易错财会法律试题及准确答案分析

易错财会法律试题及准确答案分析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。每小题2分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该原材料入库前发生途中合理损耗5%，该批原材料的入账价值为（）万元。A.95B.100C.113D.1182.下列各项中，不应计入企业当期利润表“其他综合收益”项目的是（）。A.外币报表折算差额B.可供出售金融资产公允价值变动C.交易性金融资产公允价值变动D.以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动3.根据我国《公司法》规定，下列关于有限责任公司股权转让的表述中，正确的是（）。A.发起人持有的公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让B.公司董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的公司股份C.经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权D.股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东三分之二以上同意4.企业因融资租赁方式租入一台设备，在租赁期开始日，应将租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为该租赁资产的入账价值。这个会计处理主要依据的是（）。A.《企业会计准则第14号——收入》B.《企业会计准则第21号——租赁》C.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》D.《企业所得税法实施条例》5.某上市公司董事会成员由7人组成，在一次董事会会议中，有2名董事因故未能出席，但有1名代表出席了会议并参与表决，会议形成了某项决议。根据我国《公司法》规定，该次会议的决议（）。A.有效B.无效C.可撤销D.需经股东大会确认后才有效6.甲公司将其自用的一栋办公楼出租给乙公司使用，租赁期为3年。租赁开始日，该办公楼的账面原值为2000万元，已计提折旧500万元，公允价值为1500万元。甲公司采用公允价值模式计量该投资性房地产。则租赁开始日，甲公司应确认的投资性房地产的入账价值为（）万元。A.1500B.1500C.1500D.15007.根据我国《票据法》规定，下列关于支票的表述中，正确的是（）。A.支票的金额可以由出票人授权补记B.支票必须记载付款人名称C.支票的出票人可以记载自己为付款人D.支票限于见票即付8.某企业将一项无形资产对外出租，取得租金收入100万元，该无形资产的账面价值为800万元，预计使用寿命尚剩5年。采用直线法摊销，则该项租赁业务影响当期利润表的金额为（）万元。A.100B.180C.-180D.209.下列各项中，属于企业财务报告内部控制中“监督”环节的是（）。A.管理层对经营活动的决策B.内部审计部门对财务报告流程的独立评估C.财务人员按照制度执行账务处理D.董事会对公司战略的规划10.甲公司欠乙公司货款100万元，乙公司欠甲公司货款80万元。为解决互欠问题，双方签订协议，约定甲公司向乙公司支付20万元现金，同时免除甲公司对乙公司的剩余100万元债务。该协议的税务处理中，通常认为（）。A.甲公司需就支付的20万元现金缴纳增值税B.乙公司需就收到的20万元现金缴纳增值税C.甲公司需就免除的80万元债务确认收入D.乙公司需就免除的20万元债务确认收入11.根据我国《企业会计准则第16号——政府补助》规定，企业收到先征后返的增值税，会计上通常应将其确认为（）。A.营业外收入B.其他收益C.政府补助收入D.主营业务收入12.下列关于普通股与优先股的表述中，正确的是（）。A.普通股股东享有优先分配股利的权利B.优先股股东通常享有表决权C.普通股股东承担的风险通常低于优先股股东D.优先股股利通常在税前扣除13.甲公司为一般纳税人，销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款200万元，增值税税额26万元。货已发出，但客户尚未付款。甲公司该业务在资产负债表日确认的应收账款余额为（）万元。A.200B.226C.0D.2614.在企业采用计划成本法进行材料日常核算的情况下，材料入库时按计划成本计价，期末再计算材料成本差异。下列关于该成本差异的表述中，正确的是（）。A.材料成本差异应计入管理费用B.借方差额（超支）计入管理费用C.贷方差额（节约）计入营业外收入D.材料入库时，无论是否发生差异，均计入“原材料”科目15.根据我国《公司法》规定，公司合并时，合并各方的债权、债务，应当由（）承继。A.合并后存续的公司B.合并后新设立的公司C.合并各方法定代表人D.合并各方的股东二、多项选择题（下列各小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。每小题3分，共30分）1.下列各项中，属于企业收入确认过程中需要考虑的“可变对价”的有（）。A.销售返利B.折扣C.顾客积分奖励D.按合同约定收取的违约金2.根据我国《公司法》规定，股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表（）以上表决权的股东通过。A.二分之一B.三分之二C.三分之二以上D.四分之三3.企业因销售商品需要提供售后服务的，在确认销售商品收入时，对预期将发生的售后成本，下列处理方式中，正确的有（）。A.预计可能发生的售后服务费用，计入当期管理费用B.