2026年税务师税法一全真押题模拟考试试卷及答案

2026年税务师税法一全真押题模拟考试试卷及答案一、单项选择题（本题共40题，每题1.5分，共60分。每题只有一个正确答案）1.我国税收法律、税收行政法规、税收部门规章的制定机关分别是（）A.全国人大及其常委会、国务院、财政部和国家税务总局B.国务院、全国人大及其常委会、国家税务总局C.全国人大及其常委会、财政部、国家税务总局D.国务院、财政部、国家税务总局答案A2.税收法定原则的核心要义是（）A.税务机关有权依法征税B.纳税人必须依法纳税C.税收要素必须由法律明确，税务机关不得违法开征、停征、多征、提前征收D.税收优惠由财政部决定答案C3.根据增值税法律制度，下列行为中属于视同销售货物的是（）A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将外购的货物用于业务招待D.将购进的原材料用于非应税项目答案B解析将自产货物用于个人消费，货物所有权发生转移且属于消费领域，应视同销售。选项A、C、D均属于进项税额不得抵扣情形，不属于视同销售。4.增值税小规模纳税人的年应征增值税销售额标准为（）A.年销售额不超过300万元B.年销售额不超过500万元C.年销售额不超过800万元D.年销售额不超过1000万元答案B5.下列各项中，适用增值税9%税率的是（）A.提供餐饮服务B.销售自来水C.提供有形动产租赁服务D.出口货物答案B解析自来水适用9%低税率。餐饮服务适用6%，有形动产租赁适用13%，出口货物适用零税率。6.增值税一般纳税人销售自己使用过的、未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，其应纳税额的计算公式为（）A.含税销售额÷（1+3%）×3%B.含税销售额÷（1+3%）×2%C.含税销售额÷（1+2%）×3%D.含税销售额÷（1+2%）×2%答案B7.下列各项中，不应计入增值税销售额的是（）A.向购买方收取的包装物租金B.向购买方收取的延期付款利息C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D.向购买方收取的优质费答案C解析受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，不属于价外费用，不计入增值税销售额。8.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，以发票上注明的农产品买价和（）的扣除率计算进项税额。A.3%B.6%C.9%D.13%答案C9.下列项目中，增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）A.购进的原材料B.购进的办公用品C.购进的贷款服务D.接受国内旅客运输服务答案C解析购进的贷款服务进项税额不得抵扣。国内旅客运输服务自2019年4月1日起可以按规定抵扣进项税额。10.某增值税一般纳税人（适用13%税率）销售一批货物取得含税销售额113万元，其销项税额为（）万元。A.11.30B.13.00C.14.69D.16.28答案B解析销项税额=11311.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为（）A.收到预收款的当天B.开具发票的当天C.租赁服务完成的当天D.租赁合同签订的当天答案A12.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，计算增值税销售额时（）A.按新货物同期销售价格确定B.按实际收取的不含增值税的全部价款确定C.按新货物与旧货物的差价乘以（1+税率）确定D.按新货物价格减去旧货物回收成本后的余额确定答案B13.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过（）的部分实行即征即退政策。A.1.5%B.3%C.5%D.6%答案B14.某企业符合增值税期末留抵退税条件，但不属于制造业等特定行业，其当期允许退还的增量留抵税额为（）A.增量留抵税额×进项构成比例×50%B.增量留抵税额×进项构成比例×60%C.增量留抵税额×进项构成比例×80%D.增量留抵税额×进项构成比例×100%答案B15.增值税出口货物退（免）税中，“免、抵、退”税办法主要适用于（）A.外贸企业出口货物B.生产企业自营或委托出口自产货物C.小规模纳税人出口货物D.免税商店销售货物答案B16.下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是（）A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物（除另有规定外）C.向一般纳税人销售货物D.适用免征增值税的跨境应税行为答案C17.纳税人提供旅游服务选择差额征税的，其销售额为取得的全部价款和价外费用扣除（）后的余额。A.交通费、餐饮费、住宿费、门票费B.全部费用C.住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用D.导游服务费答案C18.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）的，免征增值税。A.3万元B.5万元C.10万元D.15万元答案C19.下列单位中，不属于消费税纳税人的是（）A.生产销售高档化妆品的生产企业B.委托加工应税消费品的受托方C.进口应税消费品的进口商D.零售超豪华小汽车的零售企业答案B解析委托加工应税消费品的纳税人应为委托方，受托方是代收代缴义务人，不是纳税人。20.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）A.竹制一次性筷子B.木制一次性筷子C.实木地板D.高档手表答案A21.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，其消费税处理正确的是（）A.移送使用环节缴纳消费税B.不缴纳消费税C.