2026年审计师《审计学》专项训练试题（含答案）

2026年审计师《审计学》专项训练试题（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填在题干后的括号内。每小题1分，共20分）1.根据中国注册会计师审计准则，审计业务约定书的签署方通常不包括（）。A.被审计单位管理层B.被审计单位内部审计负责人C.接受委托的会计师事务所D.被审计单位董事会2.在审计过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序主要包括（）。A.了解被审计单位内部控制B.获取被审计单位财务报表C.评价被审计单位治理层对内部控制的监督D.阅读被审计单位公开披露的信息E.执行穿行测试3.下列关于审计证据质量特征的表述中，错误的是（）。A.完整性是指所有相关的审计证据都已获取B.可靠性是高质量审计证据的核心特征C.程序性证据通常比实物证据更能证明业务发生的细节D.适当性是指审计证据的质量能够满足审计目的的需求4.注册会计师执行控制测试的主要目的是（）。A.评估控制设计的有效性B.识别进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.直接得出内部控制可以防止或发现并纠正所有重大错报的结论D.获取关于控制运行有效性的审计证据5.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不回函的样本，可能是因为（）。A.该银行存款余额非常低B.函证程序不能提供充分、适当的审计证据C.该账户近期有大量收付款业务D.被审计单位管理层不同意函证6.下列关于分析程序的表述中，正确的是（）。A.分析程序只能用于审计期初余额B.当控制测试未执行或结果未达预期时，分析程序不能作为获取审计证据的主要手段C.如果预期财务信息与前期相比没有重大变化，注册会计师可能无需实施分析程序D.分析程序是实质性程序的一种，主要关注细节测试7.当存在特别风险时，注册会计师评估的风险评估程序通常需要（）。A.保持持续关注B.扩大范围C.减少执行频率D.依赖被审计单位管理层提供的解释8.下列哪项不属于控制环境要素？（）。A.治理层的理念和经营风格B.组织结构、权责分配C.人力资源政策与实践D.对会计政策的选择和运用9.在审计工作底稿中，记录控制测试结果时，通常需要包括（）。A.实施的具体控制测试程序B.控制测试的结果，如是否通过测试C.控制测试中发现的内部控制缺陷D.以上所有10.注册会计师在审计报告日未能获取充分、适当的审计证据，但认为财务报表存在重大错报，可能出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.草意保留意见的审计报告（非标准审计报告）11.下列关于样本量确定的表述中，错误的是（）。A.在细节测试中，样本量通常与可容忍错报成反向变动关系B.在控制测试中，样本量主要受抽样风险和可容忍偏差的影响C.使用统计抽样方法比非统计抽样方法更能保证审计证据的可靠性D.注册会计师应当根据具体情况专业判断确定样本量12.注册会计师执行存货监盘程序时，被审计单位通常不应负责（）。A.安排存货盘点人员B.将盘点结果编制成清单C.负责盘点存货的数量和状况D.确定存货的价值计价方法13.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的说法中，正确的是（）。A.这种风险通常可以通过实施控制测试来消除B.这种风险通常可以通过实施实质性程序来降低C.注册会计师无法通过常规审计程序完全识别这种风险D.这种风险与控制环境的质量无关14.当注册会计师发现被审计单位未按照企业会计准则编制财务报表时，正确的处理方法是（）。A.拒绝接受委托B.出具保留意见的审计报告C.与管理层沟通，要求更正，若不更正则出具否定意见或无法表示意见报告D.拒绝出具审计报告，但可以出具CompilationReport（编制基础报告）15.审计工作底稿通常需要包含（）。A.审计目标B.实施审计程序的性质、时间和范围C.审计证据D.审计结论E.以上所有16.下列关于或有事项的说法中，错误的是（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务或现时义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生来证实B.