预计可能发生的售后服务费用，计入销售费用C.如果预计金额能够可靠计量，应计入确认收入的当期，作为冲减收入处理D.如果无法可靠计量，应在实际发生时计入当期损益4.下列关于金融资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.对以公允价值模式计量的金融资产，无需进行减值测试B.对以摊余成本计量的金融资产，需要至少在每年年度终了进行减值测试C.减值测试时，应以该金融资产的账面价值为基础D.如果有客观减值迹象，即使该金融资产账面价值高于预计未来现金流量的现值，也需计提减值准备5.甲公司为增值税一般纳税人，进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，适用的关税税率为10%，适用的增值税税率为13%。则下列表述中，正确的有（）。A.该批原材料的关税为10万元B.该批原材料的进口增值税税额为14.3万元C.该批原材料的入账价值为110万元D.该批原材料的入账价值为120.3万元6.下列关于公司董事、监事、高级管理人员忠实义务的表述中，正确的有（）。A.应当对公司忠实，不得利用职务之便为自己谋取属于公司的商业机会B.应当对股东会负责C.不得接受与公司交易有关的佣金D.应当保持独立性，不得兼任其他竞争性公司的重要职务7.下列关于普通合伙企业的表述中，正确的有（）。A.普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任B.合伙人可以依照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额C.新入伙的合伙人对其入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任D.合伙人之间的分担比例对债权人没有约束力8.企业发生的下列支出中，通常应计入管理费用的有（）。A.行政管理人员的工资福利费B.专设销售机构人员的工资福利费C.生产车间管理人员的工资福利费D.职工教育经费9.下列关于租赁合同履行的表述中，正确的有（）。A.承租人应当按约定的期限支付租金B.出租人应当按照约定将租赁物交付承租人，并在租赁期间保持租赁物符合约定的用途C.因不可归责于承租人的事由，致使租赁物不能使用的，承租人可以要求减少租金或者不支付租金D.承租人未按照约定支付租金的，出租人可以要求承租人支付逾期利息或者解除合同10.下列关于公司解散的表述中，正确的有（）。A.公司解散时，应当依法成立清算组，进行清算B.清算组在清算期间，有权处理公司财产，清理公司债权债务C.公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配D.公司解散后，不得再以公司名义进行任何活动三、判断题（请判断下列各小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。每小题2分，共20分）1.企业已计提减值准备的资产，在以后期间价值回升时，应相应转回已计提的减值准备，但转回后的账面价值不能高于假定不计提减值准备情况下该资产应有的账面价值。（）2.根据《票据法》规定，票据上的记载事项必须符合法定形式，否则该记载事项无效。（）3.公司董事会对股东会负责，执行股东会的决议。（）4.企业对外提供的财务报表，其列报基础应当保持各个会计期间的一致性。（）5.采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，已计提的跌价准备不得转回。（）6.企业为员工提供的一项福利，如果职工需要付出代价才能获得该福利，则该福利通常应作为费用确认。（）7.根据我国《公司法》规定，有限责任公司股东会会议由股东按照出资比例行使表决权；股份有限公司股东大会会议由股东按照持有的股份比例行使表决权。（）8.企业接受关联方捐赠的资产，应作为营业外收入计入当期损益。（）9.企业发行的可转换公司债券，在转换为普通股时，不确认债务转股利。（）10.合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，全体合伙人应当承担无限连带责任。（）试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.B5.B6.A7.A8.A9.B10.B11.C12.D13.B14.D15.A二、多项选择题1.ABC2.BC3.CD4.BD5.AD6.AC7.AC8.AD9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.×10.√解析思路一、单项选择题1.原材料入库前的合理损耗不应计入成本，因此入账价值为100-100*5%=95万元。选项B正确。2.“其他综合收益”主要核算计入所有者权益的利得和损失，不包括影响当期利润的损益。交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，影响当期利润表。选项C正确。3.《公司法》规定，发起人股份1年内不得转让；董事、监事、高管离职后半年内不得转让；股东转让股权，其他股东在同等条件下有优先购买权；转让需经其他股东过半数同意（有限责任公司）或三分之二以上表决权通过（股份有限公司，修改章程等重大事项）。选项C正确描述了优先购买权。4.《企业会计准则第21号——租赁》规定，融资租赁下，租赁资产入账价值为公允价值与最低租赁付款额现值中较低者。选项B正确。5.董事会会议需有过半数出席方能举行，所作决议须经全体董事的过半数通过。有2名董事缺席，不足全体董事的一半，会议无法举行，其决议无效。选项B正确。6.采用公允价值模式计量的投资性房地产，初始确认时按公允价值计量。选项A正确。