2026年出口退税政策专题试题及答案

2026年出口退税政策专题试题及答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.根据2026年适用的出口退（免）税政策，下列出口货物中，适用增值税“免退税”办法的企业是（）。A.生产企业自营出口自产货物B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C.外贸企业收购货物后直接出口D.增值税一般纳税人出口视同自产货物2.某出口企业（增值税一般纳税人）2026年3月出口一批货物，报关离岸价（FOB）为50万美元，汇率为1美元=7.2元人民币。该货物适用的出口退税率为13%，征税率为13%。假设该企业当期无进项税额留抵，且该笔出口业务对应的进项税额为40万元。则该企业应获得的出口退税额为（）。A.40万元B.46.8万元C.0元D.6.8万元3.生产企业出口货物实行“免抵退”税办法的，计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”的公式是（）。A.出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）B.出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率C.进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）D.（出口货物离岸价-海关核销免税进口料件组成计税价格）×（出口货物适用税率-出口货物退税率）4.根据现行政策，出口企业申报出口退（免）税的期限截止至，出口报关单（补办通关手续的除外）上的出口日期年起（）。A.次年3月31日前的各增值税纳税申报期B.次年4月30日前的各增值税纳税申报期C.次年5月31日前的各增值税纳税申报期D.次年6月30日前的各增值税纳税申报期5.某外贸公司2026年5月购进一批服装出口，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额为13万元。该批服装全部出口，离岸价为120万元（人民币）。服装的出口退税率为11%。该外贸公司应收回的出口退税款为（）。A.13万元B.11万元C.12万元D.9万元6.下列各项中，不属于出口退（免）税凭证资料的是（）。A.出口货物报关单B.增值税专用发票C.出口收汇凭证D.出口货物运输保险单（仅作为辅助凭证，非必须申报退税的核心单证，除特定情况外）7.生产企业出口“视同自产货物”时，判断其是否符合“持续经营且纳税信用等级为A级或B级”等条件，主要是为了满足（）。A.免抵退税申报资格B.跨境应税行为免税备案C.出口退（免）税分类管理的一类、二类企业评定标准D.适用“先退后审”便利化措施8.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月国内销售货物产生销项税额80万元，当期进项税额100万元（含出口货物进项税额60万元）。当期出口货物离岸价折合人民币500万元，征税率为13%，退税率为11%。上期留抵税额为5万元。则该企业当期期末留抵税额为（）。（注：需计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”）A.5万元B.15万元C.20万元D.25万元9.外贸企业出口货物，若发生退关退货，应当（）。A.不需要做任何处理，直接在下期申报中冲减B.必须向税务机关申请开具《出口商品退运已补税证明》，并补缴已退税款C.只要退回货物即可，无需补税D.暂不处理，待年底统一清算10.适用增值税免抵退税办法的出口企业，如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额为（）。A.当期免抵退税额B.当期期末留抵税额C.当期免抵退税额-当期期末留抵税额D.011.跨境电商出口企业出口货物，若未取得合法有效的进货凭证，原则上（）。A.适用增值税免税政策B.适用增值税征税政策C.可以办理出口退税D.暂缓办理退税12.某企业出口退税管理类别被评定为“一类企业”，其享受的便利措施不包括（）。A.可先退后审B.税务机关审核办理退税时限由10个工作日压缩至5个工作日内C.优先安排办理出口退税D.免予提供纸质申报凭证13.出口企业申报出口退（免）税时，发现申报数据有误，在税务机关未核准前，应（）。A.撤销原申报数据，重新申报B.直接在下期申报数据中调整C.等待税务机关审核通过后再更正D.书面报告税务机关，等待处理14.下列出口货物中，适用增值税征税政策（即不免也不退）的是（）。A.出口企业出口给境外进口商的避孕药品B.出口企业通过外贸综合服务企业出口的货物C.出口企业以旅游购物贸易方式出口的货物（符合条件）D.出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物15.生产企业进料加工复出口货物，其增值税的“免抵退”税计算中，需要计算“免抵退税额抵减额”，该抵减额的依据是（）。A.海关核销免税进口料件的组成计税价格B.国内购进原材料的金额C.出口货物的离岸价格D.出口货物的到岸价格16.根据规定，出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票出口的货物，若属于抽纱、工艺品等12种特定货物，可办理出口退税，其退税率为（）。