会计师事务所行为规范管理制度(范文)

会计师事务所行为规范管理制度(范文)为规范本会计师事务所（以下简称“本所”）全体从业人员执业行为，维护注册会计师行业声誉，保障执业质量，防范执业风险，依据《中华人民共和国注册会计师法》《中国注册会计师职业道德守则》《会计师事务所内部治理指南》《会计师事务所质量管理准则》及财政部门、证券监管部门、注册会计师协会的相关监管规定，结合本所实际运营与业务开展需求，制定本制度。第一章适用范围第一条本制度适用于本所全体从业人员，包括但不限于合伙人、股东、注册会计师、审计助理、税务师、评估师、咨询顾问、行政后勤人员、劳务派遣人员、实习人员，以及本所临时聘请的外部专家、顾问等所有参与本所业务或管理活动的人员。第二条本所全体从业人员在执业过程、内部管理、对外交往等所有场景下的行为，均需严格遵守本制度的各项要求。第二章基本行为准则第一节守法合规要求第三条全体从业人员应当严格遵守国家法律法规、行业监管规定、行业自律准则及本所各项内部管理制度，自觉抵制任何违法违规行为，不得参与或协助他人参与任何违反法律法规、公序良俗的活动。第四条从业人员不得向监管部门、行业协会提供虚假材料或不实陈述，不得隐瞒执业过程中发现的违法违规线索，遇有监管部门、行业协会的检查、调查工作，应当主动配合，及时、完整提供相关材料，不得推诿、拖延、隐瞒、伪造证据。第二节独立性要求第五条独立性是注册会计师执业的核心底线，全体从业人员在执行鉴证类业务（包括但不限于财务报表审计、内部控制审计、验资、IPO审计、并购重组审计、高新技术企业认定审计等）时，应当同时保持实质上的独立与形式上的独立，不得因任何利害关系影响客观、公正的执业立场。第六条全体从业人员存在下列情形之一的，应当主动向本所职业道德委员会申报并回避相关业务，不得隐瞒关联关系参与对应项目：（一）本人或其近亲属持有客户单位的股权、债券等金融产品，或在客户单位担任董事、监事、高级管理人员、财务负责人等能够对鉴证业务对象产生重大影响的职务；（二）本人或其近亲属在最近24个月内曾在客户单位任职，且任职岗位与鉴证业务对象存在直接关联；（三）本人或其近亲属与客户单位、客户单位的董事、监事、高级管理人员存在未结清的大额债权债务关系、关联交易，或存在其他可能影响独立性的私人利益关系；（四）本所已经为客户单位提供了代编财务报表、代理记账、内部审计服务、高管薪酬设计等可能影响鉴证业务独立性的非鉴证服务，且未采取有效隔离措施消除不利影响；（五）其他可能对独立性产生不利影响的情形。第七条本所每年组织全体从业人员签署《独立性声明书》，从业人员应当如实申报本人及近亲属的对外投资情况、兼职情况、与客户单位的关联关系，不得隐瞒或虚假申报。职业道德委员会每季度对从业人员的独立性申报情况进行抽查，发现隐瞒申报的，按本制度相关规定严肃问责。第八条本所承接业务前应当对业务涉及的独立性进行专项审查，对存在利益冲突的业务，应当提前告知相关各方，取得各方书面同意并采取有效隔离措施后方可承接；无法消除独立性不利影响的，不得承接对应业务。第三节客观公正要求第九条全体从业人员执业过程中应当秉持客观公正的立场，以实际获取的充分、适当的证据为基础出具专业意见，不得因客户单位的要求、外部第三方的施压、个人利益的诱惑歪曲事实，不得修改、隐匿、伪造执业证据，不得出具与事实不符的专业报告。第十条从业人员不得参与客户单位的财务造假、隐瞒重大信息等违法违规活动，不得为客户单位的违法违规行为出谋划策或提供掩饰、隐瞒的便利，发现客户单位存在违法违规行为的，应当及时向项目合伙人、质量控制委员会报告，不得隐瞒。第四节专业胜任能力要求第十一条全体从业人员应当持续保持并提升专业胜任能力，主动学习最新的会计准则、审计准则、监管规则、行业知识，每年完成不少于40学时的注册会计师继续教育或对应职业资格要求的继续教育学时，未完成继续教育学时的，不得参与项目签字、不得晋升职级。第十二条本所每年组织不少于4次内部专业培训，培训内容涵盖新准则解读、监管政策解读、典型风险案例分析、行业专业知识等，全体从业人员应当按要求参加培训，不得无故缺席。