或有事项可能是负债，也可能是资产C.或有事项必须确认并列入财务报表D.注册会计师需要评价或有事项对财务报表可能产生的影响17.注册会计师执行分析程序时，如果发现异常波动，应（）。A.忽略该波动，因为它可能只是随机现象B.调查异常波动的原因C.认为一定存在错报，直接执行细节测试D.增加分析程序的使用范围18.下列哪项属于对被审计单位治理层的评价内容？（）。A.治理层对被审计单位的了解程度B.治理层是否诚信、是否能够胜任C.治理层是否履行了其监督责任D.以上所有19.在审计抽样中，重复抽样适用于（）。A.连续审计中，对以前期间已测试过的控制进行测试B.对总体项目数量较少的情况C.需要计算精确抽样风险的情况D.总体项目差异较大的情况20.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的是（）。A.可容忍错报越高，所需审计证据的数量就越少B.重要性水平是判断错报是否重大的唯一标准C.单位金额的重要性水平总是高于财务报表整体的重要性水平D.评估错报累积影响时，不考虑不重要错报二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填在题干后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共20分）21.注册会计师在风险评估过程中需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境B.被审计单位的经营风险C.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.审计单位内部审计部门的有效性E.被审计单位的治理结构22.下列关于管理层声明书的表述中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源B.管理层声明书可以替代其他审计程序C.管理层声明书主要就管理层责任履行情况提供证据D.注册会计师应当就所有审计事项获取管理层声明书E.管理层声明书本身不能提供充分、适当的审计证据23.注册会计师执行存货监盘程序时，可能需要考虑的因素包括（）。A.存货的物理特性B.存货的存放地点C.存货的计价方法D.盘点的时间安排E.被审计单位盘点人员的素质24.下列关于会计估计的说法中，正确的有（）。A.会计估计涉及管理层运用判断作出估计B.会计估计的变动可能需要调整以前期间的审计报告C.注册会计师需要评估会计估计的合理性，但不需要重新计算D.会计估计的披露由被审计单位管理层负责E.对会计估计的审计通常需要依赖专家工作25.控制测试的程序通常包括（）。A.询问被审计单位人员B.检查文件记录C.观察特定控制的运行情况D.重新执行控制程序E.执行实质性分析程序26.注册会计师在审计报告日未能获取充分、适当的审计证据，可能的原因包括（）。A.被审计单位限制提供了必要的审计证据B.审计范围受到限制C.实施的审计程序未发现错报D.所依赖的内部控制在期中运行有效，但未获取期中至报告日运行有效的审计证据E.审计时间安排不合理27.下列关于审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的有（）。A.会计师事务所应当对审计工作底稿至少保存10年B.保存期限的延长由事务所内部管理层决定C.如果在审计报告日后的特定期间内，发生诉讼或质疑，会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿额外保存5年D.审计工作底稿的保存期限与被审计单位的存续年限有关E.审计工作底稿的保存期限由被审计单位根据法律法规要求确定28.下列哪些事项可能表明存在管理层凌驾于控制之上的风险？（）。A.治理层和管理层对会计政策的选用存在分歧B.内部控制测试未通过，但管理层声称控制有效C.审计期间更换了关键内部审计人员D.存在大量未经恰当授权的会计分录E.财务报表存在以前期间未发现的重大错报29.注册会计师在评估样本结果时，需要考虑的因素包括（）。A.样本项目是否存在错报B.错报的金额C.错报的性质D.样本量是否足够E.抽样方法的选择30.下列关于期中审计证据的说法中，正确的有（）。