2026年会计专业技术资格《中级会计实务》培训试卷

2026年会计专业技术资格《中级会计实务》培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，不属于企业会计要素的是（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.利润分配2.企业购入一项管理用固定资产，取得成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。企业采用年数总和法计提折旧，该固定资产第一年应计提的折旧额为（）万元。A.90B.100C.180D.1903.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付。运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生整理费用5万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.107C.112D.1214.下列关于企业收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移给购货方的时点B.在某个期间内履行履约义务确认收入，通常适用于提供持续性服务的场景C.企业承诺向客户转让的商品与其自身习惯上的关键性能指标不符，不能确认收入D.客户能够控制企业履约过程中产生的关键成果，表明客户通常在履约义务履行期间内有权获得商品5.企业因自然灾害毁损固定资产，该项固定资产的账面原值为200万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元。假定清理过程中发生费用5万元，则该固定资产毁损的净损失应计入当期损益的金额为（）万元。A.95B.105C.120D.1956.下列关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。A.企业的金融资产发生减值，表明该金融资产已发生永久性下跌B.判断金融资产发生减值，应同时考虑外部因素和内部因素C.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其减值准备不得转回D.信用损失计量仅适用于以摊余成本计量的金融资产7.甲公司为乙公司的母公司。2024年1月1日，甲公司以5000万元的价格将一项商标权出售给乙公司，该商标权账面价值为3000万元，预计剩余使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司购入该商标权后，每年应计入管理费用的金额为（）万元。A.500B.600C.1000D.15008.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的是（）。A.应纳税暂时性差异产生当期必须确认相关的递延所得税负债B.可抵扣暂时性差异产生当期必须确认相关的递延所得税资产C.企业在确认相关资产或负债时，应确认相应的所得税影响D.递延所得税资产和递延所得税负债的转销期限，均不能超过预期收回该资产或清偿该负债的期间9.企业外购存货，发生的下列支出中，不应计入存货成本的是（）。A.购买价款B.相关税费C.入库前的仓储费用D.销售过程中发生的运输费用10.下列关于现金流量表补充资料中“现金流量表补充资料”的表述中，正确的是（）。A.“现金流量表补充资料”是现金流量表的重要组成部分，用于说明不涉及现金收支的经营活动B.“现金流量表补充资料”中的“将净利润调节为经营活动现金流量”部分，主要反映企业经营活动产生的现金流量净额C.计算确定经营活动产生的现金流量净额，应在净利润的基础上，加减与经营活动有关的各项现金收支D.计算确定投资活动产生的现金流量净额，应反映企业购买和处置长期资产及其他投资的现金流量二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、漏选均不得分。）11.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业拥有或者控制B.预期会给企业带来经济利益C.过去已经发生D.成本或者价值能够可靠计量12.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按其预计使用寿命计提折旧B.固定资产计提的折旧，一般应计入当期损益或有关资产成本C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照暂估价值确定其成本并计提折旧D.处置固定资产时，应停止计提折旧13.企业销售商品同时收取的下列款项中，可能构成附有条件收入的córdoba的有（）。A.售后回购商品B.现金折扣C.安装费D.违约金14.下列关于金融资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，表明该金融资产价值已发生严重或非暂时性下跌B.判断金融资产发生减值，应首先评估信用风险自初始确认后是否显著增加C.信用损失计量需要估计金融资产未来现金流量D.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其减值准备不得转回15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能不包括可变对价B.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制企业履约过程中产生的关键成果的场景C.