A.3%B.6%C.5%D.0%17.税务机关在办理出口退税过程中，发现企业涉嫌骗取出口退税，应当（）。A.立即停止办理退税，并移交公安机关B.暂缓办理退税，开展调查C.先办理退税，再进行稽查D.处以罚款后继续办理18.2026年出口退税政策强调信用管理，纳税信用等级为D级的出口企业，其出口退税管理措施为（）。A.严格审核，重点监控B.快速审批，事后抽查C.实行“先退后审”D.免予提供纸质资料19.某外贸公司2026年出口一批设备，该设备属于“两高一资”产品，且国家明确规定取消出口退税。则该笔业务适用的增值税政策是（）。A.免税并退税B.免税不退税C.征税D.零税率20.出口货物劳务增值税和消费税的退（免）税政策，除有特殊规定外，一般实行（）。A.按月申报，按季审核B.按月申报，按月审核C.按季申报，按年清算D.按年申报，汇算清缴二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，适用出口增值税零税率（即免税并退税）政策的有（）。A.国际运输服务B.航天运输服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务D.在境内载运旅客出境的运输服务2.根据出口退（免）税相关规定，下列关于“视同自产货物”的表述中，正确的有（）。A.生产企业外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品B.生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品C.生产企业委托加工收回的产品D.生产企业收购经主管税务机关认可的集团公司成员企业生产的产品3.外贸企业申报出口退税时，提供的增值税专用发票应符合的要求包括（）。A.发票上的购货单位名称必须与申报退税的企业名称一致B.发票上的货物名称、规格型号等应与出口货物报关单相关内容相符C.发票必须在认证通过后使用D.发票可以是失控发票，只要能说明情况即可4.下列各项中，属于出口企业适用“免税不退税”政策的有（）。A.出口企业出口避孕药品和用具B.来料加工复出口的货物C.农业生产者出口的自产农业产品D.软件出口（海关税则号列规定）5.生产企业计算“免抵退”税时，涉及的关键指标包括（）。A.当期应纳税额B.免抵退税不得免征和抵扣税额C.免抵退税额D.期末留抵税额6.出口企业发生下列哪些情形时，应当适用增值税征税政策？（）A.出口企业未在规定期限内申报退（免）税B.出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证C.出口企业出口的货物属于取消出口退（免）税的货物D.出口企业欺诈海关被查处期间7.下列关于出口退税申报期限的表述，正确的有（）。A.出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报B.逾期申报的，除另有规定外，税务机关不再受理该笔货物的退（免）税申报C.若因电子信息不符，企业可在收齐信息后的下月申报D.所有出口业务必须在出口当月申报退税8.跨境电子商务综合试验区内的跨境电商企业出口货物，可享受的税收便利政策包括（）。A.无票免税（即无法提供进项增值税专用发票的可免税）B.所得税核定征收C.出口退货可以免税进入综试区D.必须提供增值税专用发票才能退税9.下列凭证中，属于出口企业申报退（免）税时必须提供或在电子税务局进行无纸化备案的有（）。A.出口货物报关单（出口退税专用）B.增值税专用发票（抵扣联）C.出口收汇水单D.出口合同10.税务机关对出口退税申报的审核重点包括（）。A.申报出口退（免）税的企业是否具备相应资格B.出口货物是否属于退（免）税范围C.申报的凭证是否真实、合法、有效D.申报的数据逻辑关系是否正确11.关于出口退税率，下列说法正确的有（）。A.出口退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例B.除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率C.出口企业出口不同退税率的货物，应分别核算申报D.退税率可能低于征税率12.下列情况中，税务机关可以暂不办理出口退税，并开展评估核查的有（）。A.出口退税额增长幅度异常B.出口价格明显偏低C.供货企业存在虚开增值税专用发票风险D.企业纳税信用等级为A13.生产企业进料加工复出口业务，计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”时，需要用到的数据有（）。A.海关核销免税进口料件组成计税价格B.征税率C.退税率D.出口货物离岸价14.外贸企业购进出口货物，若发生部分退货，正确的处理方式有（）。A.补缴已退税款B.调整出口退税申报明细，冲减退税款C.重新开具出口货物报关单D.向税务机关申请开具《出口商品退运已补税证明》15.下列哪些违规行为，会被税务机关停止为其办理出口退税？（）A.骗取国家出口退税款的B.虚开增值税专用发票的C.连续12个月未办理出口退税申报的D.未按规定设置、使用和保管有关出口货物退税账簿凭证的三、填空题（本题型共10小题，每小题1.5分，共15分。请将答案填写在题目中的横线上。）1.