第十三条本所不得承接超出本所专业胜任能力、时间资源承载能力的业务，项目组配备应当优先保证项目组成员具备对应行业的执业经验、专业能力，不得安排不具备对应专业能力的人员独立负责核心审计程序。第五节保密义务要求第十四条全体从业人员对执业过程中获取的客户单位商业秘密、未公开信息、个人隐私信息负有严格的保密义务，该保密义务不受从业人员离职、转所、业务终止等情形的影响，非因下列情形不得向任何第三方泄露相关信息：（一）法律法规要求披露，或司法机关、监管部门、行业协会依照法定程序要求提供；（二）取得客户单位的书面授权同意披露；（三）为维护本所合法权益在诉讼、仲裁等程序中必要披露。第十五条从业人员不得利用执业过程中获取的涉密信息为本人、近亲属或第三方谋取利益，不得买卖客户单位的股票、债券等金融产品，不得向竞争对手泄露客户单位的经营信息、技术信息。第十六条从业人员应当严格遵守本所信息安全管理规定，不得在公共场所、社交平台谈论客户单位的涉密信息，不得将存储有涉密信息的电脑、移动存储介质带出办公场所，确因工作需要带出的，应当经本所行政与信息安全部门审批；处理涉密业务的电脑应当设置加密密码，不得连接公共网络，不得使用私人邮箱、即时通讯工具传输涉密文件。第三章执业全流程行为规范第一节业务承接阶段第十七条所有业务均应当以本所名义统一承接，禁止任何从业人员以个人名义承接业务、收取业务费用，所有业务收费均应当转入本所统一银行账户，禁止私收业务款、设立账外账。第十八条业务承接前应当完成客户尽职调查与风险评估工作，调查内容包括客户单位的股权结构、诚信情况、行业风险、经营状况、涉诉情况、过往接受监管处罚情况、管理层诚信情况等，同时评估本所的独立性、专业胜任能力、时间资源承载能力，形成书面的业务承接评估报告。第十九条存在下列高风险情形的客户，业务承接评估报告应当提交合伙人会议审议，经三分之二以上合伙人同意后方可承接：（一）上市公司、拟上市公司、挂牌公司等公众利益实体；（二）最近36个月内被监管部门行政处罚、被行业协会自律惩戒的客户；（三）濒临破产、存在重大债务违约、重大未决诉讼的客户；（四）被前任注册会计师出具非无保留意见审计报告、或主动与前任注册会计师解约的客户；（五）其他可能存在重大执业风险的客户。第二十条所有业务均应当签订书面业务约定书，明确约定服务范围、服务期限、收费标准、双方权利义务、违约责任等内容，业务约定书应当经本所法务部门、合伙人审批后方可签署。第二十一条业务收费应当符合行业收费指导标准，不得以低于执业成本的价格恶意低价竞争，不得采取或有收费模式，不得约定服务收费与鉴证业务结果、客户融资结果、纳税筹划金额等挂钩，不得向客户、业务介绍方支付回扣、佣金或其他不符合规定的居间费用。第二节业务计划阶段第二十二条项目组应当根据业务性质、客户风险水平编制总体业务策略与具体业务计划，明确重要性水平、风险评估结果、重点审计领域、拟实施的审计程序、人员分工、时间安排等内容，业务计划应当经项目合伙人、质量控制复核人审批后方可实施。第二十三条项目合伙人应当具备对应行业3年以上执业经验，项目组人员配备应当与业务规模、风险水平匹配，不得安排实习人员、新入职人员独立负责重要审计程序。第三节业务实施阶段第二十四条从业人员应当严格按照相关执业准则、业务计划实施执业程序，不得擅自简化、省略必要的执业程序，不得虚构执业证据、篡改执业记录。第二十五条执业过程中获取的审计证据应当具备充分性与适当性，能够支撑得出的专业结论，工作底稿应当及时、完整、准确记录执业程序的实施过程、获取的证据、得出的结论，不得事后补造、篡改工作底稿。第二十六条执业过程中发现的重大问题、争议事项应当及时向项目合伙人、质量控制委员会报告，必要时提交本所技术专家委员会讨论，形成书面讨论记录后再得出专业结论，不得擅自处理重大风险事项。