按同类消费品最高销售价格计算缴纳消费税D.按组成计税价格计算缴纳消费税答案B22.关于应税消费品包装物押金的消费税处理，下列说法正确的是（）A.酒类产品（除啤酒、黄酒外）的包装物押金，收取时并入销售额征税B.啤酒的包装物押金收取时并入销售额征税C.黄酒的包装物押金收取时并入销售额征税D.非酒类产品的包装物押金一律在收取时并入销售额征税答案A解析啤酒、黄酒从量计征消费税，包装物押金不并入计税销售额；非酒类产品包装物押金逾期未退或收取超过12个月时并入销售额征税。23.外购已税应税消费品用于连续生产应税消费品，可以扣除已纳消费税的有（）A.外购已税白酒生产白酒B.外购已税烟丝生产卷烟C.外购已税珠宝玉石生产金银首饰D.外购已税高档化妆品生产普通护肤品答案B解析白酒不在扣除范围；金银首饰在零售环节纳税，不得扣除外购珠宝玉石已纳税款；普通护肤品不属于应税消费品。24.某卷烟厂生产销售甲类卷烟，每标准条（200支）的定额税率为（）元。A.0.003B.0.005C.0.6D.1.0答案C解析卷烟定额税率为每标准支0.003元，每标准条200支，即200×25.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）（）以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。A.50%B.60%C.70%D.80%答案C26.下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）A.转让国有土地使用权的企业B.出让国有土地使用权的政府C.继承房产的个人D.出租房产的企业答案A27.计算土地增值税时，不得扣除的项目是（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.未取得合法有效凭证的开发费用答案D28.房地产开发企业将开发产品用于职工福利的，其土地增值税的视同销售收入，按（）确定。A.开发成本加利润B.本企业在同一地区、同一年度销售同类房地产的平均价格C.评估价格D.成本价答案B29.下列资源产品中，属于资源税征税范围的是（）A.人造石油B.地热C.已税原煤加工的洗选煤D.煤矿生产的天然气答案B解析地热属于资源税征税范围。人造石油、煤矿生产的天然气不属于征税范围；已税原煤加工的洗选煤不属于“原矿”征税范围。30.某油田2026年5月开采原油1000吨，销售800吨，取得不含增值税销售额400万元；自用原油50吨用于加热、修井。已知原油资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.24B.21.6C.19.2D.20.4答案A解析用于加热、修井的原油免征资源税。应纳资源税=40031.关于车辆购置税，下列说法正确的是（）A.车辆购置税实行10%的比例税率B.车辆购置税由车辆经销商代征C.车辆购置税的纳税环节是车辆使用环节D.在中国境外购买并使用的车辆属于征税范围答案A32.2026年，李某购买一辆符合条件的新能源汽车，不含税价格30万元，关于其车辆购置税的处理，下列说法正确的是（）A.免征车辆购置税B.减半征收车辆购置税，应纳税额1.5万元C.减半征收车辆购置税，应纳税额3万元D.全额缴纳车辆购置税3万元答案B解析2026年至2027年新能源汽车减半征收车辆购置税，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。30×33.下列各项中，属于环境保护税征税对象的是（）A.直接向环境排放的应税污染物B.向依法设立的污水集中处理场所排放的应税污染物C.在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存固体废物D.机动车排放的尾气答案A34.甲企业2026年3月向大气直接排放二氧化硫10千克，已知二氧化硫污染当量值为0.95千克，该省大气污染物每污染当量税额为1.2元，则甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.12B.11.4C.12.63D.9.6答案C解析污染当量数=10÷0.9535.甲烟草公司从烟农处收购烟叶，支付收购价款100万元，另支付价外补贴10万元。则甲公司应缴纳烟叶税（）万元。A.20B.22C.23D.24答案B解析烟叶税计税依据=100×(36.关于关税完税价格，下列各项目中应计入进口货物关税完税价格的是（）A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用B.进口货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费D.进口关税答案C37.某增值税一般纳税人2026年6月因管理不善导致一批上月购进的原材料发生霉烂变质，该批原材料账面成本为10万元，购入时已抵扣进项税额（适用13%税率）。则该纳税人当月应转出的进项税额为（）万元。A.0.9B.1.3C.1.45D.1.15答案B解析非正常损失需作进项税额转出，转出金额=1038.增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，未分别核算销售额的，其税务处理正确的是（）A.从低适用税率B.从高适用税率C.由税务机关核定适用税率D.分别适用各自税率核算答案B39.增值税一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法的，征收率为（）A.3%B.2%C.5%D.1.5%答案C40.增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，下列处理不正确的是（）A.尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣B.已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出C.尚未申报出口退税的，暂不允许办理退税D.