2025-2026年税务师考试税法与税收筹划专项训练题库

2025-2026年税务师考试税法与税收筹划专项训练题库一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项支出中，不得税前扣除的是（）。A.企业为开发新产品发生的符合规定的研发费用B.企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失C.企业支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过规定比例D.企业为员工支付的补充养老保险费，但超过规定扣除限额的部分2.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的所得税税率为25%。假设无其他调整事项，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.150万元3.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人取得的工资薪金所得，应适用七级超额累进税率。假设某居民个人2025年每月取得工资薪金所得15000元，不考虑其他扣除因素。该个人2025年12月份应缴纳的个人所得税税额为（）。A.1050元B.1200元C.1350元D.1500元4.某个体工商户2025年度实现经营所得收入总额200万元，减除成本、费用等后的应纳税所得额为100万元。该个体工商户适用的经营所得适用税率为20%，速算扣除数为35,000元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.15,000元B.20,000元C.25,000元D.30,000元5.根据我国《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，按照销售额和适用税率计算缴纳增值税。下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.纳税人销售自产的原材料B.纳税人提供餐饮服务C.纳税人销售自己使用过的固定资产，但属于不得抵扣进项税额的D.纳税人提供货物运输服务6.某一般纳税人2025年5月销售货物取得含税销售额100万元，适用税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，已认证抵扣。该纳税人当月应缴纳的增值税税额为（）。A.2.6万元B.3.9万元C.6.5万元D.9.2万元7.根据我国《消费税暂行条例》规定，消费税实行从价定率和从量定额相结合的征收方法。下列各项中，不属于消费税征收范围的是（）。A.烟草B.酒精C.化妆品D.图书8.某化妆品生产企业2025年1月销售化妆品取得含税销售额500万元，适用税率为30%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，已认证抵扣。该企业当月应缴纳的消费税税额为（）。A.100万元B.150万元C.190万元D.240万元9.根据我国《车辆购置税法》规定，车辆购置税的税率为10%。下列各项中，不属于车辆购置税征收范围的是（）。A.购买的新汽车B.购买的二手汽车C.购买的摩托车D.购买的挂车10.某企业2025年3月购买一辆新汽车用于生产经营，车辆购置税计税价格为100万元。该企业当月应缴纳的车辆购置税税额为（）。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上。）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、______和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。2.企业所得税的基本税率为25%，______的税率一般为20%。3.个人所得税的工资薪金所得，应适用七级超额累进税率，最低税率为______%，最高税率为45%。4.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的______税率。5.增值税的基本税率为13%，______的税率为9%。6.一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，按照销售额和适用税率计算缴纳增值税，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。7.消费税实行从价定率和从量定额相结合的征收方法，其计税依据包括销售额和______。8.车辆购置税的税率为10%，其计税依据为车辆购置价格。9.纳税人销售自己使用过的固定资产，减按______征收增值税。10.税收筹划是指纳税人在遵守税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以达到______的目的。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，不得在税前扣除。（）2.企业所得税的应纳税所得额等于会计利润。（）3.个人所得税的工资薪金所得，可以享受专项附加扣除。（）4.个体工商户的生产经营所得，可以享受个人所得税的专项附加扣除。（）5.增值税的基本税率为13%，适用于所有销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为。（）6.一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，其应纳税额为当期销项税额加上当期进项税额。（）7.消费税实行从价定率和从量定额相结合的征收方法，其计税依据包括销售额和销售数量。（）8.车辆购置税的税率为10%，其计税依据为车辆购置价格，与车辆的实际使用价值无关。（）9.纳税人销售自己使用过的固定资产，减按简易办法依照3%征收率减按50%征收增值税。（）10.税收筹划是指纳税人在遵守税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以达到少缴税或递延缴税的目的。