企业承诺向客户转让的商品与其自身习惯上的关键性能指标相符，表明客户通常在履约义务履行期间内有权获得商品D.客户支付款项的timing并不影响收入的确认，关键在于履约义务的履行16.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值而持有的房地产B.采用成本模式计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产相同C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末应将公允价值变动计入当期损益D.投资性房地产的转换通常会影响当期损益17.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.应纳税暂时性差异是指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额，在转销期间内会减少应纳税所得额B.可抵扣暂时性差异是指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额，在转销期间内会减少应纳税所得额C.企业应于资产负债表日，对递延所得税资产和递延所得税负债进行重新评估D.递延所得税费用（或收益）=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额18.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务，在初始确认时，应当按照交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日不予折算C.外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，所有资产和负债项目均应按资产负债表日的即期汇率折算D.在外币报表折算中，利润表中的收入和费用项目，应按资产负债表日即期汇率折算19.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁B.若租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（通常为75%），则通常表明企业拥有该租赁资产几乎全部的经济利益C.租赁期开始日，承租人应当将租赁负债和使用权资产同时计入相关资产成本或当期损益D.租赁期结束时，承租人应当根据租赁合同约定，履行返还、续租或购买等义务20.下列关于财务报表列报的表述中，正确的有（）。A.财务报表列报应当保持一致，不得随意变更B.当期财务报表列报项目与上期财务报表列报项目应当具有可比性C.不得将不同期间的项目合并列报，除非编制合并财务报表D.财务报表项目应当分类列报，同类性质的项目应当合并列报三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题不得分。本类题最低得分为0分。）21.企业接受投资者投入的固定资产，无论是否需要安装，均应按其初始成本入账。（）22.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）23.企业为特定客户设计、制造并销售的大型专用设备，应在控制权转移给客户时确认收入。（）24.企业发生的与存货相关的仓储费用，无论发生在入库前还是入库后，均应计入存货成本。（）25.金融资产的减值准备，在以后期间转回的金额，不得超过该金融资产在转回前的账面价值。（）26.企业预计某项资产将发生减值，但尚未实际发生减值损失，此时应确认一项资产减值损失准备。（）27.企业因确认递延所得税负债产生的当期所得税费用，会减少确认该递延所得税负债的资产或负债的账面价值。（）28.企业外购存货，发生的运输途中合理损耗，应计入存货成本。（）29.现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映的是企业本期实现的营业收入总额。（）30.在财务报表列报中，可比性要求不同企业相同期间提供的财务报表应当相互可比，不同企业不同期间提供的财务报表也应当相互可比。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题6分，第2小题9分，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月发生如下与原材料相关的业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已支付，材料已验收入库。(2)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项尚未收到。该批产品成本为240万元。(3)将库存原材料一批用于建造自用办公楼，该批原材料账面价值为80万元。(4)计算甲公司2024年6月应确认的增值税销项税额和进项税额。(5)计算甲公司2024年6月因上述业务应计入相关资产成本或当期损益的金额。2.甲公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1000万元，该款项预计未来现金流量现值为950万元。假定不考虑其他因素。(1)计算甲公司2023年12月31日应计提的坏账准备金额。(2)编制甲公司计提坏账准备的会计分录。(3)假定2024年6月30日，甲公司收到该笔应收账款80万元，存入银行。编制甲公司收到该笔部分应收账款的会计分录。(4)假定2024年12月31日，甲公司对该笔应收账款进行减值测试，预计未来现金流量现值为700万元。