A.期中审计证据不能直接用于得出有关整个审计期间结论B.如果在期中发现了舞弊导致的重大错报，注册会计师可能需要测试期中至报告日内部控制运行的有效性C.注册会计师可能需要实施追加的程序，以将期中审计证据延伸至审计报告日D.期中审计通常比全年审计范围更小E.期中审计不能提供充分、适当的审计证据试卷答案一、单项选择题1.B2.A,C,D,E3.C4.D5.B6.C7.B8.D9.D10.C11.C12.C13.C14.C15.E16.C17.B18.D19.A20.A二、多项选择题21.A,B,C,D,E22.A,C,E23.A,B,D,E24.A,C,D,E25.A,B,C,D26.A,B,D27.A,C28.B,D,E29.A,B,C30.A,B,C,D解析一、单项选择题1.B被审计单位内部审计负责人通常不作为审计业务约定书的签署方，签署方主要是被审计单位管理层和接受委托的会计师事务所。2.A,C,D,E风险评估程序旨在了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。了解被审计单位内部控制（A）、评价被审计单位治理层对内部控制的监督（C）、阅读被审计单位公开披露的信息（D）、执行穿行测试（E）都属于典型的风险评估程序。获取财务报表（B）是审计的前提，而非风险评估程序本身。3.C程序性证据（如内部控制运行记录）和实物证据（如存货盘点表）各有优劣，不能简单地说哪一种更可靠或更能证明细节。证据的质量特征包括适当性和相关性，适当性关注证据本身的特征（如可靠性、充分性），相关性则关注证据与审计目标的关联性。完整性（A）指所有相关证据都已获取，可靠性（B）是高质量证据的核心，适当性（D）指证据质量满足审计目的。4.D控制测试的目的是获取关于内部控制运行有效性的审计证据，以支持注册会计师评估的控制风险水平。评估控制设计的有效性（A）是风险评估阶段的工作。识别进一步审计程序的性质、时间安排和范围（B）是控制测试的结果应用，而非目的。控制测试不能直接得出内部控制可以防止或发现并纠正所有重大错报的结论（C）。实质性程序（C）主要关注直接识别错报。5.B函证程序的主要目的是获取银行存款真实性的外部证据。如果选择不回函的样本，通常是因为认为函证程序本身不足以提供充分、适当的审计证据，或者有其他更有效的方式获取证据。账户余额低（A）不是不函证的理由。账户活动频繁（C）反而是需要重点函证的信号。管理层不同意函证（D）通常会导致无法获取外部证据，可能需要实施替代程序，但“选择不函证”本身不是标准做法，除非证据充分性判断。6.C分析程序贯穿审计始终，不仅用于期初余额（A）。当控制测试未执行或结果未达预期时，分析程序仍然是重要的风险评估和实质性程序手段（B）。分析程序不仅用于审计期初，也可用于评估期中余额和预测期末余额。分析程序既是实质性程序（D），也是风险评估程序，主要关注趋势、关系和异常，而非单个细节。7.B针对特别风险，注册会计师需要执行更广泛的风险评估程序，以获取充分、适当的审计证据。这可能包括扩大了解内部控制的范围、增加访谈对象、实施更复杂的分析程序等。保持持续关注（A）对所有风险都适用。减少执行频率（C）与应对特别风险的要求相反。过度依赖管理层解释（D）是有风险的。8.D控制环境是影响内部控制其他要素有效性的基础，包括治理层的理念与经营风格（A）、组织结构、权责分配（B）、人力资源政策与实践（C）。对会计政策的选择和运用（D）通常被视为会计系统或应用控制的一部分，属于控制活动要素。9.D审计工作底稿记录控制测试结果时，应包含实施的具体程序（A）、测试的结果（B），并且如果发现缺陷，需要记录缺陷的描述和评价（C）。以上所有要素共同构成了完整的控制测试底稿记录。10.C无法表示意见的审计报告适用于注册会计师因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，且导致无法对财务报表发表审计意见的情况。无保留意见（A）、保留意见（B）都有明确的适用条件。草意保留意见（非标准审计报告）不是标准审计报告类型。11.C统计抽样和非统计抽样各有优劣，选择哪种方法取决于注册会计师的偏好或要求，并不能简单地说统计抽样比非统计抽样更可靠。统计抽样提供了量化的抽样风险，但非统计抽样在特定情况下也能提供充分、适当的证据。样本量确定需要考虑多种因素，包括风险、成本、可容忍错报等。