已经申报抵扣的，可由纳税人自行决定是否转出答案D二、多项选择题（本题共20题，每题2分，共40分。多选、错选、不选均不得分；少选所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于我国现行税法基本原则的有（）A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则E.诚实信用原则（税收合作信赖原则）答案ABCD解析E项在我国税法教材体系中通常归入税收合作信赖主义，是税收法定原则的延伸，不是独立的基本原则。2.根据增值税法律制度，下列各项中属于增值税征税范围的有（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产E.销售不动产答案ABCDE3.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）A.将自产货物用于投资B.将外购货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送他人D.将自产货物用于职工福利E.将外购货物分配给股东答案ACDE解析将外购货物用于个人消费属于进项税额不得抵扣情形，不属于视同销售。4.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.养老机构提供的养老服务C.个人转让著作权D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备E.个人销售自建自用住房答案ABCDE5.下列各项中，适用增值税6%税率的有（）A.增值电信服务B.金融服务C.现代服务（有形动产租赁除外）D.生活服务E.销售不动产答案ABCD6.关于消费税征税环节，下列说法正确的有（）A.金银首饰在零售环节缴纳消费税B.卷烟在生产销售环节和批发环节缴纳消费税C.超豪华小汽车在零售环节加征消费税D.高档化妆品在生产销售环节缴纳消费税E.白酒在批发环节加征消费税答案ABCD解析白酒只在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，批发环节不缴纳。7.下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的有（）A.卷烟B.白酒C.啤酒D.高档化妆品E.实木地板答案AB8.关于消费税税率的适用，下列说法正确的有（）A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应分别核算销售额或销售数量B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，从高适用税率C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，一律从高适用税率E.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，分别核算不同税率答案ABC9.计算土地增值税时，下列项目中准予扣除的有（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.转让房地产时缴纳的城市维护建设税和教育费附加E.未取得合法有效凭证的支出答案ABCD10.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的E.直接转让土地使用权的答案ABC解析D、E属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。11.下列各项中，免征或者减征资源税的有（）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油B.纳税人因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的C.从低丰度油田开采的原油D.高含硫天然气E.稠油、高凝油答案ABCDE12.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的有（）A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过150毫升的摩托车E.电动自行车答案ABCD13.下列情形中，暂予免征环境保护税的有（）A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的E.直接向环境排放应税水污染物的答案ABCD14.下列各项中，为关税纳税人的有（）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进境物品的所有人D.接受进口货物收货人委托的报关企业E.进境物品的寄件人答案ABC15.境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或不动产，在境内未设有经营机构的，增值税扣缴义务人为（）A.购买方B.境内代理人C.境外单位或个人自行申报D.境外单位在境内设立的办事处E.税务机关指定的第三方答案AB解析境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。16.关于增值税期末留抵退税制度，下列说法正确的有（）A.符合条件的一般企业可以申请退还增量留抵税额B.符合条件的制造业等行业纳税人可以申请退还存量留抵税额C.适用免抵退税办法的纳税人，可以在同一申报期内既申报免抵退税，又申请办理留抵退税D.纳税人取得留抵退税款后，应调减当期留抵税额E.纳税人申请留抵退税需符合纳税信用等级为A级或B级等条件答案ABCDE17.增值税一般纳税人下列项目的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）A.购进的贷款服务B.购进的居民日常服务C.购进的餐饮服务D.用于集体福利的购进货物E.因违反法律法规被依法没收的购进货物答案ABCDE18.关于消费税的纳税地点，下列说法正确的有（）A.