编制甲公司调整减值准备的会计分录（假定不考虑已计提减值准备的转回上限等因素）。五、综合题（本类题共1小题，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须列示借贷方科目及金额。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下与金融资产和收入相关的业务：(1)2024年1月1日，甲公司自公开市场购入乙公司发行的债券一批，支付价款8000万元（含交易费用），取得该批债券的持有至到期投资。该批债券面值总额为9000万元，期限为5年，票面年利率为4%，每年末支付一次利息。甲公司管理层对该债券投资无意图提前出售。(2)甲公司2024年1月1日向客户销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为60万元。合同约定，客户在收到商品后6个月内有权退货。6个月退货期结束时，该批商品有5%的概率将发生退货。甲公司按收入确认条件的估计退货率为5%。(3)甲公司2024年12月31日对该持有至到期投资进行减值测试，预计未来现金流量现值为7500万元。假定不考虑其他因素。(要求：[1]编制甲公司2024年1月1日购入乙公司债券的会计分录。[2]计算甲公司2024年1月1日应确认的收入金额，并编制相应的会计分录。[3]编制甲公司2024年12月31日计提持有至到期投资减值准备的会计分录。[4]假定2025年1月1日，客户退回了上述销售的商品5%，甲公司收到退回的商品，并开具红字增值税专用发票。编制甲公司冲减已确认收入的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D*解析思路：资产、负债、所有者权益是企业的三大财务报表要素。利润分配是企业对实现的净利润进行分配的结果，不是一项独立的会计要素。2.A*解析思路：年数总和法下，年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年数总和中的当前年数。年数总和=5+4+3+2+1=15。第一年折旧额=(500-10)×(5/15)=490×(1/3)=163.33，四舍五入为90万元。(注：选项A为90，可能存在题目或选项设置误差，标准计算结果为163.33)3.C*解析思路：原材料入账价值包括购买价款和相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额），以及入库前发生的必要整理费用。运输途中合理损耗计入存货成本，但非合理损耗通常不计入。本题未提及非合理损耗。入账价值=100+5=105万元。(注：选项C为112，可能存在题目或选项设置误差，标准计算结果为105)4.B*解析思路：在某期间内履行履约义务确认收入，适用于该履约义务能够持续向客户转让商品或服务的场景，如提供租赁服务、软件即服务（SaaS）等。5.A*解析思路：固定资产毁损的净损失=资产账面价值+清理费用=(账面原值-累计折旧-减值准备)+清理费用=(200-80-20)+5=105+5=110万元。(注：选项A为95，可能存在题目或选项设置误差，标准计算结果为110)6.B*解析思路：判断金融资产发生减值，需要同时评估外部信用环境变化和金融资产本身信用风险自初始确认后是否显著增加。信用损失计量适用于所有以摊余成本计量的金融资产，以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。减值准备在满足条件时可以转回。永久性下跌是严重且非暂时性的下跌。7.C*解析思路：商标权作为无形资产，应采用摊销法计提摊销费用。年摊销额=(成本-预计净残值)/预计使用年限=(3000-0)/5=600万元。乙公司购入后，其成本为5000万元，预计剩余使用年限为5年，每年摊销额=5000/5=1000万元。(注：选项C为1000，可能存在题目或选项设置误差，标准计算结果为1000)8.C*解析思路：企业应在确认相关资产或负债时，分析其计税基础，若存在账面价值与计税基础不同，则产生暂时性差异，并确认相应的所得税影响。应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异产生当期是否确认相关所得税，取决于具体情况（如商业实质、时间性差异转回等）。递延所得税资产的转销期限通常与相关可抵扣暂时性差异的转销期限一致。9.D*解析思路：存货成本包括采购成本、相关税费、运输费、装卸费、保险费、入库前的仓储费用等。销售过程中发生的运输费用计入销售费用。10.A*解析思路：“现金流量表补充资料”是现金流量表的一部分，其中“将净利润调节为经营活动现金流量”部分，旨在通过调整非现金项目、非经营活动项目及汇率变动等因素，将按权责发生制计算的净利润调整为按收付实现制计算的经营活动产生的现金流量净额。二、多项选择题11.A,B,D*解析思路：资产的定义包括：由企业拥有或者控制；预期会给企业带来经济利益；由过去交易或事项形成。成本或者价值能够可靠计量是确认资产的条件之一，但“过去已经发生”并非资产定义的必要特征，资产强调的是预期带来的经济利益。A、B、D是资产要素的核心特征。12.A,B,C,D*解析思路：固定资产应按预计使用寿命计提折旧。计提的折旧计入当期损益（如管理费用、销售费用）或相关资产成本（如制造费用）。已达到预定可使用状态但未办决算的，按暂估价值计提折旧，待决算后调整。处置时停止计提折旧。这些表述均正确。13.A,D*解析思路：售后回购（回购价格与原售价不同）和违约金属于承诺的、在特定条件下履行的义务，其履行取决于未来事项的发生或不发生，因此构成附有条件收入。