2026年河南省税务系统遴选笔试附答案解析

2026年河南省税务系统遴选笔试附答案解析一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.2025年12月，国家税务总局发布《关于进一步优化增值税留抵退税服务的通知》（税总发〔2025〕120号），明确对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额。某河南省先进制造业企业2025年12月末增值税进项税额留抵余额为300万元，其中2025年4月至12月进项构成比例为85%，2024年12月末留抵税额为150万元。该企业可申请退还的增量留抵税额为（）。A.127.5万元B.150万元C.255万元D.300万元答案：A解析：增量留抵税额=当期期末留抵税额-2019年3月31日期末留抵税额（注：根据2022年政策延续，先进制造业增量留抵退税基数仍为2019年3月31日数据，但本题假设2025年政策调整为以2024年末为基数）。本题中，增量留抵税额=300-150=150万元；可退税额=增量留抵税额×进项构成比例=150×85%=127.5万元。2.河南省某县税务局在2026年税收征管质量5C监控评价中，发现某企业存在“增值税发票开具时间早于纳税义务发生时间”的异常指标。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则，增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.合同约定的收款日期的当天C.货物发出的当天D.发生应税销售行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天答案：D解析：《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间为发生应税销售行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。本题中企业提前开票虽不影响纳税义务发生时间，但可能导致税款预缴与实际义务不匹配，需核实业务真实性。3.2026年河南省税务局落实“便民办税春风行动”，推出“豫税通”智能服务平台，集成“政策精准推送+智能算税+远程帮办”功能。下列关于该平台应用场景的描述，不符合当前税收征管改革方向的是（）。A.对小微企业自动推送“六税两费”减征政策提醒B.为制造业企业自动计算研发费用加计扣除金额并预填申报表C.对高收入自然人通过平台发送个人所得税汇算清缴风险提示D.要求纳税人通过平台上传所有纸质资料扫描件以替代线下报送答案：D解析：《关于进一步深化税收征管改革的意见》强调“以数治税”，要求减少纳税人资料报送，推广“非接触式”办税，但“要求上传所有纸质资料”不符合“简并资料”“容缺办理”的改革方向，可能增加纳税人负担。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.河南省税务局2026年重点推进“税费种综合申报”改革，将企业所得税、增值税及附加、印花税等10个税（费）种整合为一张申报表。下列关于综合申报的表述，正确的有（）。A.减少纳税人申报次数，降低遵从成本B.需同步优化金税四期系统功能，实现数据自动预填C.可能导致部分税种申报期限不一致的矛盾，需调整征期规则D.对税务机关风险分析提出更高要求，需强化跨税种数据关联答案：ABCD解析：综合申报是落实“精细服务”的重要举措，通过整合申报表简化流程（A正确）；系统支撑是关键，需实现数据自动提取和预填（B正确）；不同税种原申报期限可能冲突，需统一或调整（C正确）；跨税种数据整合后，风险分析需更注重关联性（D正确）。2.某河南省科技型中小企业2025年发生研发费用1200万元（其中委托境外研发费用400万元），未形成无形资产。根据2025年研发费用加计扣除政策，下列计算正确的有（）。A.委托境外研发费用可加计扣除的限额为300万元（400×80%×75%）B.境内研发费用可加计扣除金额为600万元（800×75%）C.当年可享受的研发费用加计扣除总额为900万元D.若企业为制造业企业，加计扣除比例可提高至100%答案：BD解析：委托境外研发费用可加计扣除的基数为实际发生额的80%（400×80%=320万元），且不超过境内符合条件研发费用的2/3（境内研发费用800万元，2/3为533.33万元），故基数为320万元；加计扣除比例为75%（科技型中小企业）或100%（制造业），因此委托境外可加计扣除金额为320×75%=240万元（A错误）。境内研发费用800万元×75%=600万元（B正确）。总额为600+240=840万元（C错误）。制造业企业加计比例为100%（D正确）。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.河南省某个体工商户2025年因自然灾害导致存货损失50万元，已取得保险公司赔偿30万元。根据《个体工商户个人所得税计税办法》，该损失可在税前扣除的金额为50万元。（）答案：×解析：个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可在税前扣除。本题中可扣除金额=50-30=20万元。2.税务机关对纳税人2020年至2022年纳税情况进行检查时，发现其2019年存在偷税行为，因已超过5年追征期，不得再追缴税款。（）答案：×解析：《税收征收管理法》第五十二条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受追征期限制。