12.C存货监盘程序中，被审计单位负责安排盘点人员（A）、编制盘点清单（B）、确保盘点时存货的实际状况反映在清单上，并负责存货的数量和状况（E）。确定存货价值计价方法（D）是被审计单位管理层的责任，审计人员负责测试其合理性和应用是否恰当。13.C管理层凌驾于内部控制之上的风险是特别风险的一种，非常隐蔽，常规的、测试常规内部控制的设计和运行有效的程序（如控制测试）通常不足以识别这种风险。注册会计师需要实施专门程序（如细节测试、分析程序、询问管理层、考虑舞弊风险因素）来应对。这种风险与管理层的态度和行为密切相关，与控制环境（A）和内部控制的健全性（B）都有关，但常规测试无法完全识别。14.C当被审计单位未按企业会计准则编制财务报表时，注册会计师应首先与管理层沟通，要求更正。如果管理层拒绝更正，注册会计师需要根据错报的严重程度，出具保留意见（如果错报是重大的但非普遍的）或否定意见（如果错报是普遍的）的审计报告。如果无法获取审计证据（如范围受限），则可能出具无法表示意见报告，但这通常发生在审计范围受到限制，而非仅仅是会计准则应用问题。拒绝接受委托（A）过于严厉，除非约定条款无法满足。拒绝出具审计报告但出具CompilationReport（D）的情况比较少见，且CompilationReport不提供审计意见。15.E审计工作底稿应当能够反映审计工作的轨迹和结论，至少应包含审计目标（A）、实施审计程序的性质、时间安排和范围（B）、获取的审计证据（C）、审计结论（D），以及这些要素之间的逻辑联系。以上所有都是审计工作底稿的核心内容。16.C或有事项通常确认为负债（如预计负债）或费用，有时也可能形成或有资产，但或有资产通常不确认，而是在附注中披露。或有事项必须确认或披露，取决于其对财务报表的影响是否重大。注册会计师需要评估或有事项的确认和计量是否恰当，以及是否已充分披露。17.B注册会计师发现异常波动时，首要任务是调查其产生的原因。异常波动可能源于正常的经营波动、会计估计变更、错误或舞弊等。忽略（A）可能导致遗漏重大错报。直接执行细节测试（C）可能不是最有效的，需要先了解原因。认为一定存在错报（D）过于绝对。18.D对治理层的评价是整体性的，包括治理层的诚信、胜任能力（A），以及其对财务报告过程、内部控制和审计的监督责任（B、C）。选项D概括了这些评价内容。19.A重复抽样适用于对以前期间已测试过的内部控制的连续审计，假设总体特征在期间内保持稳定。对于数量较少的总体（B），抽样可能不适用或代表性差。计算精确抽样风险（C）是统计抽样的目标，非重复抽样的主要目的。总体差异较大（D）时，重复抽样可能效率不高。20.A可容忍错报是注册会计师愿意接受的错报上限。可容忍错报越高，意味着注册会计师对错报的容忍度越大，因此所需获取的审计证据的数量就越少。重要性水平（B）是判断错报是否重大的阈值，但不仅此一项。单位金额的重要性水平（C）通常低于财务报表整体的重要性水平。评估错报累积影响时，不考虑不重要错报（D）是对的，但不是重要性水平的定义。二、多项选择题21.A,B,C,D,E风险评估是一个广泛的过程，需要考虑被审计单位的内外部环境。行业状况、法律环境（A）、经营风险（B）、财务状况（C）、内部审计（D）和治理结构（E）都是影响财务报表重大错报风险的重要因素。22.A,C,E管理层声明书是审计证据的一种来源（A），但其性质属于“自我评价证据”，不能替代其他审计程序获取的外部或独立证据（C）。管理层声明书主要就管理层责任履行情况（如提供完整信息、不存在舞弊等）提供证据（C）。并非所有审计事项都需要管理层声明书，但就管理层责任等核心事项需要（D）。管理层声明书本身可靠性有限，需要与其他证据结合使用，不能单独提供充分、适当的审计证据（E）。23.A,B,D,E存货监盘需要考虑存货的物理特性（如易腐性、易损性）（A）、存放地点（如仓库、在途、寄存地）（B）、盘点时间（如夜盘、周末盘）（D）以及盘点人员的素质和配合度（E）。计价方法（C）是审计实质性程序需要关注的，但不是监盘程序本身需要优先考虑的因素。24.A,C,D,E会计估计涉及管理层运用judgment（A），需要评估其合理性，有时需要依赖专家工作（E）。会计估计的变动可能需要调整前期审计报告（B）。对会计估计的审计通常不涉及重新计算其金额，而是评估其依据、模型和结果的合理性（C）。会计估计的