试费2.下列各项中，属于企业可重分类进损益的其他综合收益的是（）。A.其他权益工具投资公允价值变动B.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动C.外币财务报表折算差额D.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产产生的贷方差额3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月1日赊销一批商品，不含税价款100万元，增值税税率13%，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30（现金折扣不考虑增值税）。客户于2025年10月18日付款，甲公司实际收到的款项为（）万元。A.111B.112C.113D.1004.企业对存货采用先进先出法核算，在物价持续上涨的情况下，下列表述正确的是（）。A.期末存货成本偏低，当期利润偏高B.期末存货成本偏高，当期利润偏高C.期末存货成本偏低，当期利润偏低D.期末存货成本偏高，当期利润偏低5.下列各项资产中，减值损失一经确认，不得转回的是（）。A.应收账款坏账准备B.存货跌价准备C.固定资产减值准备D.债权投资减值准备6.甲公司2025年1月1日购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，初始投资成本为2000万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.2000B.2100C.1900D.23007.企业发生的下列支出，应计入当期损益的是（）。A.固定资产日常修理费B.固定资产改良支出C.无形资产研发阶段资本化支出D.长期待摊费用支出8.下列关于投资性房地产后续计量的表述，正确的是（）。A.企业可随意在成本模式和公允价值模式之间转换B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的投资性房地产，无需计提减值D.公允价值模式下，投资性房地产公允价值变动计入资本公积9.企业收到与日常经营活动相关的政府补助，用于补偿已发生的成本费用，应计入（）。A.递延收益B.其他收益C.营业外收入D.资本公积10.下列各项中，不属于职工薪酬核算范围的是（）。A.职工工资、奖金B.职工差旅费C.五险一金D.带薪缺勤11.资产负债表日，企业对交易性金融资产进行计量的属性是（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.可变现净值12.企业发生的下列交易，属于非货币性资产交换的是（）。A.以银行存款换取固定资产B.以无形资产换取存货C.以应收账款换取原材料D.以持有至到期投资换取设备二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.实质重于形式C.权责发生制D.及时性2.下列金融资产中，以摊余成本进行后续计量的有（）。A.应收账款B.债权投资C.其他债权投资D.交易性金融资产3.下列关于无形资产摊销的表述，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产无需摊销B.当月增加的无形资产，当月开始摊销C.当月减少的无形资产，当月停止摊销D.摊销方法一经确定，不得随意变更4.企业合并中，属于同一控制下企业合并的特征有（）。A.合并前后最终控制方未发生变化B.合并交易为市场化交易C.合并对价按公允价值计量D.合并取得资产负债按原账面价值计量5.下列税费中，应计入税金及附加的有（）。A.消费税B.城市维护建设税C.增值税D.印花税6.下列情形中，企业应终止确认固定资产的有（）。A.固定资产报废B.固定资产出售C.固定资产盘亏D.固定资产闲置停用7.关于租赁的表述，正确的有（）。A.承租人会计处理不再区分经营租赁和融资租赁B.承租人需确认使用权资产和租赁负债C.出租人无需区分租赁类型D.短期租赁可简化处理，不确认使用权资产8.下列各项中，会引起企业留存收益总额变动的有（）。A.计提法定盈余公积B.宣告分配现金股利C.盈余公积转增资本D.本年实现净利润9.资产负债表日后调整事项的特点有（）。A.发生在资产负债表日后期间B.对报告年度报表有影响C.属于新发生的事项D.是对原有事项的进一步佐证10.下列属于可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产账面价值小于计税基础B.负债账面价值大于计税基础C.资产账面价值大于计税基础D.负债账面价值小于计税基础三、计算分析题（共2题，每题10分，共20分。需要写出详细计算步骤）题目1（固定资产核算）甲公司为一般纳税人，2025年1月1日购入一台生产用设备，不含税价款500万元，增值税65万元，另支付运输费10万元、安装费20万元，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限10年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试，可收回金额为480万元。要求：（1）计算该设备的初始入账成本；（2）计算2025年、2026年全年折旧额；（3）计算2026年末应计提的固定资产减值准备金额，并编制相关会计分录。题目2（收入核算）甲公司为商贸企业，2025年11月发生如下业务：（1）11月5日，向乙公司销售一批商品，不含税售价200万元，成本120万元，增值税税率13%，商品已发出，款项已收存银行，合同约定3个月内无条件退货，根据历史数据，预计退货率10%。（2）11月20日，收到丙公司预付货款50万元，约定下月发货。