纳税人销售应税消费品，向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴税款C.进口应税消费品，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于销售地纳税E.纳税人总分支机构不在同一县市的，一律在总机构所在地纳税答案ABC解析纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人机构所在地或居住地申报纳税；总分支机构不在同一县市的一般应在各自机构所在地纳税，经批准可由总机构汇总纳税。19.关于增值税小规模纳税人，下列说法正确的有（）A.年应征增值税销售额超过500万元应登记为一般纳税人B.小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法C.小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以用于抵扣D.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票E.小规模纳税人转让不动产适用3%征收率答案ABD解析小规模纳税人采用简易计税，进项税额不得抵扣；转让自建或取得的不动产适用5%征收率。20.下列各项中，属于税收规范性文件特征的有（）A.具有普遍约束力B.不具有可诉性C.具有可诉性D.属于立法行为E.以“公告”“通知”等形式发布答案ABE解析税收规范性文件属于非立法行为，具有普遍约束力，规范对象不特定，不具有可诉性，一般以公告、通知等形式发布。三、计算题（本题型共2大题，每题4小问，每小问2分，共16分。每小问只有一个正确答案）（一）某手机生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生下列业务：(1)销售自产手机2000台，每台不含税售价3000元，开具增值税专用发票注明金额600万元、税额78万元；另收取包装费11.3万元（含税），开具普通发票。(2)购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；当月因管理不善造成该批原材料30%发生损失。(3)支付运输公司运费，取得增值税专用发票注明金额10万元、税额0.9万元。(4)将自产手机100台用于职工福利。(5)销售旧设备一台（2008年购入未抵扣进项税），取得含税销售额5.15万元，选择简易计税方法。已知：取得的增值税专用发票均已在当月申报抵扣。1.业务(1)中，该企业销售手机应确认的销项税额为（）万元。A.78.00B.79.30C.91.30D.89.00答案B解析包装费属于价外费用。销项税额=782.该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.26.9B.19.1C.24.5D.17.3答案B解析原材料进项税额26万元，因管理不善损失30%，转出26×30%3.该企业业务(4)应确认的销项税额为（）万元。A.3.90B.4.50C.3.00D.0答案A解析将自产手机用于职工福利，应视同销售。销项税额=1004.该企业当月应缴纳增值税合计为（）万元。A.64.10B.64.20C.63.80D.60.10答案B解析一般计税方法下应纳税额=(79.3+3.9)(1)销售自产白酒100吨，每吨不含税售价5万元。(2)将自产白酒2吨用于对外投资，同类白酒不含税售价每吨5.5万元。(3)销售啤酒100吨，每吨不含税出厂价为3200元（含包装物及包装物押金）。(4)外购已税白酒5吨用于勾兑生产白酒。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤（即每吨1000元）；啤酒每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含）以上为甲类，适用定额税率250元/吨，以下为乙类，适用定额税率220元/吨。1.业务(1)应缴纳消费税（）万元。A.100B.110C.120D.90答案：B从价税=100×5×20(2)应缴纳消费税（）万元。A.2.20B.2.40C.1.20D.2.00答案：B用于对外投资视同销售，按同类产品不含税售价计税。从价税=2×5.5×20(3)销售啤酒应缴纳消费税（）万元。A.2.5B.2.2C.3.5D.2.0答案：A每吨出厂价3200元，超过3000元，属于甲类啤酒，适用税额250元/吨。应纳税额=100×250四、综合分析题（本题型共2大题，每题6小问，每小问2分，共24分。每小问只有一个正确答案）（一）某大型商场为增值税一般纳税人，2026年8月发生以下业务：(1)销售各类商品取得含税销售额904万元。(2)将商场内一处柜台出租给某品牌，2026年8月一次性收取含税租金52.5万元。该不动产于2015年购入，商场选择简易计税方法。(3)从一般纳税人处购进商品一批，取得增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明价款5万元、税额0.45万元。(4)向农户收购苹果一批用于零售，开具收购发票，注明收购价款20万元。(5)将上月购进的一批服装用于职工福利，该批服装进价为10万元，进项税额1.3万元已于上月申报抵扣。(6)因商场管理不善发生火灾，损失一批上月购进的食品，账面成本8万元，适用9%税率，进项税额已于当月申报抵扣。已知：取得的增值税专用发票均已认证通过。1.业务(1)的销项税额为（）万元。A.104.00B.89.38C.117.52D.100.00答案A解析销项税额=9042.业务(2)采取简易计税方法应缴纳的增值税为（）万元。A.1.50B.2.00C.2.50D.3.00答案C解析一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法，适用5%征收率。应纳税额=52.53.业务(4)可抵扣的进项税额为（）万元。A.2.00B.1.80C.1.60D.2.60答案B解析收购农产品按收购发票注明的买价和