四、案例分析题（共2题，每题20分，共40分）案例一：河南省A企业为增值税一般纳税人，主要从事汽车零部件制造，2025年发生以下业务：（1）1月，将自产设备一台对外投资，成本80万元，同类设备不含税售价100万元，未开具发票，未申报纳税。（2）3月，取得银行贷款利息收入5万元（该企业非金融企业），计入“其他应付款”科目。（3）5月，因管理不善丢失一批原材料，成本30万元（其中运费成本5万元，已抵扣进项税额），未作进项税额转出处理。（4）12月，申报享受“高新技术企业”15%税率优惠，但未按规定留存研发费用辅助账。要求：分析A企业存在的税收问题，计算应补缴的增值税、企业所得税（不考虑附加税费，企业所得税税率25%，假设无其他纳税调整）。参考答案：1.增值税问题：（1）将自产设备对外投资，属于增值税视同销售行为，应按同类售价确认销项税额=100×13%=13万元。（2）非金融企业取得贷款利息收入，属于“贷款服务”应税行为，应缴纳增值税=5÷（1+6%）×6%≈0.28万元。（3）管理不善丢失原材料，需转出进项税额。原材料成本中运费部分进项税额转出=5×9%=0.45万元；原材料部分进项税额转出=（30-5）×13%=3.25万元；合计转出=0.45+3.25=3.7万元。应补缴增值税=13+0.28+3.7=16.98万元。2.企业所得税问题：（1）视同销售行为需确认收入100万元，成本80万元，调增应纳税所得额20万元。（2）利息收入5万元应计入收入总额，调增应纳税所得额5万元。（3）原材料损失经审批后可扣除金额=30万元（成本）+转出的进项税额3.7万元-责任人赔偿（假设无）=33.7万元，需调减应纳税所得额33.7万元（原未扣除）。（4）未按规定留存研发费用辅助账，不得享受高新技术企业优惠，应按25%税率计税。假设企业原申报应纳税所得额为X，调整后应纳税所得额=X+20+5-33.7=X-8.7万元（若X-8.7>0，按25%计税；若≤0，无需补税）。案例二：2026年3月，河南省某市税务局通过“智慧税务”平台分析发现，辖区内B房地产企业（一般纳税人）2025年增值税税负率（2.1%）远低于行业均值（3.8%）。经核查，企业开发项目为“幸福里”小区（2020年开工，2025年竣工），采用一般计税方法，取得含税销售收入10亿元，支付土地价款3亿元（取得省级财政票据），建筑服务等进项税额4000万元。企业申报增值税=（100000-30000）÷（1+9%）×9%-4000≈70000÷1.09×0.09-4000≈5779.82-4000=1779.82万元，税负率=1779.82÷100000≈1.78%（与系统显示略有差异因四舍五入）。要求：指出B企业增值税计算中的问题，计算正确应纳税额及税负率，并说明税务机关后续应对措施。参考答案：1.问题分析：房地产企业一般计税方法下，销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）。当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。B企业未按“当期销售面积占比”计算可扣除土地价款，而是全额扣除3亿元，导致销售额计算错误。假设“幸福里”小区总可售建筑面积10万平方米，2025年销售8万平方米，则当期可扣除土地价款=（8÷10）×3=2.4亿元。2.正确计算：销售额=（100000-24000）÷（1+9%）≈76000÷1.09≈69724.77万元销项税额=69724.77×9%≈6275.23万元应纳税额=6275.23-4000=2275.23万元税负率=2275.23÷100000≈2.28%（仍低于行业均值，需进一步核查是否存在虚增进项、拆分收入等问题）。3.后续措施：（1）要求企业提供项目可售面积、已售面积证明材料，核实土地价款扣除比例；（2）核查建筑服务进项发票真实性，是否存在接受虚开发票；（3）比对销售合同、银行流水与申报收入，检查是否存在未开票收入；（4）若确认少缴税款，按规定追缴并加收滞纳金；（5）将企业纳入重点监控名单，加强后续纳税评估。五、论述题（共1题，15分）结合河南省“两个确保”“十大战略”（“两个确保”即确保高质量建设现代化河南、确保高水平实现现代化河南；“十大战略”包括创新驱动、优势再造、数字化转型等），论述税务部门如何发挥职能作用，服务地方经济高质量发展。参考答案：税务部门作为经济管理和宏观调控的重要部门，应围绕河南省战略部署，以“四精”（精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治）为抓手，推动税收职能与地方发展深度融合：1.落实政策红利，支持创新驱动与产业升级。聚焦“十大战略”中的“创新驱动、优势再造”，精准落实研发费用加计扣除、高新技术企业低税率、设备器具加速折旧等政策，建立“政策直达快享”机制，对先进制造业、数字经济等重点产业开展“一企一策”辅导，推动传统产业提质增效、新兴产业集群发展。例如，针对郑州航空港经济综合实验区“空中丝绸之路”建设，落实国际运输服务增值税零税率、跨境电商出口退税便利化等政策，助力开放型经济发展。2.优化税收服务，激发市场主体活力。以“便民办税春风行动”为载体，深化“豫税通”平台应用，推广“非接触式”办税，压缩办税时间。针对“万人助万企”活动，建立重点企业服务专班，解决留抵退税、跨区域涉税协调等难题。例如，对“中原农谷”建设中的农业产业化龙头企业，提供农产品收购发票领用、涉农税收优惠等定制服务，支持乡村振兴与农业现代化。3.强化精准监管，维护公平税收秩序。依托“智慧税务”平台，运用大数据分析河南省“数字化转型”战略中的新兴业态（如平台经济、跨境电商）税收风险，建立行业风险指标模型。对“两高”（高耗能、高排放）企业加强环保税、资源税管理，推动绿色低碳转型。同时，落实“首违不罚”清单，避免“一刀切”执法