要求：编制甲公司2025年11月上述业务的全部会计分录。（单位：万元）四、综合题（共1题，36分，需完整写出账务处理、计算过程）题目（长期股权投资+合并报表基础）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，2025年发生如下股权投资业务：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款2800万元购入乙公司40%的普通股股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，各项可辨认资产、负债公允价值与账面价值一致。（2）2025年乙公司实现净利润800万元，当年宣告并分配现金股利300万元。（3）2025年乙公司其他债权投资公允价值上升，确认其他综合收益200万元（税后）。（4）2025年12月31日，甲公司将该股权投资的25%对外出售，取得价款800万元，款项已收存银行。出售后甲公司仍持有乙公司30%股权，依旧对乙公司具有重大影响。要求：1.编制甲公司2025年1月1日取得股权投资的会计分录；2.按权益法核算，编制甲公司确认投资收益、应收股利、其他综合收益的会计分录；3.计算甲公司处置部分股权的处置损益，并编制处置股权的会计分录；4.计算2025年12月31日甲公司剩余长期股权投资的账面价值。参考答案及详细解析一、单项选择题答案1.B解析：可抵扣的增值税进项税额单独核算，不计入固定资产入账成本。外购固定资产成本包含价款、运输费、装卸费、安装费等达到预定可使用状态前的合理必要支出。2.C解析：ABD均为不得重分类进损益的其他综合收益；外币报表折算差额可在处置境外经营时重分类计入当期损益。3.A解析：收款时间为第18天，适用1%现金折扣。实收款项=100×(1-1%)+13=99+13=111万元。4.B解析：物价上涨时，先进先出法下，发出存货成本偏低，期末留存存货成本偏高，当期结转成本少，利润偏高。5.C解析：固定资产、无形资产、长期股权投资等长期资产减值一经计提，后续不得转回；流动资产减值均可转回。6.B解析：初始投资成本2000万元，享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=7000×30%=2100万元，初始成本小于份额，差额计入营业外收入，入账价值调整为2100万元。7.A解析：固定资产日常修理费计入管理费用/销售费用，属于当期损益；改良支出资本化、研发资本化支出计入资产成本、长期待摊费用分期摊销。8.B解析：投资性房地产不得从公允价值模式转回成本模式；公允价值模式不计提折旧摊销、公允价值变动计入公允价值变动损益；成本模式需计提减值。9.B解析：与日常经营相关、补偿已发生成本的政府补助计入其他收益；补偿未来成本的计入递延收益，分期摊销。10.B解析：职工差旅费属于企业期间费用，不属于职工薪酬范畴。11.C解析：交易性金融资产全程采用公允价值计量，变动计入当期损益。12.B解析：货币性资产包括银行存款、应收账款、持有至到期投资，ACD均涉及货币性资产，不属于非货币性资产交换。二、多项选择题答案1.ABD解析：权责发生制属于会计基础，不属于会计信息质量要求。2.AB解析：其他债权投资以公允价值计量、交易性金融资产以公允价值计量。3.ABCD解析：四项表述均符合无形资产摊销准则规定。4.AD解析：同一控制下企业合并为关联方交易，采用账面价值计量；非同一控制下为市场化交易、公允价值计量。5.ABD解析：增值税为价外税，不计入税金及附加。6.ABC解析：固定资产闲置停用无需终止确认，继续计提折旧。7.ABD解析：出租人会计处理仍区分经营租赁和融资租赁。8.BCD解析：计提盈余公积为留存收益内部结转，总额不变；分配现金股利、盈余公积转增资本、实现净利润均会影响留存收益总额。9.ABD解析：调整事项是资产负债表日已存在、日后进一步证实的事项，并非新发生事项。10.AB解析：可抵扣暂时性差异：资产账面<计税基础、负债账面>计税基础；CD为应纳税暂时性差异。三、计算分析题答案题目1答案（1）设备初始入账成本=500+10+20=530万元（2）年限平均法年折旧额=530×(1-4%)÷10=50.88万元2025年、2026年全年折旧额均为50.88万元两年累计折旧=50.88×2=101.76万元（3）2026年末设备账面价值=530-101.76=428.24万元可收回金额480万元＞账面价值428.24万元，无需计提减值准备，无会计分录。题目2答案（单位：万元）1.11月5日销售商品分录：借：银行存款226贷：主营业务收入180（200×90%）预计负债——应付退货款20（200×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本108（120×90%）应收退货成本12（120×10%）贷：库存商品1202.11月20日预收货款分录：借：银行存款50贷：合同负债50四、综合题答案（单位：万元）1.2025年1月1日取得股权分录享有乙公司净资产份额=7000×40%=2800万元，与初始投资成本相等，无营业外收入。借：长期股权投资——投资成本2800贷：银行存款28002.权益法后续计量分录（1）确认投资收益=800×40%=320借：长期股权投资——损益调整320贷：投资收益320（2）确认应收股利=300×40%=120借：应收股利120贷：长期股权投资——损益调整120（3）确认其他综合收益=200×40%=80借：长期股权投资——其他综合收益80贷：其他综合收益803.处置25%股权的账务处理处置前长期股权投资账面价值=2800+320-120+80=3080万元处置部分账面价值=3080×25%=770万元处置损益=800-770=30万元借：银行