出口货物退税，是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的______和______。2.生产企业出口货物实行“免抵退”税办法的，“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节______；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的______；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以______。3.外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的______。4.根据政策，出口企业申报退（免）税时，不再需要提供纸质______，而是通过税务机关的审核系统提取电子信息。5.出口货物增值税退税率有5%、6%、9%、10%、11%、13%等多档，其中，一般工业制成品（如机械、设备等）的退税率通常为______。6.企业出口货物，适用增值税免税政策的，除另有规定外，应在出口或销售次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税、消费税______申报。7.税务机关在使用出口退税审核系统时，对疑点信息会进行发函调查，其中关于“函调”是指向______税务机关发函调查供货企业的生产能力和纳税情况。8.某外贸公司购进货物时取得增值税专用发票注明金额10万元，税率13%，税额1.3万元。该货物出口退税率为10%，则该笔业务的计入成本的进项税额转出数为______万元。9.出口企业未在规定期限内申报开具《出口货物转内销证明》的，如果出口货物已申报办理退（免）税的，应视同内销征税，除补缴税款外，还应按规定缴纳______。10.______是指出口企业将货物报关出口并在财务上作销售处理后，凭有关凭证报送税务机关批准，退还或免征国内已纳或应纳增值税、消费税的制度。四、简答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。）1.简述生产企业出口货物实行“免抵退”税办法与外贸企业实行“免退税”办法的主要区别。2.出口企业发生出口货物退运（退关）时，应分别如何处理已办理的出口退税和未办理的出口退税？3.简述税务机关将出口企业出口退税管理类别评定为一类企业的具体条件及享受的便利措施。4.什么是“视同自产货物”？生产企业出口视同自产货物在办理免抵退税申报时需提供哪些特别资料？五、综合应用题（本题型共4小题，第1、2题各10分，第3、4题各17.5分，共55分。要求列出计算过程，计算结果保留两位小数。）1.甲公司为具有进出口经营权的增值税一般纳税人，主要生产A产品。2026年6月有关经营业务如下：（1）6月1日，购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，材料已验收入库。（2）6月10日，内销A产品一批，开具普通发票，取得含税销售额为113万元。（3）6月20日，出口A产品一批，出口离岸价（FOB）为50万美元，汇率1美元=7.2元人民币。该产品征税率为13%，退税率为11%。假设上期留抵税额为0。要求：计算甲公司6月份的免抵退税额及当期应退税额。2.乙外贸公司（增值税一般纳税人）2026年7月从国内某生产企业购进一批服装，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税率13%，税额26万元。当月该批服装全部出口，出口离岸价为300万元（人民币）。该服装的出口退税率为11%。要求：计算乙外贸公司7月份的出口应退税额及该笔出口业务的进项税额转出额（或计入成本的税额）。3.丙公司是一家生产型出口企业，实行“免抵退”税办法。2026年8月发生如下业务：（1）购进原材料，取得准予抵扣的进项税额为80万元。（2）内销货物销售额（不含税）为500万元，适用税率13%。（3）进料加工复出口货物离岸价折合人民币600万元。该笔进料加工业务海关核销的免税进口料件组成计税价格为300万元。该出口货物征税率为13%，退税率为9%。（4）上月留抵税额为10万元。要求：（1）计算当期“免抵退税不得免征和抵扣税额”及“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。（2）计算当期应纳税额或期末留抵税额。（3）计算当期免抵退税额及免抵退税额抵减额。（4）计算当期应退税额和免抵税额。4.丁公司为一家外贸综合服务企业，同时为多家中小生产企业提供代办退税服务。2026年9月发生业务如下：丁公司为A企业（生产企业）代理出口一批货物。（1）A企业将货物销售给丁公司，开具增值税专用发票给丁公司，注明金额100万元，税额13万元。（2）丁公司将该货物报关出口，离岸价折合人民币120万元。（3）该货物征税率13%，退税率10%。（4）丁公司根据规定，以自营方式申报出口退税，并收到退税款。（5）次月，因质量原因，该批货物全部退回，丁公司向税务机关申请补缴已退税款。要求：（1）计算丁公司9月份该笔业务的出口退税额。（2）编制丁公司申报退税时的相关会计分录（以万元为单位）。（3）简述丁公司办理退运补税时需要向税务机关提供哪些资料。（4）假设丁公司未能及时补缴税款，税务机关将如何处理？