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题。）1.简述企业所得税的应纳税所得额的计算方法。2.简述个人所得税的工资薪金所得的专项附加扣除项目。3.简述个体工商户的生产经营所得的税率及其适用范围。4.简述增值税的基本税率及其适用范围。5.简述消费税的计税依据及其征收方法。6.简述车辆购置税的计税依据及其税率。7.简述纳税人销售自己使用过的固定资产的增值税征收办法。8.简述税收筹划的定义及其基本原则。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据下列案例，回答问题。）1.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的所得税税率为25%。假设无其他调整事项，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某居民个人2025年每月取得工资薪金所得15000元，不考虑其他扣除因素。计算该个人2025年12月份应缴纳的个人所得税税额。3.某个体工商户2025年度实现经营所得收入总额200万元，减除成本、费用等后的应纳税所得额为100万元。该个体工商户适用的经营所得适用税率为20%，速算扣除数为35,000元。计算该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额。4.某一般纳税人2025年5月销售货物取得含税销售额100万元，适用税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，已认证抵扣。计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额。5.某化妆品生产企业2025年1月销售化妆品取得含税销售额500万元，适用税率为30%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，已认证抵扣。计算该企业当月应缴纳的消费税税额。6.某企业2025年3月购买一辆新汽车用于生产经营，车辆购置税计税价格为100万元。计算该企业当月应缴纳的车辆购置税税额。7.某纳税人2025年4月销售自己使用过的固定资产，原值为100万元，已使用5年，售价为80万元。计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额。8.某纳税人2025年5月通过投资获得股息收入100万元，该收入已计入当期应纳税所得额。计算该纳税人当月应缴纳的个人所得税税额。【标准答案及解析】一、单项选择题1.D解析：企业为员工支付的补充养老保险费，在规定扣除限额内的部分准予税前扣除，超过规定扣除限额的部分不得税前扣除。2.B解析：该企业2025年度应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-80-30+20-10=100（万元）。应缴纳的企业所得税税额=应纳税所得额×税率=100×25%=100（万元）。3.A解析：该个人2025年12月份应缴纳的个人所得税税额=（15000-5000）×10%-2100=1050（元）。4.B解析：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=100×20%-35,000=20,000（元）。5.C解析：纳税人销售自己使用过的固定资产，但属于不得抵扣进项税额的，不属于增值税征税范围。6.B解析：该纳税人当月应缴纳的增值税税额=销项税额-进项税额=100×13%-10.4=3.9（万元）。7.B解析：酒精不属于消费税征收范围。8.B解析：该企业当月应缴纳的消费税税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=500÷（1+30%）×30%=150（万元）。9.B解析：购买的二手汽车不属于车辆购置税征收范围。10.A解析：该企业当月应缴纳的车辆购置税税额=计税价格×税率=100×10%=10（万元）。二、填空题1.税金2.高新技术企业3.3%4.超额累进5.9%6.抵扣7.销售数量8.车辆购置价格9.简易办法依照3%征收率10.少缴税或递延缴税三、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.√四、简答题1.企业所得税的应纳税所得额的计算方法：企业所得税的应纳税所得额是指企业按照税法规定计算出的应纳税所得额，其计算方法为：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。其中，会计利润是指企业按照会计准则计算的利润，纳税调整增加额是指会计利润中不允许税前扣除的项目，纳税调整减少额是指会计利润中允许税前扣除的项目但超过税法规定的扣除限额的部分。2.个人所得税的工资薪金所得的专项附加扣除项目：个人所得税的工资薪金所得的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。3.个体工商户的生产经营所得的税率及其适用范围：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。其适用范围包括个体工商户的生产经营所得。4.增值税的基本税率及其适用范围：增值税的基本税率为13%，适用于销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为。5.消费税的计税依据及其征收方法：消费税的计税依据包括销售额和销售数量，其征收方法实行从价定率和从量定额相结合。6.车辆购置税的计税依据及其税率：车辆购置税的计税依据为车辆购置价格，其税率为10%。7.纳税人销售自己使用过的固定资产的增值税征收办法：纳税人销售自己使用过的固定资产，减按简易办法依照3%征收率减按50%征收增值税。8.税收筹划的定义及其基本原则：税收筹划是指纳税人在遵守税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以达到少缴税或递延缴税的目的。税收筹划的基本原