现金折扣在确认收入时不考虑，安装费通常在满足条件时确认收入，若与主合同分开收费且满足特定条件可作附有条件收入处理，但此处D选项更典型。14.A,B,C*解析思路：金融资产发生减值是指价值严重或非暂时性下跌。减值测试首先判断信用风险是否显著增加。信用损失计量需要估计未来现金流量。对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在其发生减值时，减值准备也可以转回（计入当期损益），与以摊余成本计量的金融资产处理不同。B选项表述不完全，对于FVOCI，减值时可以转回。A、C正确。15.B,C,D*解析思路：可变对价（如折扣、返利）在满足特定条件时才应计入收入。在某一时点履行义务确认收入，关键看客户是否控制关键成果。若商品与自身习惯的关键性能指标相符，表明客户在履约期间内有权获得商品。客户支付timing影响的是何时确认收入（时点vs期间），但不改变确认收入本身的原则。16.A,B,C,D*解析思路：投资性房地产定义是持有以赚取租金或资本增值。成本模式与固定资产类似，公允价值模式下期末按公允价值调整，变动计入当期损益。转换（如自用房产转为投资性房地产，或反之）通常会导致公允价值与账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益或资产处置损益）。17.A,C,D*解析思路：应纳税暂时性差异会未来增加应纳税所得额，可抵扣暂时性差异会未来减少应纳税所得额。企业应于资产负债表日重新评估递延所得税资产和负债的确认和计量。递延所得税费用（或收益）=递延所得税负债（期末余额-期初余额）-递延所得税资产（期末余额-期初余额）。A、C、D表述正确。18.A,B,D*解析思路：外币一般业务，初始按即期汇率折算。以历史成本计量的外币非货币性项目（如存货），通常在资产负债表日不重新折算，保持历史成本。外币报表折算时，资产和负债项目按资产负债表日即期汇率折算。利润表项目（收入、费用）通常按交易发生日的即期汇率或系统汇率折算（具体看报表准则规定，此处按即期汇率更普遍）。A、B、D表述正确。19.B,C,D*解析思路：根据新租赁准则，承租人不再区分经营租赁和融资租赁，统一按“租赁”进行会计处理。租赁期占资产使用寿命大部分（通常≥75%）是判断控制权转移的重要迹象之一。租赁期开始日，同时确认租赁负债和使用权资产。租赁结束时，履行合同约定的义务。B、C、D表述正确。20.A,B,D*解析思路：财务报表列报应保持一致，不得随意变更以保证可比性。当期报表与上期报表应具有可比性。财务报表列报应遵循重要性原则，有时可以将不同期间的项目合并（如关联方交易）。财务报表项目应分类列报，同类合并。三、判断题21.√*解析思路：企业接受投资者投入的固定资产，无论是否需要安装，其初始成本（包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等）都应计入“固定资产”科目。22.√*解析思路：固定资产盘盈通常应作为前期差错处理，因为其存在表明前期会计记录存在遗漏，应追溯调整，通常通过“以前年度损益调整”科目核算。23.√*解析思路：对于为特定客户设计和制造的大型专用设备，控制权通常在客户验收合格或交付使用时转移，此时应确认收入。24.√*解析思路：与存货相关的仓储费用，如果是为了达到预定可销售状态所必需的，应计入存货成本。入库前的仓储费用通常属于必要的，计入成本。入库后的仓储费用若是为了销售目的，也常计入销售费用。25.√*解析思路：根据资产减值准则，金融资产（或其他资产）减值准备转回后的账面价值，不能超过假定不计提减值准备情况下应有的账面价值（通常是可收回金额或未来现金流量现值）。26.×*解析思路：资产减值损失准备是在资产发生减值迹象时计提的。如果只是预计可能发生减值，但尚未实际发生，且没有确凿证据表明已发生减值损失，不能确认资产减值损失准备。应持续观察减值迹象是否出现。27.×*解析思路：确认递延所得税负债产生的当期所得税费用，会增加所得税费用。递延所得税负债增加会使得负债的账面价值增加（或减少的负向增加），而不是减少资产或负债的账面价值。影响的是利润表和资产负债表不同项目的金额。28.√*解析思路：企业外购存货，发生的运输途中合理损耗，属于使存货达到预定可使用状态所必需的支出，应计入存货成本。29.×*解析思路：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映的是企业本期实际收回的现金，包括本期销售商品/提供劳务收到的现金、前期销售商品/提供劳务本期收到的现金、本期预收的款项等，不一定等于本期实现的营业收入总额（按权责发生制确认的收入）。30.√*解析思路：可比性要求不同企业相同期间的报表应可比，不同企业不同期间的报表也应可比，以便于分析趋势和进行横向比较。四、计算分析题1.(4)*增值税销项税额=39万元*增值税进项税额=26万元*简易计算：销项税额（39）-进项税额（26）=13万元。（注：题目业务(1)和(2)的销项和进项正好相互抵消，业务(3)和(4)未明确进项抵扣关系，若业务(3)的进项税可抵扣，则进项税额为26+X，销项为39，净增加X+13。此处按题目直接给出的数值计算。）(5)*计入相关资产成本或当期损益的金额=业务(2)产品成本+业务(3)原材料成本*=240+80=320万元2.(1)*应计提坏账准备金额=应收账款账面余额-预计未来现金流量现值*=1000-950=50万元(2)*借：资产减值损失50*贷：坏账准备50(3)*借：银行存款80*借：坏账准备20*贷：应收账款100(4)*调整前坏账准备余额=50-20=30万元*需要调整后的应有余额=应收账款账面余额-新的预计未来现金流量现值=1000-700=300万元*