第二十七条本所执行三级复核制度，一级复核由项目组经理负责，对工作底稿的完整性、执业程序的实施情况进行全面复核；二级复核由项目合伙人负责，对重点审计领域、重大风险事项的处理情况进行复核；三级复核由独立的质量控制复核人负责，对业务结论的恰当性、报告的合规性进行复核，未完成全部复核程序的，不得出具业务报告。第二十八条公众利益实体审计、IPO审计、高风险客户审计等特殊业务，应当实施额外的项目质量控制复核，由未参与该项目的资深合伙人担任质量控制复核人，复核未通过的，不得出具报告。第四节报告出具阶段第二十九条业务报告应当准确反映执业情况、专业结论，意见类型恰当，不得为了保留客户、获取更多业务出具不实报告、不当意见报告。第三十条业务报告应当由实际参与项目的注册会计师签字，不得冒签、代签，不得允许未参与项目的人员在报告上签字，不得出租、出借注册会计师证书供他人出具报告。第三十一条业务报告出具后60天内，项目组应当完成工作底稿的归档工作，归档后的工作底稿不得擅自修改，确因补充证据、应对监管检查等需要修改的，应当经质量控制委员会审批，书面记录修改的原因、内容、时间、修改人员后才可修改。业务档案纸质版保存期限不得少于10年，电子版档案永久保存。第五节非鉴证业务特殊要求第三十二条本所承接税务咨询、内部控制咨询、财务咨询等非鉴证业务，应当遵守相关行业规定，不得为审计客户提供法律法规禁止的非鉴证服务，不得协助客户实施偷税漏税、虚构交易等违法违规行为。第四章内部管理行为规范第三十三条合伙人、股东应当严格遵守合伙协议、公司章程的约定，按规定履行出资义务、承担管理责任，对分管领域的执业质量、职业道德情况承担首要责任，不得利用合伙人身份侵占本所利益、损害其他合伙人合法权益。第三十四条本所人员招聘应当开展背景调查，不得招聘最近5年内被监管部门行政处罚、被行业协会禁业、存在严重执业失信记录的人员。第三十五条本所人员晋升、绩效考核应当将职业道德、执业质量作为核心考核指标，权重占比不低于50%，不得将业务收入作为唯一考核指标，对执业质量不合格、存在职业道德违规记录的人员，不得晋升职级、不得参与优秀员工评选。第三十六条全体从业人员应当自觉维护本所声誉，对外宣传、公开发言应当客观真实，不得夸大本所执业能力、不得发布虚假误导性宣传信息、不得承诺业务结果，不得诋毁其他会计师事务所、其他从业人员的专业声誉，不得恶意争抢同行的存量客户。第三十七条本所按规定提取职业风险基金、购买职业责任保险，保障执业风险偿付能力，每年对职业风险基金的提取、使用情况进行公示，接受全体从业人员监督。第三十八条本所设立专门的投诉举报渠道，公布投诉举报电话、邮箱，安排专人负责处理投诉举报事项，对客户、从业人员、社会公众的投诉举报应当在15个工作日内完成核实并反馈处理结果，对投诉举报人的信息严格保密，不得打击报复投诉举报人。第五章监督与问责第三十九条本所职业道德委员会、质量控制委员会负责本制度的执行监督工作，每年开展不少于1次的全覆盖执业质量检查，每季度开展不少于1次的职业道德专项抽查，对检查发现的违规问题及时处置。第四十条从业人员存在下列违规情形之一的，应当予以问责：（一）违反独立性要求，隐瞒应当回避的关联关系、虚假申报独立性信息；（二）泄露客户涉密信息、利用涉密信息谋取私利；（三）承接业务未按规定开展尽职调查、风险评估，导致本所承接高风险业务造成损失；（四）擅自简化、省略必要执业程序，虚构、篡改执业证据或工作底稿，出具不实、不当业务报告；（五）以个人名义承接业务、私收业务款，设立账外账；（六）低价恶性竞争、支付回扣佣金、采取或有收费模式违反收费规定；（七）违反本所信息安全管理规定，造成涉密信息泄露；（八）诋毁同行、虚假宣传，损害本所或行业声誉；（九）不配合监管部门、行业协会检查调查，提供虚假材料；（十）其他违反本制度规定的情形。第四十一条问责方式根据违规情节、造成的影响程度确定：（一）情节轻微，未造成不良影响或经济损失的，给予口头警告、扣发当月10%-20%绩效，责令作出书面检讨；（二）情节较重，造成本所声誉受损或一定经济损失的，给予书面警告、全所通报批评、扣发季度30%-50%绩效、暂停执业1-3个月；（三）情节严重，造成本