（需引用相关法律责任）答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】外贸企业收购货物后直接出口，适用“免退税”办法；生产企业自营或委托出口适用“免抵退”办法。2.【答案】A【解析】由于该题描述未明确是生产企业还是外贸企业，但选项中给出了进项税额为40万元。若是生产企业，需计算免抵退税。FOB50万美元=360万元人民币。免抵退税额=360*13%=46.8万。由于税率均为13%，不存在“不得免征和抵扣税额”。内销无，进项40，则期末留抵=40。因40<46.8，应退税额=40。若是外贸企业，应退税额=购进金额*退税率。题目未给购进金额，只给进项。若进项对应的计税金额=40/13%≈307.69万，则退税=307.69*13%=40万。综合来看，最优答案是A，即退还实际的进项税额（在未超过限额的情况下）。选项D无意义。3.【答案】A【解析】“免抵退税不得免征和抵扣税额”=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）。若有免税购进原材料（如进料加工），则需减去“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。4.【答案】B【解析】根据现行政策，出口企业申报出口退（免）税的期限截止至出口报关单（补办通关手续的除外）上的出口日期起的次年4月30日前的各增值税纳税申报期。5.【答案】B【解析】外贸企业退税依据是购进金额。应退税额=100×11%=11万元。税额差（13%-11%）=2万元计入主营业务成本。6.【答案】D【解析】出口货物退（免）税凭证主要包括：出口货物报关单、增值税专用发票（或海关进口增值税专用缴款书）、出口收汇凭证等。运输保险单通常不作为核心退税申报凭证。7.【答案】C【解析】持续经营且纳税信用等级为A级或B级等条件是判断企业是否可以在申报视同自产货物退税时享受“容缺办理”或简化申报的重要依据，也是分类管理评定的重要内容。8.【答案】C【解析】(1)“免抵退税不得免征和抵扣税额”=500×(13%-11%)=500×2%=10万元。(2)当期应纳税额=销项-(进项-不得免征抵扣)-上期留抵=80-(100-10)-5=80-90-5=-15万元。即期末留抵税额为15万元。注意：题目中进项100万含出口进项60万，计算时不需细分，总额计算即可。故选C。9.【答案】B【解析】出口货物发生退关退货，必须向税务机关申请开具《出口商品退运已补税证明》，并补缴已退税款，海关凭此证明办理退运手续。10.【答案】B【解析】在“免抵退”计算中，比较“期末留抵税额”与“当期免抵退税额”。如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额。11.【答案】A【解析】跨境电商出口企业出口货物，若未取得合法有效的进货凭证，适用增值税免税政策（不退税，也不征税）。若取得凭证则适用退税或免税，若不符合其他免税条件则可能征税。12.【答案】D【解析】一类企业可享受先退后审、审核时限压缩至5个工作日等便利，但并非“免予提供纸质申报凭证”（无纸化申报是所有符合条件企业均可申请，且必须提供电子数据凭证，并非完全不提供凭证）。在当前无纸化试点中，一类企业是优先对象，但表述最绝对的是D，且并非绝对免予，是申报形式变更。根据选项逻辑，D表述最为绝对且可能存在偏差，或者指绝对的“免凭证”。但在考试惯例中，“优先安排”、“压缩时限”是实打实的。A“先退后审”也是一类企业的特征。D选项“免予提供”表述不准确，因为无纸化申报也需要上传数据，且并非所有一类企业都强制免除纸质凭证（取决于当地无纸化推行程度及企业备案）。故选D。13.【答案】A【解析】发现申报数据有误且未核准，应撤销原申报数据，重新申报。不能直接在下期调整，那会造成混乱。14.【答案】D【解析】出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物，除另有规定外，适用增值税征税政策。A、B、C通常适用免税政策（视情况B也可能退税，但若未取得专用发票则免税）。15.【答案】A【解析】“免抵退税额抵减额”=免税进口料件的组成计税价格×出口货物退税率。16.【答案】B【解析】出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票出口的货物，若属于12种特定货物，退税率为6%（2026年假定政策延续，此前曾为3%或5%，现行通常为6%或按小规模纳税人征收率3%，但特定退税产品多为6%）。此处依据近年真题惯例，特定货物退税率为6%。17.【答案】B【解析】发现涉嫌骗税，应暂缓办理退税，开展调查。只有确定或定性后才能移交公安或停止办理。18.【答案】A【解析】D级纳税人实行严格审核，重点监控。B、C是高信用企业的待遇。19.【答案】C【解析】取消出口退税的货物，出口时视同内销征收增值税。20.【答案】B【解析】除另有规定外，出口退（免）税实行按月申报，按月审核。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务、在境内载运旅客出境的运输服务均适用增值税零税率。2.【答案】ABCD【解析】A、B、C、D均为“视同自产货物”的具体情形或范围。3.【答案】ABC【解析】失控发票原则上不得作为退税凭证。4.【答案】ABC【解析】避孕药品、来料加工复出口、农业生产者自产农业产品均属免税不退税。