选项B、C、D描述的是成本模式下的处理。7.《票据法》规定，支票金额可以由出票人授权补记；支票必须记载付款人名称；支票出票人可以自己为付款人；支票限于见票即付。选项A正确。8.租金收入100万元直接计入收入，摊销计入费用。影响利润表的金额为100-(800/5)=100-160=-60万元。但题干问的是“租赁业务影响当期利润表的金额”，通常指主要的经济利益流入，即租金收入100万元。选项A最符合题意，可能题目或选项设置存在瑕疵，但基于单选题选择最相关项。此处按租金收入选A。9.内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部审计对财务报告流程的独立评估是监督要素的重要方式。选项B正确。10.甲公司支付20万现金，免除100万债务，相当于用20万现金换取了100万债务的豁免。税务上，债务豁免通常视同资产转让所得，甲公司需就所得部分（债务金额与支付现金之差80万）确认收入。但题目问的是“通常认为”，支付现金方甲公司就收到的现金（而非债务豁免部分）缴纳增值税的说法不符合常规增值税规定（增值税是价外税，支付现金本身不是增值税的计税依据）。此题选项设置可能存在争议或错误。若必须选，B选项关于乙公司收到的现金可能涉及增值税后续处理（如用于生产经营），但并非直接确认增值税收入。此题理想状态下无正确选项或题目需修改。（提示：此题设计存疑）11.《企业会计准则第16号——政府补助》规定，与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用或损失期间计入当期损益。先征后返的增值税，通常被视为补偿已发生的增值税纳税义务，应在收到时确认为政府补助。选项C正确。12.优先股股东享有优先分配股利和优先分配剩余财产的权利，但通常不享有表决权（除非涉及自身权益）。普通股股东风险通常高于优先股。优先股股利通常在税后利润中支付，不直接在税前扣除。选项D正确。13.应收账款包括销售价款和增值税。200+26=226万元。选项B正确。14.计划成本法下，入库按计划成本计入“原材料”，差异计入“材料成本差异”。入库时总价值（计划成本+差异）计入“原材料”。选项D正确。15.《公司法》规定，公司合并时，合并各方的债权、债务由合并后存续的公司或者新设立的公司承继。具体由谁承继取决于合并形式。若为存续合并，由存续公司承继。选项A表述了最常见或核心的情况。选项B也可能，但A更普遍。二、多项选择题1.可变对价是指根据合同或协议条款，交易对手方可能需要支付给企业或企业可能需要支付给交易对手方的、金额不固定的款项。销售返利、折扣、顾客积分奖励都属于可变对价。按合同约定收取的违约金通常是在违约发生时支付的固定金额，不属于可变对价。选项ABC正确。2.《公司法》规定，股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。普通决议只需过半数。选项BC正确。3.预期将发生的售后成本应在确认收入时进行估计并计入当期损益（通常冲减收入或计入销售费用），而不是计入预计负债或当期管理费用。选项CD正确。4.以公允价值模式计量的金融资产，其价值变动直接影响利润表，无需单独减值测试。以摊余成本计量的金融资产，通常每年需进行减值测试。减值测试是基于未来现金流量现值与账面价值比较，若未来现金流现值低于账面价值且存在减值迹象，需计提减值准备。减值迹象存在时，即使未低于预计未来现金流量现值，也可能需要计提减值。选项BD正确。5.关税=完税价格*关税税率=100*10%=10万元。进口增值税=(完税价格+关税)*增值税税率=(100+10)*13%=13.3万元。该批原材料的入账价值=完税价格+关税=100+10=110万元。选项AD正确。6.董事、监事、高管对公司负有忠实义务，不得利用职务之便为自己或他人谋取属于公司的利益，不得接受关联方贿赂或利益，应维护公司利益。选项AC正确。7.普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。合伙人转让财产份额需通知其他合伙人，且其他合伙人在同等条件下有优先购买权。新合伙人对其入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。合伙协议对债权人的约束力，取决于是否依法登记。选项AC正确。8.管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。行政管理人员的工资福利费属于管理费用。专设销售机构人员的工资福利费属于销售费用。生产车间管理人员的工资福利费属于制造费用。职工教育经费属于管理费用。选项AD正确。9.租赁合同履行中，承租人应按期支付租金。出租人应交付符合约定用途的租赁物并保持其状态。出现不可归责于承租人的事由导致租赁物不能使用，承租人有权要求减租或免租。承租人未按时支付租金，出租人有权要求支付逾期利息或解除合同。选项ABCD均正确。10.公司解散需依法成立清算组进行清算。清算组有权处理财产、清理债权债务。公司解散后的剩余财产按规定分配。公司解散后不得再以公司名义活动。选项ABCD均正确。三、判断题1.减值准备转回的限额是“假定不计提减值准备情况下该资产应有的账面价值”（即可收回金额），而不是原账面价值。若价值回升导致账面价值低于假定不计提减值情况下的价值，应转回。但转回后的账面价值不能超过可收回金额。该表述正确。2.《票据法》规定，票据记载事项若不符合法定形式，可能导致票据无效或该记载无效。例如，必须记载事项未记载、记载事项不符合法定格式等。该表述正确。3.《公司法》规定，董事会执行股东会的决议，对股东会负责。该表述正确。4.企业对外提供的财务报表（如年度报告中的财务报表）应保持各个会计期间的一致性，以保证可比性。