软件出口通常退税。5.【答案】ABCD【解析】四个选项均是“免抵退”计算的核心指标。6.【答案】ABCD【解析】逾期申报、逾期补齐凭证、取消退税率的货物、违规期间，均适用征税政策。7.【答案】AB【解析】应在次年4月30日前申报；逾期不再受理（特殊情况除外）。C选项需要看具体原因，D选项不是必须在当月，次月也可。8.【答案】ABC【解析】综试区跨境电商享受无票免税、所得税核定征收、退货免税进区便利。D错误，无票免税正是解决无发票问题，有发票才退税。9.【答案】ABC【解析】出口合同通常不需作为申报退税的必须凭证，但在核查时可能需要提供。10.【答案】ABCD【解析】税务机关审核资格、范围、凭证、数据逻辑。11.【答案】ACD【解析】出口货物的退税率为其适用税率是错误的，退税率可能低于适用税率。12.【答案】ABC【解析】退税额增长异常、价格偏低、供货方有风险，税务机关应核查。D类企业是正常严格管理，不一定是暂不办理的理由。13.【答案】ABC【解析】计算公式涉及：组价、征税率、退税率。14.【答案】ABD【解析】退货需补税或冲减，并开具相关证明。15.【答案】ABD【解析】骗税、虚开发票、未按规定保管账簿，税务机关可停止退税。C项未申报不直接导致停止办理资格，而是导致该批货物无法退税。三、填空题1.增值税；消费税2.增值税；应纳税额；退税3.增值税专用发票注明的金额（或计税金额）4.增值税专用发票（或报关单等核心凭证，但此处通常指取消纸质发票申报这一改革）5.13%6.免税7.供货企业所在地8.0.3（解析：转出成本=10*(13%-10%)=0.3万元）9.滞纳金10.出口退税制度四、简答题1.【答案】（1）适用主体不同：“免抵退”办法适用于生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、无进出口经营权的委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业）；“免退税”办法适用于外贸企业（也适用于外贸综合服务企业代办退税）。（2）计税依据不同：生产企业“免抵退”的计税依据是出口货物离岸价（FOB）；外贸企业“免退税”的计税依据是购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。（3）计算原理不同：生产企业是出口免税，进项税先抵顶内销应纳税额，抵不完的部分才退；外贸企业是出口免税，且直接依据购进金额计算退还进项税。2.【答案】（1）已办理退税的：出口企业应向税务机关申请开具《出口商品退运已补税证明》，并及时补缴已退（免）的税款。凭此证明向海关办理退运货物的报关手续。（2）未办理退税的：出口企业可直接向海关申请退运，或在申报系统中冲减该笔出口记录，无需专门补税。但若已进行过免税申报，需按规做相应的冲减处理。3.【答案】（1）条件：①企业应已向主管税务机关办理出口退（免）税备案；②企业上一年度净资产大于同期已办理出口退税额；③纳税信用等级为A级或B级；④内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。（2）便利措施：①税务机关在受理申报后，应在2个工作日内（原为5个工作日，一类企业优先）完成审核并办理退税；②提供绿色通道，优先安排办理；③可暂不提供纸质凭证，实行无纸化申报管理。4.【答案】（1）“视同自产货物”是指生产企业出口的，虽非本企业自产，但符合规定条件，可视同自产产品办理退（免）税的货物。包括：外购的与本企业生产产品名称、性能相同的产品；外购的配套出口产品；集团公司收购成员企业生产的产品；委托加工收回的产品等。（2）需提供的特别资料：①《生产企业出口视同自产货物申报表》；②证明货物属于视同自产货物的相关资料（如购销合同、集团公司授权文件、委托加工合同等）；③主管税务机关要求的其他证明材料。五、综合应用题1.【答案】（1）计算当期不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)=50×7.2×(13%-11%)=360×2%=7.2万元。（2）计算当期应纳税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)内销销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元。当期应纳税额=13-(52-7.2)=13-44.8=-31.8万元。即当期期末留抵税额为31.8万元。（3）计算当期免抵退税额：当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率=360×11%=39.6万元。（4）比较确定应退税额：当期期末留抵税额31.8万元<当期免抵退税额39.6万元。因此，当期应退税额=31.8万元。当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=39.6-31.8=7.8万元。2.【答案】（1）计算出口应退税额：外贸企业实行“免退税”办法，应退税额=购进出口货物的增值税专用发票注明的金额×出口退税率。应退税额=200×11%=22万元。（2）计算进项税额转出额（或计入成本的税额）：由于征税率(13%)>退税率(11%)，其差额部分需计入主营业务成本。进项税额转